【正文】 會(huì)計(jì)同步訓(xùn)練第 7章計(jì)算題第 3題有所涉及；與20xx會(huì)計(jì)模擬試題卷一第 4題基本類似；在 20xx年會(huì)計(jì)沖刺試卷二單選題第 3題有所涉及； 20 4 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（ ）。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租賃 2年，年租金 150萬(wàn)元，每半年支付一次。 要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第 7小題至第 8小題。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 20xx會(huì)計(jì)同步訓(xùn)練第 5章單選題第 4題、第 6題基本一致； 20 4年度對(duì) A 設(shè)備計(jì)提的折舊是（ ）。 【 參考答案 】 C 【 答案解析 】 18 000／ [27 000+2 7006 000 1/12+（ 6 0006 000 4/10） 6/12] 【試題點(diǎn)評(píng)】 涉及知識(shí)點(diǎn)：稀釋每股收益的計(jì)算 。 20 0年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 4月 20日，宣告發(fā)放股票股利， 以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每 10股送 1股，除權(quán)日為 5月 1日。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出 A 產(chǎn)成品的成本。20xx年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試 《會(huì)計(jì)》試題及答案 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共 12小題，每小題 ，共 18分、每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相稿源 的答案代碼。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1小題至第 2小題。 （ 2） 7月 1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高管人員 6 000萬(wàn)份股票期權(quán)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 20xx會(huì)計(jì)模擬試題卷二多選題第 3題、第 4題類似； （三） 20 1年 11月 20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的 A 設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 ，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。 【 參考答案 】 B 【 答案 解析 】計(jì)算過(guò)程如下： 202年的折舊額 =10002/5=400（萬(wàn)元） 203年的折舊額 =（ 100010002/5） 2/5=240（萬(wàn)元） 204年的折舊額 =（ 1000400240） 2/5=144（萬(wàn)元） 【試題點(diǎn)評(píng)】 涉及知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的折舊 。 70%股權(quán)再 20 3 年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收 益是（ ）。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為 2 800萬(wàn)元。 【 參考答案 】 C 【 答案解析 】轉(zhuǎn)換前折舊金額 =3000/201/2=75（萬(wàn)元） 轉(zhuǎn)換后確認(rèn)半年租金 =150/2=75（萬(wàn)元） 當(dāng)期末，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額即公允價(jià)值變動(dòng) =28002200=600（萬(wàn)元），那么綜合考慮之后=75+75600=600（萬(wàn)元）。 甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂 相應(yīng)的答案代碼。該知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng) 20xx會(huì)計(jì)同步訓(xùn)練第 12章多選題第 1題、第 2題有所涉及； 20xx會(huì)計(jì)沖刺試題卷一單選題第 9題有所涉及； ，正確的有（ ） A．投資活動(dòng)現(xiàn)金流入 240萬(wàn)元 B．投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 610萬(wàn)元 C．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入 320萬(wàn)元 D．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出 740萬(wàn)元 E．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入 8 120萬(wàn)元 【 參考答案 】 AB 【 答案解析 】投資活動(dòng)現(xiàn)金流入為事項(xiàng) 6產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 120+事項(xiàng) 8產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 120＝ 240，選項(xiàng) A 正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出為事項(xiàng) 4產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 150+事項(xiàng) 7產(chǎn)生的 160+事項(xiàng) 9產(chǎn)生的 300＝ 610，選項(xiàng) B 正確（注意：事項(xiàng) 1購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益產(chǎn)生的現(xiàn)金流出合并報(bào)表中是要抵消的）；所給事項(xiàng)沒(méi)有涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入，選項(xiàng) C 不正確；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為事項(xiàng) 5產(chǎn)生的 50，選項(xiàng) D 不正確；籌資活動(dòng)產(chǎn) 生的現(xiàn)金流事項(xiàng) 2產(chǎn)生的 8000+事項(xiàng) 3產(chǎn)生的 200＝ 8200，選項(xiàng) E 不正確。 【試題點(diǎn)評(píng)】 涉及知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響因素 。 【試題點(diǎn)評(píng)】 涉及知識(shí)點(diǎn)： 合并報(bào)表的列報(bào)。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。該組貸款期望可收回金額為 9 700萬(wàn)元，過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)表明類似貸款可收回金額至少不會(huì)低于 9 300萬(wàn)元，甲公司在該項(xiàng)金額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易中提供的信用增級(jí)的公允價(jià)值為 100萬(wàn)元。 （ 3）根據(jù)資料（ 3），判斷甲公司 20 2年 12月 31日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果 甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。 20 3年度實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn) 15 000萬(wàn)元，其 20 3年度財(cái)務(wù)報(bào)表于 20 4年 2月 28日對(duì)外報(bào)出。 20 4年 3月 1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無(wú)法拍賣。 20 4年 9月，因自然災(zāi)害造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損，丙公司遂通知甲公司，其無(wú)法按期支付所購(gòu)設(shè)備其余 40%款項(xiàng)。 上述管理用固定資產(chǎn)系甲公司于 20 1年 12月購(gòu)入，原值為 3 600萬(wàn)元，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 （ 2）根據(jù)資料（ 5），判斷所涉及的事項(xiàng)哪些不應(yīng)計(jì)入甲公司 20 4年度合并利潤(rùn)表中的其他綜合收益項(xiàng)目，并說(shuō)明理由。 理由：企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按《政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則的規(guī)定處理。 ③ 因以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)資本公積 360萬(wàn)元，這里的資本公積 —— 其他資本公積 屬于利得，但未來(lái)職工行權(quán)時(shí)此項(xiàng)資本公積 —— 其他資本公積部分轉(zhuǎn)入了資本公積 —— 股本溢價(jià)，并未形成真正的損益，所以不屬于其他綜合收益。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。其他相關(guān)匯率信息如下： 20 1年 12月 31日， 1歐元 =9元人民幣； 20 1年度平均匯率， 1歐元 =。 我公司在本交易中發(fā)行 1000萬(wàn)股股份后，發(fā)行在外的股份總額為 15000萬(wàn)股，每股面值為 1元。 （ 2）在我公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中， 20 1年 12月 31日應(yīng)收乙公司賬款 500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 20萬(wàn)元。 商譽(yù)減值測(cè)試的方法： ，對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。相關(guān)分錄： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 90 貸：投資性房地產(chǎn) 90 借：固定資產(chǎn)－－原價(jià) 1500 資本公積－－其他資本公積 貸：投資性房地產(chǎn) 1 660 累計(jì)折舊 借：管理費(fèi)用 75 貸：累計(jì)折舊 75 ② 甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并報(bào)表中站在合并主體角度，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與 乙公司應(yīng)付債權(quán)抵消，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消。甲公司會(huì)計(jì)處理： 20 0年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 750萬(wàn)元，管理費(fèi)用 300萬(wàn)元。 （ 3） 10月 20日，甲公司向丁公司銷售 M 型號(hào)鋼材一批，售價(jià)為 1000萬(wàn)元，成本為 800萬(wàn)元，鋼材已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。 （ 5） 12月 30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。 假定甲公司 20 0年度財(cái)務(wù)報(bào)表于 20 1年 3月 31日對(duì)外公布。 調(diào)整分錄如下： 借：遞延收益 750 貸：以前年度損益調(diào)整 ——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 750 年分?jǐn)偮?=12/48=25% 750 25%=（萬(wàn)元） 借：以前年度損益調(diào)整 ——管理費(fèi)用 貸：遞延收益 事項(xiàng)二：不正確。 調(diào)整分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整 ——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 140 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 140 事項(xiàng)六：會(huì)計(jì)處理不正確。 調(diào)整分錄： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 貸：以前年度損益調(diào)整 ——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 300 其他應(yīng)付款 500 （ 2）存貨 =42+15800=827（萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)收入 =42+1 000+600=1 558（萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)成本 =800+600=1400（萬(wàn)元） 【試題點(diǎn)評(píng)】 涉及知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理 。 本年末完工程度 =350/（ 350+150） 100%=70% 所以當(dāng)期確認(rèn)收入 =450 70%=315（萬(wàn)元） 當(dāng)期確認(rèn)成本費(fèi)用 =350萬(wàn)元 此時(shí)多確認(rèn)了收入，調(diào)減收入的金額為 357315=42 借：以前年度損益調(diào)整 ——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42 貸：工程施工 ——合同毛利 42 500450=50（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)收入小于預(yù)計(jì)總成本，應(yīng)該確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整 ——調(diào)整資產(chǎn)損失 15[50 （ 170%） ] 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 調(diào)整后工程施工的金額 =35035=315（萬(wàn)元），工程結(jié)算金額 =280萬(wàn)元，所以兩者應(yīng)該按 照 =315280=35（萬(wàn)元）反映到存貨項(xiàng)目中，將 7735=42（萬(wàn)元），之間的差額調(diào)整回來(lái)。 要求： （ 1）根據(jù) 資料（ 1）至（ 6），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)在 20 1年 5月還清上述 長(zhǎng)期借款。截至 12月 31日，甲公司尚未行使回購(gòu)的權(quán)利。合同約定，設(shè)備總造價(jià)為 450萬(wàn)元，工期自 20 0年 1月 10日起 1年半。 20xx年會(huì)計(jì)模擬試題一綜合題第 1題涉及非同一控制下企業(yè)合并的處理，包含初始計(jì)量和商譽(yù)的計(jì)算以及調(diào)整抵消分錄； 20xx年會(huì)計(jì)模擬試題三