【正文】 讓協(xié)議。 2020年至 2020年有關(guān)交易和事項如下： (1)2020年度 ① 2020年 1月 1日，甲公司以 4500萬元的價格協(xié)議購買乙公司 1500萬股份，購買乙公司股份后，甲公司持有乙公司 10％的股份，作為長期投資采用成本法核算。 (3)2020年 4月 10日甲公司分配現(xiàn)金股利 600萬元， A公司得 到 480萬元， 2020年甲公司實現(xiàn)凈利潤 1200萬元。甲公司按照凈利潤的 10％提取盈余公積； 乙公司 2020年實現(xiàn)凈利潤 1200萬元，其中 7～ 12月份凈利潤為 700萬元； (2)2020年 4月 1日乙公司分配凈利潤 600萬元，甲公司得到 360萬元； 2020年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計人資本公積 500萬元； (3)2020年 1月 2日，甲公司以 3000萬元的價格處置乙公司 20％的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為 16000萬元。 ) I．甲上市公司 2020年有普通股 25000萬股， 2020年歸屬于普通股股東的凈利潤為 15000萬元， 2020年歸屬于普通股股東的凈利潤為 18000萬元，甲公司于 2020年 1月 2日按面值發(fā)行總額為 20200萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，扣 除發(fā)行費用 200萬元后于當日收到該款項存人銀行，該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為 3年，票面年利率為 2％。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件時銷售商品應(yīng)按售價確認收入 10．以下資本公積中，在資產(chǎn)處置或權(quán)益行權(quán)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有 ( )。按照新準則將滿足確認條件的棄置費用計人資產(chǎn)成本并確認相應(yīng)的負債 c D．使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當月應(yīng)停止攤銷 E．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷 3．下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計人存貨成本的有 ( )。 A A．企業(yè)應(yīng)將股份支付確認為負債’ B．企業(yè)應(yīng)將股份支付確認為股本 c．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積 D．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積 18． 2020年 12月 31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售 A產(chǎn)品一臺，銷售價格為含增值稅 5850萬元，合同約定發(fā)出 A產(chǎn)品當日收取價款 2100萬元，余款分 3次于每年 12月 31日等額收取，第 一次收款時間為 20 8年 12月 31 日。該辦公樓于 2020年 1月 1日支出 1500萬元， 2020年 7月 1日支出 3000萬元，預(yù)計 2020年末達到可使用狀態(tài)， 2020年應(yīng)資本化的借款費用是 ( )萬元。 2020年 12 月 31日甲公司針對 A經(jīng)營虧損對該長期股權(quán)投資進行減值測試，發(fā)現(xiàn)可收回金額下跌至 1800萬元。該公司對債券每半年計息一次，采用實際利率法計算攤余價值，實際半年度利率為 2． 74％。 A． 4000 B． 9600 C． 8000 D． 12020 8．甲公司系上市公司， 2020年年末庫存乙原材料的賬面余額為 1000萬元，年末計提跌價準備前庫存乙原材料跌價準備的賬面余額為 0。 2020年 6月 30日，乙公司股票收盤價為每股 8元。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 2020年 12 月 31日，上述房產(chǎn)的公允價值為 420萬元，上述股票的公允價值為 560萬元，假定不考慮相關(guān)稅費， 2020年 12 月 31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為 ( )萬元。 A． 763． 78 B． 687． 4 C． 750 D． 833． 33 5．甲公司 2020年 1月開始自行研發(fā)一項非專利技 術(shù)，至 2020年 6月 30日實際發(fā)生各種試驗研究費用 100萬元，此時該項技術(shù)達到無形資產(chǎn)確認標準， 2020年 7月 1日至 11月 30日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)支付人工成本 120萬元，并耗用成本 130萬元、售價 150萬元的本企業(yè)產(chǎn)品， 2020年 12 月 31日該項無形資產(chǎn)開發(fā)完成達到預(yù)定用途，甲企業(yè)因無法預(yù)計其使用年限未計攤銷， 2020年 12 月 31日預(yù)計其可收回金額為 300萬元，經(jīng)復(fù)核有證據(jù)表明其壽命可以確定，尚可使用 6年，并采用直線法進行攤銷，則 2020年該項無形資產(chǎn)的賬面價值為 ( )萬元。 A． 350 B． 250 C． 105 D． 75 10．某股份有限公司于 2020年 7月 1日發(fā)行面值總額為 20200萬元的公司債券，發(fā)行價格總額為 20360萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司該項交換應(yīng)確認的設(shè)備入賬價值為 ( )萬元。 5000(損失 ) B．公允價值變動損益 4400(收益 ) c．公允價值變動損益 600(損失 )D．匯兌損益 600、 (收益 ) 14．甲公司于 2020年 1月 1 Et起建造辦公樓，為建造辦公樓于 2020年 1月 1日取得專門借款 2020萬元，借款期限為 3年，年利率為 6％； 2020年 1月 1日取得一般借款 4000萬元，借款期限為 5年， 年利率為 7％。 2月 28日市場匯率為 1美元 =7． 23元人民幣，貨款于 3月 2日收回。乙公司 2020年 1月 2日采用融資租賃方式承租一臺大型設(shè)備。 ) 1．以下關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述正確的有 ( )。持有至到期投資重分類為可供出售金融 資產(chǎn)時公允價值與賬面價值的差額 6．以下屬于利得的是 ( )。與商品收入無關(guān)的安裝勞務(wù)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入 B．銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠單獨計量的，應(yīng)當全部作為銷售商品處理． c要求計算的，應(yīng)列出計算過程。 ’ 2．甲公司在 2020年至 2020年有以下業(yè)務(wù)： (1)甲公司于 2020年 6月 1 Et與債務(wù)人 A達成債務(wù)重組協(xié)議， A公司以其對乙公司的長期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務(wù)，該項投資的公允價值為 5700萬元， A公司所欠甲公司全部債務(wù)為 6000萬元，甲公司放棄剩余 300萬元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應(yīng)收款項計提 4％的壞賬準備。 3． A公司在 2020年到 2020年有如下業(yè)務(wù)： (1)2020年 1月 1日， A公司以銀行存款 6000萬元取得甲公司 80％的股份，投資時甲公司所有者權(quán)益賬面價值為 6000萬元，其中股本為 4000萬元，資本公積為 1600萬元，盈余公積 100萬元，未分配利潤為 300萬元。凡要求計算的項目均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應(yīng)予標明，標明的計量單位應(yīng)與題中所給計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。 ③ 2020年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 5500萬元。假定不考慮購買時發(fā)生的相關(guān)稅費。甲公司對該專利權(quán)按 10年平均攤銷。 ⑥ 2020年 12月 31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款 200萬元。 ④ 2020年 12月 31日，乙公司 2020年從甲公司購入的專利權(quán)的預(yù)計可收回金額降至 3100萬元。 (5)假定上述交易和事項均具有重要性。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。該設(shè)備原價 170萬元，已提折舊 45 萬元，公允價值為 90萬元，設(shè)備清理時另支付清理費用 5萬元，丁公司產(chǎn)品成本為 80萬元，公允價值為 90萬元，丁公司開具了增值稅專用發(fā)票。 4．【答案】 B 【解析】該設(shè)備的人賬價值 =2020／ 1． 05+2020／ 1． 05。 2020年 12月 31日攤余價 值 =20420 (1+2． 74％ )一 20200 3％ =20379． 51(萬元 )。 19．【答案】 B 【解析】最低租賃付款額的現(xiàn)值 =40／ 1． 06+40／ 1． 062+40／ 1． 63=106． 92萬元，小于公允價值 110萬元，乙公司 2020年 1月 2日確認的人賬價值 =106． 92+3=109． 92萬元 20．【答案】 c 二、多項選擇題 1．【答案】 ABCDE 2．【答案】 ABDE 【解析】 c錯，自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)不應(yīng)與地上建筑物合 并計算成本，應(yīng)繼續(xù)單獨作為無形資產(chǎn)。 (2)2020年 12月 31日攤余價值 ． 2020年攤余價值 =17682． 97+17682． 97 6％一 400=17682． 97+1060． 98— 400=18343． 95(萬元 ) 借：財務(wù)費用 1060． 98 貸：應(yīng)付利息 400 應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債 660． 98 (3)確認 2020年轉(zhuǎn)股時股本和股本溢價 2020年 1月 1日 10000萬元債券轉(zhuǎn)股時股本金額 =10000／ 10 1=1000(萬元 ) 2020年轉(zhuǎn)股時確認股本溢價金額 =18343． 95 50％一 1000+2117． 03 50％ =9171． 98— 1000+1058． 52=9230． 50(萬元 )。 (7)2020年基本每股收益 =18000／ (25000+1000)=0． 69(元 )。11000 90％一 5) 投資收益 956(1195 80％ ) 少數(shù)股東損益 239(1195 20％ ) 貸：未分配利潤一年末 1670 提取盈余公積 120 對所有者分配 600 借：營業(yè)收入 6000 貸：營業(yè)成本 6000 借：營業(yè)成本 360 貸：存貨 360[(6000— 5400) 60％ ] 四、綜合題 1．【答案】 (1)編制甲公司 2020年至 2020年對乙公司股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄 2020年 1月 1日 借：長期股權(quán)投資一乙公司 4500 貸：銀行存款 4500 2020年 3月 10日 借：銀行存款 150 貸：長期股權(quán)投資一乙公司 150 獲得股票股利作備查登記。 2020年 12月 31日 無形資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值 =5250— 5400／ 9=4650(萬元 )，可收回金額 3100萬元，無形資產(chǎn)計提減值準備 =4650— 3100=1550(萬元 )， 2020年 12月 31日無形資產(chǎn)中未攤銷內(nèi)部銷售利潤 =1800— 50— 200=1550(萬元 )，計提的無形資產(chǎn)減值準備應(yīng)全額抵銷。 會計分錄： 借：所得稅費用 789． 90 遞延所得稅資產(chǎn) 240． 87 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 280． 77 遞延所得稅負債 750 借：資本公積一其他資本公積 100(400 x 25％ ) 貸：遞延所得稅負債 100 (8)甲公司 2020年利潤表如下： (單位：萬元 ) 項 目 1— 11累計數(shù) 一、營業(yè)收人 12500+3673=16173 ， 減：營業(yè)成本 7500+3000=10500 營業(yè)稅金及附加 ’ 45 銷售費用 180+= 管理費用 240+200亍 440 財務(wù)費用 150— = 資產(chǎn)減 值損失 0— +400= 加：公允價值變動收益 0 投資收益 0 二、營業(yè)利潤 4385— = 加：營業(yè)外收入 10 減：營業(yè)外支出 0+40=40 三、利潤總額 4395— — 40= 減：所得稅費用 四、凈利潤 — = 五、每股收益 (一 )基本每股收 益 ／ f5000+1000 7／ 12= (二 )稀釋每股收益 。 借：未實現(xiàn)融資收益 13． 37 貸：財務(wù)費用 13． 37 (3)寫出業(yè)務(wù) (3)甲公司和丙公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄 2020年 12月 10 日甲公司 借：庫存商品 120 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 20． 4(120 17％ ) 壞賬準備 30 固定資產(chǎn) 40 貸：應(yīng)收賬款一甲公司 200 資產(chǎn) 減值損失 10． 4