【正文】 開(kāi)始之日；（六）企業(yè)因其他原因解散或進(jìn)行清算之日。請(qǐng)你單位以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅，并自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表》及其附表和附報(bào)資料，結(jié)清稅款。一、企業(yè)在中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)1月1日至實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日作為一個(gè)納稅，于實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。十七、企業(yè)支付的各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)清收手續(xù)費(fèi)所得稅的處理問(wèn)題企業(yè)按合同或管理辦法，支付給外部單位或個(gè)人的應(yīng)收款項(xiàng)清收手續(xù)費(fèi)，應(yīng)依據(jù)勞務(wù)支出發(fā)票在稅前扣除；對(duì)企業(yè)按辦法支付給內(nèi)部職工的清收手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照工資薪金支出的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。八、關(guān)于企業(yè)借用個(gè)人車(chē)輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車(chē)費(fèi)的扣除問(wèn)題企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車(chē)公司或個(gè)人的車(chē)輛，但必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車(chē)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。十五、關(guān)于納稅人購(gòu)置資產(chǎn)支付過(guò)戶(hù)費(fèi)的計(jì)稅問(wèn)題納稅人購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的過(guò)戶(hù)費(fèi)，應(yīng)增加購(gòu)置固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，并允許在稅前扣除。六、關(guān)于關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)收入的處理問(wèn)題上市公司為關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或企業(yè)的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)實(shí)際取得的收入與其他業(yè)務(wù)收入之間的差額確認(rèn)的資本公積，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整。2．小型煤礦⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴(yán)重和涌水量大的礦井噸煤10元；⑵低瓦斯礦井噸煤6元。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險(xiǎn)，可先用工傷保險(xiǎn)基金支付，其差額由納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。4．企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品立項(xiàng)時(shí)作為自用、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，可作為自建固定資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售，在資產(chǎn)的稅務(wù)處理中，按照實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。九、關(guān)于供電企業(yè)使用農(nóng)村電工計(jì)稅人數(shù)計(jì)算問(wèn)題目前，供電企業(yè)普遍使用部分農(nóng)村電工，其支出是依據(jù)售電量按一定比例提成來(lái)保障的，且供電企業(yè)未與其簽定勞動(dòng)合同，因此，上述農(nóng)村電工不能作為供電企業(yè)進(jìn)行工資扣除的計(jì)稅人數(shù)。第一篇：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知冀地稅函[2008]4號(hào)字體：【大中小】各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問(wèn)題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：一、關(guān)于福利企業(yè)收到國(guó)稅部門(mén)返還流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅問(wèn)題對(duì)國(guó)稅部門(mén)退還的流轉(zhuǎn)稅，暫按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：屬于2007年上半年的部分，應(yīng)并入企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅款，再確定上半年應(yīng)減免的所得稅稅額。十、關(guān)于固定資產(chǎn)改良支出具體標(biāo)準(zhǔn)的判定問(wèn)題按現(xiàn)行政策規(guī)定，固定資產(chǎn)改良支出的判定標(biāo)準(zhǔn)之一是“發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上”，這里所指的是單項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)年發(fā)生的修理支出累計(jì)達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上，而不是一次發(fā)生的修理支出必須達(dá)到20%以上。二、實(shí)行工效掛鉤辦法的國(guó)有企業(yè)，其應(yīng)付工資結(jié)余因改制而轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，分別以下情況進(jìn)行處理：（一）以前按提取數(shù)進(jìn)行工資扣除的國(guó)有企業(yè)，其用相應(yīng)的應(yīng)付工資結(jié)余轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅；（二）按實(shí)發(fā)數(shù)進(jìn)行工資扣除的國(guó)有企業(yè)，其用應(yīng)付工資結(jié)余轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。十四、納稅人在銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣，準(zhǔn)予扣除。有關(guān)企業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，按現(xiàn)行國(guó)家煤炭工業(yè)礦井設(shè)計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；有關(guān)高、低瓦斯礦井和煤與瓦斯突出礦井的界定，按現(xiàn)行《煤礦安全規(guī)程》的規(guī)定執(zhí)行。七、關(guān)于股權(quán)投資攤銷(xiāo)的稅務(wù)處理問(wèn)題納稅人按投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額，按以下規(guī)定執(zhí)行：其實(shí)際攤銷(xiāo)的“股權(quán)投資差額”的借差，即確認(rèn)的投資損失，應(yīng)作為其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目；反之，其攤銷(xiāo)的“股權(quán)投資差額”的貸差，即確認(rèn)的投資收益，應(yīng)作為其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目。十六、關(guān)于對(duì)“企業(yè)所得稅在國(guó)稅管轄或者實(shí)行查賬征收方式、辦理報(bào)驗(yàn)登記的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，一律不得預(yù)征企業(yè)所得稅”如何理解的問(wèn)題對(duì)在注冊(cè)地由國(guó)稅負(fù)責(zé)管理的建筑安裝企業(yè)，在施工地國(guó)稅系統(tǒng)辦理了企業(yè)所得稅報(bào)驗(yàn)登記或登錄，則由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；未在施工地國(guó)稅系統(tǒng)辦理登記或登錄的，%預(yù)征企業(yè)所得稅；如為二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按總分機(jī)構(gòu)管理；如總機(jī)構(gòu)為核定征收，則按獨(dú)立納稅人管理。九、關(guān)于企業(yè)欠發(fā)工資的扣除問(wèn)題企業(yè)因故形成的欠發(fā)工資，在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的，準(zhǔn)予作為當(dāng)年工資扣除；超過(guò)匯算清繳期限發(fā)放的，調(diào)整應(yīng)付工資所屬的應(yīng)納稅所得額。十八、無(wú)法歸還企業(yè)債務(wù)的自然人提供的貧困證明可作為企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的有效證據(jù)企業(yè)與自然人之間形成的債權(quán)，因自然人經(jīng)濟(jì)困難等原因確實(shí)無(wú)法歸還的，由縣級(jí)政府民政部門(mén)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處提供證明，作為企業(yè)損失稅前扣除的有效證據(jù)。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料：（一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算的證明文件或材料；（二）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）年 月 日（本回執(zhí)一式兩份，一份返還納稅人，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。企業(yè)備案完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。已申報(bào)損失的固定資產(chǎn)在以后處置的，處置收入應(yīng)計(jì)入處置的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)（指?jìng)鶛?quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書(shū)面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒(méi)有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書(shū)）證明債權(quán)人沒(méi)有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％計(jì)算口徑問(wèn)題實(shí)行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較，其實(shí)際應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在建設(shè)工程保修期過(guò)后，將剩余的質(zhì)量保修金退給施工企業(yè)。納稅人在進(jìn)行年終納稅申報(bào)時(shí)，可先按納稅調(diào)整前所得計(jì)算捐贈(zèng)扣除限額；之后，再在納稅申報(bào)表“其他納稅調(diào)整”欄目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。十六、按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，煤炭、礦山等采掘企業(yè)對(duì)井上固定資產(chǎn)和井下機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)