【正文】 46 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 46 ③ 開(kāi)發(fā)階段支出： 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 50 貸：原材料 40 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 ) 應(yīng)付職工薪酬 10 銀行存款 30 ④2021 年 1月末，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出 借：管理費(fèi)用 貸 ：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 2021年 7月 1日，結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn) ⑤ 借：無(wú)形資產(chǎn) 50 貸：研發(fā)支出 資本化支出 50 (2)2021年 12月 31日，無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)額 =50247。原材料成本為 20210元，支付的加工費(fèi)為 7000元 (不含增值稅 )，受托方代收代繳的消費(fèi)稅 3000元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車(chē)間中，就采用合理的分配方法，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。 3 投資企業(yè)對(duì)其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)均應(yīng)采用權(quán)益法核算。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 61 至 70 信息點(diǎn)。企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 C. 債權(quán)性投資取得的利息收入 、代修品收入 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c 解析：工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括對(duì)外銷(xiāo)售材料、對(duì)外出租包裝物、商品或固定資產(chǎn)、對(duì)外轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資 (取得現(xiàn)金股利 )或債權(quán)性投資 (取得利息 )、提供非 工業(yè)性勞務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入。 2 企業(yè)計(jì)算的下列稅款，不需要通過(guò) “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目核算的是 ( ) A消費(fèi)稅 B耕地占用稅 C印花稅 D土地增值稅 標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c 解析：印花稅、耕地占有稅不必通過(guò) “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 核算 2 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的有 ( )。 (30+150+100+50)%= 萬(wàn)元 1 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列各項(xiàng)支出，應(yīng)計(jì)入 “ 制造費(fèi)用 ” 科目的是 ( ) 標(biāo)準(zhǔn)答案： d 解析：注意：車(chē)間固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 ” 。 標(biāo)準(zhǔn)答案： a 解析：該固定資產(chǎn)的成本 =50000+8500+1500+1000+170+2021=63170(元 )。企業(yè)遞延收益分配的起點(diǎn)是 ( )。則當(dāng)甲公司實(shí)際收到返還的增值稅時(shí)，應(yīng)貸記 ( ) A營(yíng)業(yè)外收入 120萬(wàn)元 B補(bǔ)貼收入 120萬(wàn)元 C營(yíng)業(yè)外收入 84萬(wàn)元 D資本公積 84萬(wàn)元 標(biāo)準(zhǔn)答案： c 解析：收到先征后返的增值稅應(yīng)計(jì)入 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ，由于返還比例是 70%，所以營(yíng)業(yè)外收入貸方應(yīng)記金額為 84萬(wàn)元 (12070%) 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是 ( )。月初結(jié)存材料成本差異為超支 2萬(wàn)元，本月收入材料成本差異為節(jié)約 10萬(wàn)元 。上月該類(lèi)商品按扣除銷(xiāo)售折讓后計(jì)算的毛利率為 30%。多選、錯(cuò)選、不選均不得分 ) ) 下列項(xiàng)目中，符合資產(chǎn)定義的是 ( )。 標(biāo)準(zhǔn)答案： a 解析：經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備企業(yè)不擁有所有權(quán)也不能實(shí)際控制 待處理的財(cái)產(chǎn)損失不能 給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的某項(xiàng)設(shè)備是將來(lái)的資產(chǎn)，不是過(guò)去交易事項(xiàng)所形成的。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 2021年 10月該類(lèi)商品月末庫(kù)存成本為 ( )萬(wàn)元。本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為 800萬(wàn)元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： a 解析：留存收益為盈余公積和未分配利潤(rùn)之和，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)減少留存收益。 A、收到政府補(bǔ)助時(shí) B、使用政府補(bǔ)助時(shí) C、相關(guān)資產(chǎn)開(kāi)始建造時(shí) D、相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí) 標(biāo)準(zhǔn)答案： d 解析：遞延收益分配的起點(diǎn)是 “ 相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí) ” ，對(duì)于應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，即為資產(chǎn)開(kāi)始折舊或攤銷(xiāo)的時(shí)點(diǎn)。 1 某工業(yè)企業(yè) 2021 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 4 000 萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 3520 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為 15 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為 5 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為 10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為 20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為 10 萬(wàn)元 (包括稅收滯納金 5萬(wàn)元 )，投資收益 30萬(wàn)元 (包括國(guó)債利息收入 10萬(wàn)元 )，所得稅稅率為 33%。 1 下列各項(xiàng)中，不屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的是 ( )。 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, d 解析：隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物的成本計(jì)入生產(chǎn)成本 。銷(xiāo)售代制品、代修品收入屬于工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是 ( )。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn) [√]。 ( ) 標(biāo)準(zhǔn)答案： 錯(cuò)誤 解析：企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照 權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。分配制造費(fèi)用的方法很多，通常采用的方法有：生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法和年度計(jì)劃分 配率法等。雙方適用的增值稅稅率為 17%. (2)新華公司生產(chǎn)車(chē)間分別以 A、 B 兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品甲和乙，投入 A 材料 80000元生產(chǎn)甲產(chǎn)品，投入 B材料 50000元生產(chǎn)乙產(chǎn)品。106/12= 萬(wàn)元 每月攤銷(xiāo)數(shù)額 =50247。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程 。發(fā)放現(xiàn)金股利 100萬(wàn)元 。其銷(xiāo)售收入不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額，增值稅稅率為 17%。 (7)計(jì)提本年銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān) 的城市維護(hù)建設(shè)稅 45萬(wàn)元，教育費(fèi)附加 12萬(wàn)元 (8)計(jì)提短期借款利息 8萬(wàn)元 (9)計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊，該固定資產(chǎn)是 2021年 12 月投入使用，其原價(jià)為 440萬(wàn)元，折舊年限為 4年。 (10)公司本年度攤銷(xiāo)的經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出 10 萬(wàn)元，本年度發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用 10萬(wàn)元，已用銀行存款支付。該公司 2021年年初未分配利潤(rùn)為 670萬(wàn)元。 (8)2021年 12月 31日，東方公司對(duì) A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為 322萬(wàn)元。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目 )) 50、 東方公司 2021年至 2021年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： (1)2021年 1月 1日東方公司收購(gòu)甲公司持有 A公司股份總額的 30%，收購(gòu)價(jià)格為 268萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 2萬(wàn)元，以銀行存款支 付并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。合同約定丙公司應(yīng)按每件 100元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按售價(jià)的 10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。 假定，當(dāng)月投入生產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品均于當(dāng)月完工，該企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配。 () 標(biāo)準(zhǔn)答案： 錯(cuò)誤 解析：一般情況下，銷(xiāo)售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售收入 4 如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入 ( ) 標(biāo)準(zhǔn)答案： 錯(cuò)誤 解析：如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入 。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo) ( ) 標(biāo)準(zhǔn)答案： 正確 解析：企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。每小題答題正確的得 1分，答題錯(cuò)誤的扣 ，不答題的不得分也 不扣分。 3 下列構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有 ( ) A銷(xiāo)售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣 B尚未收到的增值稅 C確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)尚未收到的貨款 D代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d 解析：企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)應(yīng)收賬款及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 長(zhǎng)期