【正文】 根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)。 第十九條 除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月 7 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 第十二條 納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 （二）從中國(guó)境外取得所得的，向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 第九條 納稅人取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填寫并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的納稅申報(bào)表（見(jiàn) 附表 2附表 9），同時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 第八條 本辦法第六條所指各項(xiàng)所得的年所得按照下列方法計(jì)算： （一）工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用 （每月 1600 元）及附加減除費(fèi)用（每月 3200元）的收入額計(jì)算。 第四條 本辦法第二條第一項(xiàng)所稱年所得 12 萬(wàn)元以上的納 稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿 1 年的個(gè)人。 第四十七條 1994 納稅年度起，個(gè)人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計(jì)算征收。 第四十一條 稅法第九條第二款所說(shuō)的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30 日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按 12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。 年所得 12 萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 第三十 二條 稅法第七條所說(shuō)的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。 捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 （二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 第十六條 稅法第五條所說(shuō)的減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面 價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 （七）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 第六條 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》根據(jù)本決定做相應(yīng)的修改，重新公布。” 二、第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除 2020 元。 第十五條 本法自公布之日起施行。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 第八條 個(gè)人所得稅，以 所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅： 一、工資、薪金所得； 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； 四、勞務(wù)報(bào)酬所得； 五、稿酬所得； 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得； 七、利息、股息、紅利所得； 八、財(cái)產(chǎn)租賃所得； 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 十、偶然所得； 十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅： 一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 第十二條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核 定應(yīng)納稅所得額?！? 七、刪除第四十八條。 前款所說(shuō)的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò) 30 日或者多次累計(jì)不超過(guò) 90日的離境。 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講 學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 第九條 對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行。 第十三條 稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。 納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。 第二十二條 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余 額，計(jì)算納稅。 第二十九條 稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 2800 元。 第三十五條 扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。 第三十九條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅?？?繳義務(wù)人持收入退還書(shū)向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。 第三條 本辦法第二條第一項(xiàng)年所得 12 萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 第七條 本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得： （一）個(gè)人所得 稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即： 、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； ； 、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼； 、撫恤金、救濟(jì)金； ； 、復(fù)員費(fèi)； 、職工 的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 （五）財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次 800 元或者每次收入的 20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在 3 個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。 第二十四條 納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。 第七章 法律責(zé)任 第三十二條 納稅人未按照 規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。 第四十條 其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。 （二）財(cái)產(chǎn)租賃所得。對(duì)于同時(shí)參與 兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○六年十二月十五日 。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)