【正文】 稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知冀地稅函[2008]4號(hào)字體：【大中小】各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問題明確如下：一、關(guān)于福利企業(yè)收到國稅部門返還流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅問題對(duì)國稅部門退還的流轉(zhuǎn)稅，暫按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：屬于2007年上半年的部分，應(yīng)并入企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅款，再確定上半年應(yīng)減免的所得稅稅額。企業(yè)提取維簡(jiǎn)費(fèi)的資產(chǎn)原值)五、關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增減值的計(jì)稅問題企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動(dòng)，其資產(chǎn)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估并出具審計(jì)報(bào)告，其企業(yè)所得稅的征收管理，按以下規(guī)定分別進(jìn)行處理：（一）如果企業(yè)按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，且對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用，但在納稅申報(bào)時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評(píng)估增值部分應(yīng)全額作為企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。九、關(guān)于供電企業(yè)使用農(nóng)村電工計(jì)稅人數(shù)計(jì)算問題目前，供電企業(yè)普遍使用部分農(nóng)村電工，其支出是依據(jù)售電量按一定比例提成來保障的，且供電企業(yè)未與其簽定勞動(dòng)合同，因此，上述農(nóng)村電工不能作為供電企業(yè)進(jìn)行工資扣除的計(jì)稅人數(shù)。銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款（包括定金）作為預(yù)售收入，開發(fā)產(chǎn)品完工后按照售房合同有關(guān)條款辦理移交手續(xù)后應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4．企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品立項(xiàng)時(shí)作為自用、經(jīng)營性資產(chǎn)的，可作為自建固定資產(chǎn)，不視同銷售，在資產(chǎn)的稅務(wù)處理中，按照實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的面積內(nèi)的房屋，按房屋的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)收入，并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險(xiǎn)，可先用工傷保險(xiǎn)基金支付，其差額由納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。十八、納稅人通過租賃互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器空間建立網(wǎng)站，進(jìn)行自我宣傳所支付的費(fèi)用，按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定進(jìn)行扣除；其通過互聯(lián)網(wǎng)作為主要業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)銷售費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。2．小型煤礦⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴(yán)重和涌水量大的礦井噸煤10元；⑵低瓦斯礦井噸煤6元。ve got nothing。六、關(guān)于關(guān)聯(lián)方經(jīng)營收入的處理問題上市公司為關(guān)聯(lián)方經(jīng)營資產(chǎn)或企業(yè)的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)實(shí)際取得的收入與其他業(yè)務(wù)收入之間的差額確認(rèn)的資本公積，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整。十一、關(guān)于企業(yè)租用個(gè)人汽車發(fā)生修車費(fèi)的扣除問題對(duì)以個(gè)人名義貸款購買但使用權(quán)歸企業(yè)的汽車，企業(yè)與個(gè)人之間有租賃合同或協(xié)議的，企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)允許扣除。十五、關(guān)于納稅人購置資產(chǎn)支付過戶費(fèi)的計(jì)稅問題納稅人購置固定資產(chǎn)發(fā)生的過戶費(fèi)，應(yīng)增加購置固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，并允許在稅前扣除。如企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)按歷史成本原則，對(duì)評(píng)估增值部分計(jì)提的折舊或攤銷的費(fèi)用進(jìn)行了納稅調(diào)整，則不計(jì)入企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。八、關(guān)于企業(yè)借用個(gè)人車輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車費(fèi)的扣除問題企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個(gè)人的車輛，但必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。（一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（二）參照國家有關(guān)規(guī)定制定合理的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。十七、企業(yè)支付的各類應(yīng)收款項(xiàng)清收手續(xù)費(fèi)所得稅的處理問題企業(yè)按合同或管理辦法，支付給外部單位或個(gè)人的應(yīng)收款項(xiàng)清收手續(xù)費(fèi)，應(yīng)依據(jù)勞務(wù)支出發(fā)票在稅前扣除；對(duì)企業(yè)按辦法支付給內(nèi)部職工的清收手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照工資薪金支出的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。一、企業(yè)在中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)1月1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個(gè)納稅，于實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。六、納稅人在申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表的復(fù)印件，作為申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的附報(bào)資料之一。請(qǐng)你單位以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅，并自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表》及其附表和附報(bào)資料，結(jié)清稅款。附件：二○一○年五月十七日附件1：企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表納稅人名稱納稅人計(jì)算機(jī)代碼清算期起始時(shí)間清算原因及附送資料（在以下相應(yīng)位置劃“√”，并填寫相關(guān)內(nèi)容）□ 企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿，并附送企業(yè)章程復(fù)印件□ 企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散，并附送相關(guān)決議復(fù)印件□ 企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷，并附送有權(quán)部門的相關(guān)證明文件□ 企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)，并附送法院裁定文書□ 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行清算，并填寫本部分以下內(nèi)容法律（行政法規(guī)）名稱：具體規(guī)定：企業(yè)符合法律（行政法規(guī)）規(guī)定情形的簡(jiǎn)單說明：□ 企業(yè)因其他原因應(yīng)解散或進(jìn)行清算，并填寫本部分以下內(nèi)容解散或清算的具體原因：符合相應(yīng)規(guī)定的依據(jù)和情形說明：□ 其他附送資料資料名稱：資料名稱：法定代表人（簽字）納稅人（公章）年 月 日 年 月 日填報(bào)說明：清算期起始時(shí)間：填寫企業(yè)實(shí)際終止生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)入清算期的日期。三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日可按以下原則確定：（一）企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；（二）企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日；（三）企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日；（四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；（五）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日；（六）企業(yè)因其他原因解散或進(jìn)行清算之日。本公告自2014年7月1日施行，有效期5年。二十、企業(yè)職工總數(shù)（資產(chǎn)總額）如何計(jì)算的問題各類企業(yè)職工總?cè)藬?shù)（資產(chǎn)總額）按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）247。相關(guān)票據(jù)在次年5月31日以后取得的，企業(yè)在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后支付的，在