【正文】 7萬(wàn)元，用該批原材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品 10 臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售額 40 萬(wàn)元（不含稅價(jià)），增值稅率為 17%。 視同銷(xiāo)售： l 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（用于投資有增值的問(wèn)題，評(píng)估了） l 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者； l 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或 個(gè)人消費(fèi)； l 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。 案例分析： 利用采購(gòu)工程物資的帳務(wù)處理 （ 1）案例：某大型企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資 202000 元，支付的增值稅 34000 元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資 210600 元（含增值稅 ）。 產(chǎn)成品用于在建工程一般是視同銷(xiāo)售，根據(jù)對(duì)工藝流程的掌握也有可能把它變成自建在建工程，變成自建在建工程視同銷(xiāo)售就變成進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 應(yīng)繳增值稅＝ 40 萬(wàn) / 4％（ 1－ 50％） 分成兩塊協(xié)議：首先把 40 萬(wàn)豁免 15 萬(wàn)，先簽一個(gè)豁免協(xié)議；剩余的 25 萬(wàn)再簽一個(gè)協(xié)議，剩余的 25 萬(wàn)甲企業(yè)以一臺(tái)汽車(chē)償還債務(wù)，該汽車(chē)原值 30 萬(wàn)，已提折舊 12 萬(wàn)。 經(jīng)調(diào)查核算，甲企業(yè)提供的原材料市場(chǎng)價(jià)格每單位 10000元（這里一單位是指生產(chǎn)一件最終產(chǎn)成品所需原材料數(shù)額），乙企業(yè)以每件 15000 元提供給丙企業(yè)，丙企業(yè)以 20200 元價(jià)格向市場(chǎng)出售。乙、丙存在一種狀況：資金流沒(méi)有得到控制，乙公司掛著大量的應(yīng)收賬款，丙公司掛著大量的應(yīng)付賬款。 訂立合同與稅收問(wèn)題 案例： 2020 年 5 月 3 日， 山東省 青島市某機(jī)械制造公司 A，與 江蘇省 揚(yáng)州市某設(shè)備租賃公司 B 簽定一份購(gòu)銷(xiāo)合同，由 A公司向 B 公司出售某種型號(hào)的混凝土攪拌機(jī) 5 臺(tái)，總價(jià)值 3000 萬(wàn)元。 分析：托收承付結(jié)算，辦理了托收，貨一發(fā)出就要確認(rèn)銷(xiāo)售。原則：按差額交。 如果公司全是自然人，則把要交納 20％個(gè)人所得稅的稅后分紅變成費(fèi)用。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁(yè) 共 11 頁(yè) （ 2）新公司丙租甲公司的房屋，要達(dá)到租金低，要從租賃期限上找，然后對(duì)房屋進(jìn)行裝修，花了 500萬(wàn)，則這 500 萬(wàn)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。 第一種方案，王力要和公司簽一份協(xié)議，王力要承諾產(chǎn)權(quán)到 20 年無(wú)償?shù)霓D(zhuǎn)給公司。 稅務(wù)局開(kāi)了 480 萬(wàn)的發(fā)票，可以稅前抵扣 480 萬(wàn) 33％（不考慮免稅） 10年，第一種方案是480 萬(wàn) 33％，但是 20 年。 如 果 10 年的使用權(quán)全交稅了， 480 萬(wàn) 5％ 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 滯后收入的確認(rèn)時(shí)間、利用預(yù)提費(fèi)用，從而縮小每季度預(yù)交所得稅的應(yīng)納稅所得額，從而滯后所得稅的交納時(shí)間 在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。 （ 1）采用綜合調(diào)整。如果 3100 萬(wàn)都是機(jī)器設(shè)備的增值，提折舊（ 3100 萬(wàn) 3100 萬(wàn) 5％） /6，折舊要大于 310 萬(wàn)，在此要用綜合調(diào)整。稅法對(duì)這 3100萬(wàn)的評(píng)估增值計(jì)提的折舊不認(rèn)可。要注意 18％和 27％的照顧稅率中的 3 萬(wàn)和 10萬(wàn)是指年應(yīng)納稅所得額。 折舊如何提？是否考慮凈殘值？ 假設(shè)考慮 5％的凈殘值，抵減所得稅 480 萬(wàn)（ 15％） /20 萬(wàn) 33％ 每月支付的 4 萬(wàn)給銀行，則每個(gè)月的發(fā)票開(kāi) 4 萬(wàn) / 營(yíng)業(yè)稅 =480 萬(wàn) / 5％ 如果考慮三免三減半，免稅期間費(fèi)用盡量要少。針對(duì)這個(gè)案例所做的方案： 假設(shè)計(jì)提的折舊可以稅前列支。經(jīng)過(guò)裝修后甲公司對(duì)新公司丙進(jìn)行增資，用房屋投入，把房屋與裝修費(fèi)用分開(kāi)。新公司丙為服務(wù)性公司，需要對(duì)甲公司投入的房屋進(jìn)行裝修，裝修費(fèi)用預(yù)計(jì) 500 萬(wàn)元。 企業(yè)所得稅 設(shè)立公司時(shí)，公司應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些涉稅事項(xiàng) ● 開(kāi)辦費(fèi)如何進(jìn)行處理 發(fā)票開(kāi)給誰(shuí)的問(wèn)題：例，甲公司與乙公司成立一個(gè)新公司 — A公司， A公司的開(kāi)辦費(fèi)用發(fā)票的抬頭開(kāi)給誰(shuí)？ 如果甲公司有 一子公司乙，甲與乙共同成立新公司 A，甲對(duì)乙絕對(duì)控股，則 A就是甲的全資子公司，此時(shí)開(kāi)辦費(fèi)在哪報(bào)都一樣，發(fā)票開(kāi)給誰(shuí)都行。 營(yíng)業(yè)稅 。按照稅法規(guī)定，采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因而 A公司當(dāng)天繳納增值稅款 510 萬(wàn)元。企業(yè)存在兩種做法：第一，按 3％提城建稅、教育費(fèi)附加。基于上述市場(chǎng)調(diào)查材料，可以求出該企業(yè)大致年應(yīng)納增值稅額為： （ 20200*1000*17%850*1000） =2550000 元 ①第一套方案和第二套方案在交納增值稅的絕對(duì)數(shù)上是 一樣的②如果從一個(gè)綜合性公司而且生產(chǎn)鏈條是甲、乙、丙之間互相有紐帶關(guān)系，當(dāng)把甲、乙、丙設(shè)為三個(gè)獨(dú)立核算的子公司的時(shí)候，銷(xiāo)售收入提前實(shí)現(xiàn)，第一套方案交納增值稅的時(shí)間提前了，具體操作過(guò)程中需要考慮的要件：甲、乙、丙生產(chǎn)鏈條生產(chǎn)周期是多大。債務(wù)豁免后剩余債務(wù) 25萬(wàn)， 25 萬(wàn)與 30 萬(wàn)比較銷(xiāo)售價(jià)格低于原值免增值稅。 l 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照 4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。材料入庫(kù)后，該批材料全部用于工程建設(shè)項(xiàng)目。國(guó)有大中型企業(yè)，供熱的方面：企業(yè)辦事會(huì)、學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、職工住宅等等。為有競(jìng)爭(zhēng)力，銷(xiāo)售公司的含稅價(jià)格由每臺(tái) 40*= 萬(wàn)元