【正文】 裝調(diào)試費 +投入使用前發(fā)生的利息支出 +匯兌損益等 融資租入固定資產(chǎn)的計稅成本 =“最低付款額” 來自 庫下載 9．外方投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的計價 外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值；企業(yè)計提折舊時，應(yīng)按沖增值稅后的固定資產(chǎn)原價為計折舊的依據(jù)。 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 來自 庫下載 （六）長期待攤費用 會 計 稅 務(wù) 遞延資產(chǎn)實際是超過一年的待攤費用，所以標(biāo)為長期待攤費用。 不少于一年攤銷，一般為兩年。例如：預(yù)提大修性支出，但一直不予以支付；預(yù)提工會經(jīng)費，但一直不予以支出，即這項“預(yù)提費用”不稱為負(fù)債。 應(yīng)付賬款出現(xiàn)無法支付的問題，超過三年 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 對于無法支付的款項應(yīng)全額按 33%交納企業(yè)所得稅。 來自 庫下載 3．如果或有負(fù)債發(fā)生的比例在 5%以下，稱為很小可能發(fā)生，則或有負(fù)債可以不反映。 來自 庫下載 4．不考慮繼續(xù)管理權(quán)問題，這屬于企業(yè)內(nèi)部管理問題。 例 :得知客戶由于經(jīng)營不善已破產(chǎn) ,經(jīng)努力收回貨款 20萬 ,可確認(rèn)收入 (20247。 1．統(tǒng)一按報關(guān)單上的日期和 FOB價金額作為確認(rèn)外銷收入。 來自 庫下載 （三）營業(yè)稅 單位或個人自建建筑物后銷售的，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)； 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以及單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，視同銷售； 來自 庫下載 轉(zhuǎn)讓以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)對外投資形成股權(quán)時，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時視同轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)征稅； 以預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)，會計上不做預(yù)收款處理，但須在收取款項時繳納營業(yè)稅。 來自 庫下載 城建稅和教育費附加可以按視同銷售業(yè)務(wù)實現(xiàn)的銷項稅額與本月累計實現(xiàn)的銷項稅額的比率計算分?jǐn)偂? 來自 庫下載 八、債務(wù)重組收益的差異分析 會 計 確 認(rèn) 稅 法 “資本公積 其他資本公積”的三種情形： 債務(wù)人以低于應(yīng)付債務(wù)的現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，計入資本公積。 換出的是設(shè)備，車輛等固定資產(chǎn)，按 2%征增值稅。 來自 庫下載 十一、資產(chǎn)評估增值 （一）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值 對非貨幣性資產(chǎn)換入的投資成本是以非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)，而不是以非貨幣性資產(chǎn)的公允價值（或評估價值）為基礎(chǔ)確定。 ③ 股份制改造評估增值可提折舊但不能扣除。 其他收入，按照33%全額交所得稅。（超過 960元 /人 /月的部分，還需要交納企業(yè)所得稅；超過1200元 /人 /月的部分，需要交納個人所得稅。 工會經(jīng)費使用的范圍： 公司為職工過生日 公司組織春、秋游 公司過節(jié)聚餐 公司工會組織探望病人的支出 公司組織的聯(lián)歡會購買的小禮品等 來自 庫下載 2．職工福利費 會 計 稅 務(wù) 職工福利費用于職工的醫(yī)療費及困難補助。（如有“工資儲備基金”在以后年度發(fā)放時可在稅前扣除） 來自 庫下載 （二）“三項費用”差異： 1．工會經(jīng)費 會 計 稅 務(wù) 工會經(jīng)費： 工資總額 2% 工會經(jīng)費是稅前扣除限額為工資總額 2%（ 2020年執(zhí)行）。 接受非貨幣性資產(chǎn)的分錄 a：借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 原材料 貸：待轉(zhuǎn)捐贈 資產(chǎn)價值 銀行存款 來自 庫下載 b：年終： 借：待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn) 價值 貸：應(yīng)交稅金 資本公積 c：如接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈在彌補虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過 5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額交納所得稅： 來自 庫下載 借：待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn) 價值 貸：應(yīng)交稅金 資本公積 企業(yè)使用接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時，折舊或攤銷費用的處理 正常的折舊或攤銷。 來自 庫下載 十二、其他收入的差異 （一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費： 會 計 稅 務(wù) 轉(zhuǎn)讓收取的款項 —“其他業(yè)務(wù)收入” 成本費用 ——“其他業(yè) 務(wù)支出” ——“其他業(yè) 務(wù)利潤” 企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及有關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)，年凈收入 30萬下 ,免所得稅；超 30萬，交所得稅。 來自 庫下載 （二）因清產(chǎn)核資而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值： 會 計 稅 務(wù) 不確認(rèn)收益 一致的： 清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。 來自 庫下載 十、補貼收入差異分析 補貼收入應(yīng)注意： 1．企業(yè)實際收到即征即退，先征后退，先征稅后返還的增值稅： 借：銀行存款 貸：補貼收入 對于直接減免的增值稅： 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 （減免稅款） 貸：應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目 來自 庫下載 2．補貼收入僅核算減免或返還的增值稅： ① 對實際收到即征即退，先征先退，先征稅后返還的營業(yè)稅，消費稅： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ② 對于直接減免的營業(yè)稅，消費稅，不做帳務(wù)處理。 5. 債務(wù)重組定義中強調(diào)了“讓步”的概念 （ 準(zhǔn)則中新增 ） 結(jié)清債務(wù)時， 如果或有支出未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計金額作為資本公積。 不承認(rèn)這種融資，視為銷售，購入兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；銷售時，企業(yè)需按規(guī)定開具發(fā)票，并收價款，這構(gòu)成計稅收入的實現(xiàn)。 營業(yè)稅： 所得稅： 于資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)視同銷售收入。 視同銷售 稅法只承認(rèn)“買斷”不承認(rèn)“收取手續(xù)費”，仍按銷售貨物征收稅款。 2．稅法（不同）：不區(qū)分是否提供后續(xù)，一律按使用期分期確認(rèn)收入。 稅法不承認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險，只要企業(yè)從事了勞務(wù)就必須確認(rèn)收入。 4．考慮繼續(xù)管理權(quán)問題 5．收入和成本可靠計量問題。例如：未決訴訟、擔(dān)保貸款、貼現(xiàn)、返修費、銷售創(chuàng)新等。 現(xiàn)金折扣的雙方在 所得稅：同一張上可按折扣后的銷售額計算所得稅；銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。例如向銀行貸款，必須履行支付利息的義務(wù)；公司雇員工必須履行支付工資及福利費的義務(wù)，也就是說：“欠債還錢”。 開辦費的攤銷期不 少于 5年，即第一年在 稅前允許扣除 1/5。） 如是首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn) 按評估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的金額計價（以非貨幣性資產(chǎn)對外投資視同銷售）； 來自 庫下載 10．以無形資產(chǎn)抵 償債務(wù)，對外投資或 換入其他非貨幣性資 產(chǎn) ——非貨幣性交易 11．企業(yè)自創(chuàng)的商譽 不作價入賬，但外購的 商譽可以作價入賬。 物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn) .(修改 ) 外購 自創(chuàng)（申請成功） 來自 庫下載 3．無形資產(chǎn)攤銷的年限 ①如無形資產(chǎn)有法律年限，按法律年限； ②如無形資產(chǎn)有受益年限，按受益年限； ③既有法律年限，又有受益年限，采用孰低； ④一切全無，采用 10年?！? 1．取得固定資產(chǎn)的渠道多元化 ——以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產(chǎn)形式取得。 低值易耗品攤銷有不同規(guī)定。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅后調(diào)整。 3．減值準(zhǔn)備 ——即“短期投資跌價準(zhǔn)備” 借：投資收益 貸：短期投資跌價 準(zhǔn)備 4．期末計價 ——成本與市價孰低 不承認(rèn)“短期投資跌價準(zhǔn)備”，必須在所得稅后調(diào)整。例如土地使用權(quán)、融資固定資產(chǎn)部分。 來自 庫下載 二、差異比較： 會 計 稅 法 （一）衡量會計信息質(zhì)量的一般原則：客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時性、明晰性 （二）確認(rèn)和計量的一般原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。 來自 庫下載 ③ 對稅法與會計在資產(chǎn)計價上的差異 應(yīng)控制在通過“納稅影響會計法”，增加“遞延稅款”賬戶就能反映差異，不需要對各項資產(chǎn)設(shè)兩本賬。 來自 庫下載 （ 7）實質(zhì)重于形式原則應(yīng)用的比較 會 計 稅 法 強調(diào)實質(zhì)重于形式原則是指：選擇會計核算方法和政策時，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)內(nèi)容重于其具體表現(xiàn)形式，包括法律形式，如合同等。 企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)背離歷史成本必須以有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失按稅法規(guī)定的適當(dāng)方式反映或確認(rèn)為前提。 如：總公司和其沒有法人資格的分公司承擔(dān)連帶責(zé)任，應(yīng)作為一個納稅單位自動匯總納稅。 取得國家的財政收入，對經(jīng)濟和社會發(fā)展進(jìn)行調(diào)解，保護(hù)納稅人的權(quán)益。 會 計 稅 法 強調(diào)的是會計信息的價值在于滿足會計核算的目的 強調(diào)的是滿足征稅目的 即：申報扣除的費用必須與應(yīng)稅收入相關(guān)，那些與免稅收入直接相關(guān)的費用不得申報扣除。 來自 庫下載 （ 6）重要性原則與法定性原則的比較 會 計 稅 法 在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。納稅人只要設(shè)計專門的賬薄反映進(jìn)項、銷項稅額或產(chǎn)品銷售稅金就可以了。 來自 庫下載 （ 2）在完成納稅義務(wù)時，必須按照稅法的要求進(jìn)行，如會計賬務(wù)處理與稅法規(guī)定的不一致，應(yīng)按稅法的規(guī)定，采用相應(yīng)的方法調(diào)整，完成納稅義務(wù)。