保險(xiǎn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管政策(完整版)
【正文】 5 5,7, 號(hào)規(guī)則 認(rèn)可資產(chǎn) 1, ,3 , 4號(hào)規(guī)則 認(rèn)可負(fù)債 6號(hào)規(guī)則 未來(lái) 10 現(xiàn)在 10 11 過(guò)去 10 11 實(shí)際資本 風(fēng)險(xiǎn)資本 8號(hào)規(guī)則 14 32 Notes: 資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估標(biāo)準(zhǔn) 認(rèn)可資產(chǎn) 認(rèn)可負(fù)債 編報(bào)規(guī)則 編報(bào)規(guī)則 一 .投資資產(chǎn) 2， 4， 5 一 .準(zhǔn)備金負(fù)債 其中 :再保前后準(zhǔn)備金差額 二 .長(zhǎng)期股權(quán)投資 三 .再保險(xiǎn)份額 二 .非準(zhǔn)備金負(fù)債 四 .應(yīng)收往來(lái)款 三 .獨(dú)立帳戶負(fù)債 五 .固定資產(chǎn)等 實(shí)際資本 六 .獨(dú)立帳戶資產(chǎn) 編報(bào)規(guī)則 一 .投入資本 二 .綜合收益 2R 12 6 3 12 1 7 8 5， 6 7 注 ： 2R規(guī)則：投資資產(chǎn)與長(zhǎng)期股權(quán)投資 10號(hào)規(guī)則：年度報(bào)告 11號(hào)規(guī)則：季度報(bào)告 12號(hào)規(guī)則：再保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 13號(hào)規(guī)則：保險(xiǎn)集團(tuán) 14號(hào)規(guī)則：風(fēng)險(xiǎn)資本 15號(hào)規(guī)則：動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試 9 33 Notes: 償付能力中的關(guān)鍵要素 風(fēng)險(xiǎn)管理 會(huì)計(jì) 資本 風(fēng)險(xiǎn)的 識(shí)別、計(jì)量、 控制系統(tǒng) 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和不確定性 確定需要用來(lái)吸收資產(chǎn)負(fù)債不利變動(dòng)的額外資本 對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、敏感因素和情形的模型化 34 Notes: 有關(guān)制度 ? 《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（ 2020年 1號(hào)令） – 第十條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)為評(píng)估償付能力制定的編報(bào)規(guī)則，是保險(xiǎn)公司編報(bào)認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表和計(jì)算償付能力額度的唯一標(biāo)準(zhǔn)，不受會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等其他部門(mén)規(guī)定的影響。 9 Notes: 定 義 如何識(shí)別保險(xiǎn)合同 ? 該合同下的現(xiàn)金流是否取決于未來(lái)的不確定事項(xiàng) ？ 保單持有人是否受到該不確定事項(xiàng)的不利影響 ？ 該不確定事項(xiàng)是否先于合同存在 ， 即該事項(xiàng)并非因合同產(chǎn)生 ？ 根據(jù)合同規(guī)定 ， 該不利事項(xiàng)是否具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) ？ 被保事項(xiàng)是否導(dǎo)致保險(xiǎn)人在任何情形下都要支付重大的賠付 ？ 是 IFRS4中的保險(xiǎn)合同 不是IFES4中的保險(xiǎn)合同 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 10 Notes: 收入和準(zhǔn)備金（一） ? 收入確認(rèn)的三個(gè)條件 – （ 1）保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任； （ 2）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入 (如何理解？） ； （ 3） 與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管政策 Use this cover page for external presentations Client logo should be aligned bottom with this guide Client logo should go no higher than this guide Date should be aligned top with this guide Title should be aligned top with this guide 報(bào)告人：郭 菁 保監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部 時(shí) 間： 2020年 8月 19日 1 Notes: 一、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn) 二、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)和熱點(diǎn)問(wèn)題 三、財(cái)務(wù)監(jiān)管政策 2 Notes: 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn) 3 Notes: 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)特征（與制造業(yè)、銀行的比較） 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的分類(lèi) 保險(xiǎn)合同的定義 收入和準(zhǔn)備金 費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算 4 Notes: 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)特征：與銀行業(yè)和制造業(yè)比較 ? 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn) – 未來(lái)現(xiàn)金流量（未來(lái)賠付）的不確定性（先收錢(qián)，后賠付） – 長(zhǎng)期性（主要是壽險(xiǎn)合同） – 產(chǎn)品的多樣性（結(jié)合期權(quán)、保證等衍生金融工具） ? 與銀行業(yè)和制造業(yè)相比的業(yè)務(wù)特征和會(huì)計(jì)特征 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)特征（一） 保險(xiǎn)企業(yè) 制造企業(yè) 銀行 業(yè)務(wù)過(guò)程 保單設(shè)計(jì)、承保、理賠，主要屬于負(fù)債業(yè)務(wù) 材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售。 ? USGAAP的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) – 短期合同：短期保險(xiǎn)合同的保費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照提供的保險(xiǎn)保障的金額的比例在保險(xiǎn)期間內(nèi)確認(rèn)為收入 – 長(zhǎng)期合同：對(duì)于限期繳費(fèi)的保險(xiǎn)合同 ， 保費(fèi)的收取并不代表著盈余過(guò)程的實(shí)現(xiàn)，超過(guò)凈保費(fèi)（ premium） 的毛保費(fèi)（ gross pr
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