【正文】 給與其沒有訂立勞動合同的員工的合理的工資薪金可以稅前扣除。根據(jù)《關于貫徹落實中華人民共和國企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。問：某公司2010從勞動和社會保障部門取得的社會保險補貼、職業(yè)培訓補貼和崗位用工補貼，是否征收企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2009〕87號)規(guī)定，對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：⑴企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；⑵財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；⑶企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。”，企業(yè)應當據(jù)此進行處理。對提前解除租賃合同后尚未稅前扣除的裝修費，可在當年一次性稅前扣除。1問：企業(yè)研發(fā)費沒有實行專賬核算或雖設置帳簿但核算混亂的，能否享受加計扣除的稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠政策的條件是企業(yè)財務核算健全且能準確歸集研發(fā)費用，并對研發(fā)費用實行專賬管理。因此,企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關系的臨時人員的工資應屬于勞務費性質,在計算企業(yè)所得稅時憑發(fā)票在稅前扣除。根據(jù)業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除規(guī)定和相關性原則,不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)。(四有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電,且無法單獨取得水、電費發(fā)票的,應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費發(fā)票或發(fā)票復印件,經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證,據(jù)實進行稅前扣除。對于企業(yè)在過渡期內向政府財政部門支付的企轉警人員工資費用,允許在稅前扣除。十九、關于企業(yè)取得的增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅問題答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號規(guī)定:(一企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額。（二）上述高新技術企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅[2009]125號文件的有關規(guī)定執(zhí)行。市局二處將符合上述條件的納稅人，匯總填寫《企業(yè)所得稅重點稅源擬清查名單》（附件1），上報省局二處，待省局審核確定后正式做為清查對象。二、切實做好稅費信息比對情況清查（一）對象和范圍對已經(jīng)申報繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”），但未申報繳納或未足額繳納城建稅及附加的納稅人（包括不符合稅收優(yōu)惠條件的涉外企業(yè)），市局依托外部信息交換系統(tǒng)，定期接收總局和國稅部門的增值稅、消費稅信息，提取地稅部門的營業(yè)稅、城建稅及附加的征收信息，利用稅源數(shù)據(jù)分析比對軟件，－3－ 將稅費信息與“三稅”入庫信息逐戶比對，對疑點情況歸納分類，分配核查任務、組織核查落實，督促城建稅及附加的征收入庫。市局定期接收總局和國稅部門傳遞的增－4－ 值稅、消費稅數(shù)據(jù)，借助數(shù)據(jù)分析比對軟件，適時與城建稅及附加申報繳納信息進行逐戶比對，自動查找稅收差異疑點。組織稅款入庫。其中，2006—2008年三個，是指實施各類稅收檢查并形成檢查報告或處理決定的，不需考慮所查補稅款的所屬。企業(yè)自查階段：各基層局根據(jù)《補提類稅金清理檢查清冊》中登記的清查名單，下達自查通知，要求納稅人據(jù)實填報《補提類稅金自查核實情況登記表》（附件4），并提交書面自查情況報告（附件5）。清查過程中要做到邊清查邊入庫，邊清查邊整改，確保清查效果，實現(xiàn)規(guī)范管理。各基層局稅收管理員應建立《納稅企業(yè)補提往年稅金登記臺帳》，健全納稅企業(yè)補提類往年稅金戶管檔案；各基層局應根據(jù)臺帳記錄情況，不定期對納稅企業(yè)進行抽查，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。市稽查局將加強工作調度指導，及時發(fā)現(xiàn)并解決清查工作中遇到的政策問題。重點清查以下7個項目、稅種和政策執(zhí)行情況：備案類、稅基類減免稅；涉及企業(yè)所得稅的減免稅，具體包括高新技術企業(yè)所得稅，企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除、購買國產(chǎn)設備抵免、虧損彌補，勞服企業(yè)所得稅優(yōu)惠，資源綜合利用所得稅優(yōu)惠；技術轉讓、技術開發(fā)、技術咨詢、技術服務收入免征營業(yè)稅；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免；農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、福利企業(yè)、學校、醫(yī)院、保險公司的稅收減免；當?shù)卣块T違規(guī)批準的減免稅；地稅機關內部的減免稅管理情況。（三）方法步驟清查的方式：單位自查與上級抽查相結合；網(wǎng)上檢查與現(xiàn)場檢查相結合；查內部減免稅管理資料與查納稅人會計核算資料相結合；查處問題、規(guī)范管理與堵漏增收相結合。（二）規(guī)范有序，周密組織。市局各牽頭處室是“五清查”工作的督考責任部門，對基層局進行督導、抽查和考核，考核結果報市局辦公室，納入全市地稅系統(tǒng)目標管理考核?！比绾闻卸ㄆ髽I(yè)的工資薪金支出是否合理？答：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金?！痹摋l規(guī)定是否意味著對于超過備案總額的工資支出（適用于國資委監(jiān)管企業(yè)），不得在稅前扣除？答：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條規(guī)定“《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的‘工資薪金總額’，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金?！睋?jù)此是否可以理解為企業(yè)用工若未在勞動部門備案，其工資薪金支出不得稅前扣除？答：《勞動和社會保障部關于建立勞動用工備案制度的通知》（勞社部發(fā)[2006]46號）第二條規(guī)定“從2007年起，我國境內所有用人單位招用依法形成勞動關系的職工，都應到登記注冊地的縣級以上勞動保障行政部門辦理勞動用工備案手續(xù)。執(zhí)行中有何問題，請及時報告市局。（三）加強協(xié)作，密切配合。六、工作要求（一）提高認識，加強領導。各基層局在2009年3月20日前將自查情況總結及《稅收減免政策清查情況統(tǒng)計表》、《減免稅統(tǒng)計表》、《財產(chǎn)損失審批統(tǒng)計表》、《彌補虧損情況統(tǒng)計表》（附件9—12）報市局政策法規(guī)處（屬市局權限的單獨填報）。清查工作報告主要包括清查的組織和實施情況；轄區(qū)內轉移管理歸屬企業(yè)基本狀況，分析存在問題的原因；通過檢查應補征的稅款及處理結果；強化稅源管理的工作建議等。重點檢查期限為自轉移時前二年的納稅情況，2006年企業(yè)所得稅轉移管理歸屬的企業(yè)檢查期限為2004年和2005年；2007年企業(yè)所得稅轉移管理歸屬的企業(yè)檢查期限為2005年和2006年，遇有重大問題可以追溯至以前。全面清查工作結束后，清查單位要對清查結果進行統(tǒng)一審核，并集中錄入《補提類稅金抵頂入庫情況統(tǒng)計表》（附件6）中。在此階段，各基層局要將《補提類稅金清理檢查清冊》錄入清查軟件。黃島、嶗山、城陽、保稅區(qū)分局和五市地稅局對本局2006—2008年稽查查補出稅款的納稅人填報《補提類稅金清理檢查清冊》。此項清查由市局李鋼副局長負責，市局一處牽頭組織，信息中心、計統(tǒng)處、國際處、征管處參與。市局應優(yōu)化完善兩稅比對軟件，充實核查任務的自動清分功能。2009年5月，市局完成2009年1季度數(shù)據(jù)比對工作，生成差異明細信息，向基層局發(fā)布。實施階段：2008年12月份開始，2009年6月30日前結束。公告實施前，企業(yè)按照有關規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用，按公告規(guī)定處理。二十、關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題 答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕 70號規(guī)定，自2011年1月1日起：（一）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符 合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。十八、關于納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險補貼和崗位補貼收入是否免征企業(yè)所得稅問題答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號第一條規(guī)定:“企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額。如未與返聘單位辦理用工手續(xù),個人取得的收入按“勞務報酬所得”征收個人所得稅的,應按勞務費在稅前扣除。屬于法定資產(chǎn)損失,應在申報扣除。玉米淀粉生產(chǎn)未列入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍,不能夠享受農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策。因此,對企業(yè)負擔的上述費用,不得在稅前扣除。二、關于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費合法有效憑證的確認問題答:企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費屬于對農(nóng)民經(jīng)濟損失的補償性支出,不屬于流轉稅的征稅范圍。1問：企業(yè)發(fā)放的取暖補貼如何扣除？答：企業(yè)比照市政府有關規(guī)定標準實際發(fā)放的取暖補貼，可以做為福利費按稅法規(guī)定扣除。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關規(guī)定，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，按照不低于3年的時間均勻攤銷。問：核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息，是否應當征收企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條及其實施條例第十八條規(guī)定，銀行存款利息屬于中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。企業(yè)如能提供充分適當?shù)淖C據(jù)證明確屬賠償支出，可以在稅前扣除。問：企業(yè)為退休人員補繳以前的補充養(yǎng)老保險金，是否可以稅前扣除？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。第二篇：青地稅函[2011]4號青島市地方稅務局關于印發(fā)《2010年所得稅問題解答》的通知青地稅函[2011]4號青島市地方稅務局關于印發(fā)《2010年所得稅問題解答》的通知發(fā)文時間：2011111 市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局：在所得稅日常征管工作中，市局收到了各基層單位、部分納稅人及中介機構的來電、來函，詢問所得稅有關問題。1個人所得稅征管中如何界定“家庭唯一生活用房”？答：根據(jù)《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)[2007]33號文件）規(guī)定，“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。1個人股東用自有房產(chǎn)投資入股，有評估增值，是否征收個稅？答：根據(jù)《國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]319號文件）規(guī)定：“對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權時，暫不征收個人所得稅。個人再轉讓這部分H股股票收益如何征收個人所得稅？答：根據(jù)《關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅[2005]35號文件）第三條第二款規(guī)定：“對于員工轉讓股票等有價證券取得的所得，應按現(xiàn)行稅法和政策規(guī)定征免個人所得稅。因與單位解除勞務合同取得的補償按照國稅發(fā)［1999］178號和財稅［2001］157號文件執(zhí)行。單位與員工的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工的經(jīng)濟補償金是否征收個人所得稅？如何征收？答：根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》第四十六條規(guī)定，除用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續(xù)訂勞動合同，勞動者不同意續(xù)訂的情形外，依照本法第四十四條第一項規(guī)定終止固定期限勞動合同的，用人單位應當向勞動者支付經(jīng)濟補償。物業(yè)公司已按租金全額繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。企業(yè)為其他企業(yè)提供擔保，如何確認其與應稅收入有關？企業(yè)支付擔保費用并已取得地稅部門開具的發(fā)票，能否在稅前扣除？ 答：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的擔保。企業(yè)應提供董事會決議、集團公司利息分攤辦法、分攤企業(yè)名單、銀行借款合同、利息支出憑證等相關合法憑證。分公司只有一人負責與建設方的工作聯(lián)系和組織施工建設，不核算承建項目的收入、工資、資產(chǎn)，且分公司稅務登記地與承建項目施工地在青島市內不同市區(qū)。企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。此種情況會造成企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。此外，據(jù)悉，目前市人社局正在開發(fā)“企業(yè)工資管理系統(tǒng)”，待其上線后，可以其借助其相關數(shù)據(jù)加強工資的審核。國稅發(fā)[2009]31號文件第三十四條規(guī)定“企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本”。（一）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。企業(yè)資本變動時，如何在增減資股東之間進行合理分配涉稅事宜？答：增減資屬于公司制企業(yè)的重大事項，由其董事會或股東會依法做出決定，稅務機關據(jù)以進行稅收處理。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時報告市局二處。再次，稅務處理是一種事后的行為，即在涉稅行為確定后對其征稅。國稅發(fā)[2009]31號文件第三十五條規(guī)定“開發(fā)產(chǎn)品完