【正文】 確認該信托財產(chǎn)。 在信托存續(xù)期間，委托人應(yīng)對所確認的信托融資款按期確認利息費用，并通過 “財務(wù)費用 ”等科目核算。 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 55 頁 5．委托人同是受益人但不是唯一受益人、且其他受益人未支付對價取得信托受益權(quán)的情況下，委托人應(yīng)將該信托財產(chǎn)的賬面價值在終止確認和持續(xù)確認兩部分之間按其相對公允價值進行分攤，并分別比照上述 “(一 )1”和 “(一 )2”的有關(guān)規(guī)定處理。 (五 )由委托人等有關(guān) 當事人直接承擔的受托人報酬，應(yīng)按相關(guān)合同直接記入受托人的 “手續(xù)費收入 ”科目，不與信托項目發(fā)生往來。 (五 )受益人應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對信托項目運 營情況進行查詢；如有證據(jù)表明信托受益權(quán)已發(fā)生減值，受益人應(yīng)對信托受益權(quán)合理計提減值準備。 (九 )受益人為上市公司，且與委托人或受托人存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的，其信托收益的計量，按《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》 (財會 [2020]64 號 )所規(guī)定的原則辦理。 1003 其他貨幣資金 一、本科目核算信托項目 銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。向證券公司等機構(gòu)資金賬戶劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；購買證券或買入返售證券時，按實際發(fā)生的金額，借記 “短期投資 ”、 “買入返 售證券 ”等科目，貸記本科目；從證券公司資金賬戶劃回資金時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 三、信托項目應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對拆出資金進行全面核查，并合理地計提 壞賬準備。 購入的不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在 “長期股權(quán)投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”科目核算，不在本科目核算。 (三 )短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息時，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借記 “銀行存款 ”等科目，按已確認的應(yīng)收股利或利息，貸記 “應(yīng)收股利 ”、 “應(yīng)收利息 ”等科目，按其差額，貸記 “投資收益 ”科目。 1111 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算信托項目因管理運用、處分信托財產(chǎn)而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 如與貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的風險和報酬尚未實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給銀行，應(yīng)按從銀行實際收到的款項，借記 “銀行存款 ”科目，按實際支付的手續(xù)費等費用，借記 “營業(yè)費用 ”科目，按銀行貸款本金，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目。 六、本科目期末借方余額，反映信托項目持有的商業(yè)匯票的面值和已計利息。實 際收到該部分應(yīng)收利息時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。收到該部分利息時，按收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “利息收 入 ”科目。 委托人以應(yīng)收賬款設(shè)立信托而取得的應(yīng)收賬款，按信托文件約定的價值，作為應(yīng)收賬款的入賬價值。 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 55 頁 委托人以應(yīng)收賬款設(shè)立信托而取得的應(yīng)收賬款，如委托人未終止確認，則不計提壞賬準備。 五、或有租金應(yīng)在實際收到時確認為當期收入。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記 “壞賬準備 ”科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 經(jīng)批準將其他應(yīng)收款確認為壞賬時，按確認的壞賬金額，借記 “壞賬準備 ”科目，貸記本科目。 二、受托人應(yīng)根據(jù)信托文件的約定，確定壞賬準備的計提范圍、提取方法、賬齡劃分和提 取比例；一經(jīng)確定，不得隨意變更。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回的，應(yīng)按實際收回金額，借記 “應(yīng)收賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “應(yīng)收賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目。 1211 買入返售信貸資產(chǎn) 一、本科目核算信托項目信貸資產(chǎn)回購業(yè)務(wù)買入信貸資產(chǎn)所融出的資金。 (二 )發(fā)放貸款時， 按實際發(fā)放的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；期末，按應(yīng)計提的貸款利息，借記 “應(yīng)收利息 ”科目，貸記 “利息收入 ”科目。 三、期末，應(yīng)對客戶貸款進行全面檢查，并合理計提貸款損失準備。本期應(yīng)計提的貸款損失準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額補提減值準備，借記 “資產(chǎn)減值損失－計提貸款損失準備 ”科目，貸記 本科目；應(yīng)計提數(shù)小于其賬面余額的差額，作相反會計分錄。信托項目對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)?其他單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)采用成本法核算。 (二 )委托人以長期股權(quán)投資設(shè)立信托而取得的長期股權(quán)投資，按信托文件約定的價值，借記“長期股權(quán)投資 ”科目，貸記 “實收信托 ”科目。取得投資時，應(yīng)按初始投資成本高于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記本科目 (股權(quán)投資差額 )，貸記本科目 (投資成本 )；初始投資成本低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記本科目 (投資成本 )，貸記 “資本公積－股權(quán)投資準備 ”科目。 (五 )被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，按持股比例計算應(yīng)分享的份額，借記 “應(yīng)收股利 ”科目，貸記本科目 (損益調(diào)整 )；收到分來的股票股利，不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。 委托人以長期股權(quán)投 資設(shè)立信托而收到的長期股權(quán)投資，如委托人未終止確認，則不計提減值準備。攤銷方法應(yīng)采 用實際利率 法；如按實際利率法攤銷的金額與按直線法攤銷的金額差異不大，也可采用直線法進行攤銷。 其他債權(quán)投資到期，收回本息，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按其他債權(quán)投資本金或已計未收利息，貸記本科目 (其他債權(quán)投資 )、 “應(yīng)收利息 ”科目，按其差額，貸記 “投資收益 ”科目。 三、對有市價的長期投資是否應(yīng)計提減值準備，可以根據(jù)下列跡象判斷 : (一 )市價持續(xù) 2 年低于賬面價值； (二 )該項投資暫停交易 1 年或 1 年以上； (三 )被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損； 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 55 頁 (四 )被投資單位持續(xù) 2 年發(fā)生虧損； (五 )被投資單。 五、本科目應(yīng)按債券投資、其他債權(quán)投資進行明細核算，并按債權(quán)種類設(shè)置明細賬。折價購入的債券，按當期應(yīng)計利息，借記 “應(yīng)收利息 ”科目，按當期應(yīng)分攤的折價金額，借記本科目 (債券投資 溢折價 )，按應(yīng)計利息與分攤的折價的合計數(shù)，貸記 “投資收益 ”科目。 十三、本科目期末借方余額，反映信托項目持有的長期股權(quán)投資的賬面余額。 因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制、共同控制和重大影響時，應(yīng)中止采用權(quán)益法，并按中止采用權(quán)益法時 股權(quán)投 資的賬面價值作為新的投資成本。 (三 )采用權(quán)益法核算時，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 55 頁 的份額 (法規(guī)或企業(yè)章程規(guī)定 不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外 )，調(diào)整投資的賬面價值，并作為當期投資收益。 七、成本法的主要賬務(wù)處理 (一 )采用成本法核算時，除追加投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應(yīng)保持不變。 三、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目 : (一 )股票投資； (二 )其他股權(quán)投資。 已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備，如以后又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記 “客戶貸款 ”科目，貸記本科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “客戶貸款 ”科目。 四、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 (三 )當客戶貸款到期 (含展期，下同 )90 天后仍未收回的，或者客戶貸款尚未到期而已計提應(yīng)收利息逾期 90天后仍未收回的，或者客戶貸款雖然未逾期或逾期未 超過 90 天但借款人生產(chǎn)經(jīng)營已停止、項目已停建的，應(yīng)將原已計入損益的利息收入轉(zhuǎn)入表外核算，其后發(fā)生的應(yīng)計利息納入表外核算。 (二 )買入返售信貸資產(chǎn)在當期沒有到期的，期末應(yīng)計提利息。 1201 買入返售證券 一、本科目核算信托項目證券回購業(yè)務(wù)買入證券所融出的資金。 在確定壞賬準備的計提比例時，應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。 五、本科目期末借方余額，反映信托項目尚未收回的其他應(yīng)收款。 九、本科目期末借方余額，反映信托項目尚未收到的經(jīng)營租賃資產(chǎn)的租金。 (二 )發(fā)生初始直接費用時，按實際發(fā)生額，借記 “營業(yè)費用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 四、本科目期末借方余額，反映信托項目尚未收回的應(yīng)收賬款。 (二 )經(jīng)營發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回應(yīng)收賬款時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。收到該部分利息時，按收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “客戶貸款 ”科目。 (三 )同業(yè)之間拆出資金按期計提利息時 ,按應(yīng)計的利息 ,借記本科目，貸記 “利息收入 ”科目；收到利息時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 二、應(yīng)收股利 的主要賬務(wù)處理 (一 )購入股票時，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的余額，借記 “短期投資 —股票投資 ”、 “長期股權(quán)投資 ”等科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”科目；收到應(yīng)領(lǐng)取的該部分現(xiàn)金股利時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 ，收到 銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記本科目。 三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理 (一 )收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記 “利息收入 ”等科目。 (五 )出售短期投資時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按短期投資賬面 價值， 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 55 頁 貸記本科目，按已確認的應(yīng)收股利或利息，貸記 “應(yīng)收股利 ”、 “應(yīng)收利息 ”等科目，按其差額，借記或貸記 “投資收益 ”科目。投資成本是指取得各種股票、債券、基金等資產(chǎn)時實際支付的價款。對確實無法收回的，應(yīng)按信托文件的相關(guān)約定確認為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。月份終了，信托項目 “存出投資款 ”賬面余額與證券公司等機構(gòu)對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制 “存出投資款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)， 借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 五、信托項目會計科目和財務(wù)報告 (一 )信托項目會計科目 會計科目名稱和編號 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 55 頁 順序號 編 號 會計科目名稱 信托資產(chǎn)類 1 1002 銀行存款 2 1003 其他貨幣資金 3