【正文】 外，還要處理好控點與控面之間的關(guān)系，根據(jù)企業(yè)自身的特點，找出需要解決的關(guān)鍵問題。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性誠信和守法是企業(yè)生存的基石，也是企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展的必要條件，企業(yè)只要在國家的范圍內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營就要遵守這個國家的法律法規(guī)，將企業(yè)的發(fā)展置于國家法律允許的基本框架內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)應(yīng)遵循的基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)提高人員素質(zhì)，以保證內(nèi)部控制的有效進行。激勵和約束機制應(yīng)從日常監(jiān)督做起，這樣往往可以杜絕許多重大違規(guī)事件發(fā)生。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與現(xiàn)實控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對政策。有相當(dāng)一部份中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制“印在紙上，掛在墻上。內(nèi)控意識是內(nèi)部控制環(huán)境的一項重要內(nèi)容。在我國中小企業(yè)中，很多企業(yè)會計制度形同虛設(shè)，傳統(tǒng)的集權(quán)式導(dǎo)致很多公司企業(yè)法人以言代法，僅僅把內(nèi)部會計制度“印在紙上，掛在墻上”而不按章執(zhí)行。所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。（三）、會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。以充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。一、高度重視內(nèi)部控制制度的建立公司領(lǐng)導(dǎo)層高度重視內(nèi)部控制制度的建立，有利于企業(yè)防范風(fēng)險，提高管理效率和效益，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。按照煤炭行業(yè)基建期的特點，內(nèi)控制度應(yīng)該包括安全管理制度、財務(wù)會計控制制度、投融資制度、計劃管理制度、供應(yīng)管理制度、工資分配管理制度、人事管理制度和考核獎罰制度等。四、內(nèi)控制度建設(shè)要及時跟進實際工作中，基建期的內(nèi)控制度的建設(shè)往往相對滯后，偏重于事后補救式的事后控制，缺少貫穿始終的過程控制，再加上基建期職能部門職責(zé)劃分不夠清晰，影響了內(nèi)控制度的有效運行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時建立和完善內(nèi)控制度，這對于提高管理效率、降低工程造價、控制項目投資成本具有重要意義。參考文獻：[1] [M].中國財政經(jīng)濟出版社 ,200258.[2] [M].企業(yè)管理出版社 ,2001(3).[3][M ].中國財政經(jīng)濟出版社 ,2010.[4] [J].會計之友 ,2005(3)2223.[5].、問題及對策[J ].經(jīng)濟師, 2006(6)208.第五篇：淺談基建期企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)淺談基建期企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)內(nèi)部控制是為了達到經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、保護資產(chǎn)的安全和完整、確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復(fù)核控制等手段，有效控制會計記賬程序。五是要建立反饋控制機制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。三、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施建議。許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的了解。但我國中小企業(yè)缺乏這種機制，主要表現(xiàn)如下：，業(yè)務(wù)流程也不夠合理。關(guān)鍵字：中小企業(yè) ；內(nèi)部控制；問題；對策。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)控的目的?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的近期利益與長遠利益結(jié)合起來，在企業(yè)經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。由于企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度就持續(xù)流動地處于企業(yè)之中，它是一個不斷發(fā)展、變化和完善的過程，并隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求實時改進；具體形式表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連結(jié)的控制方法、措施和程序；這些方法、措施和程序是由企業(yè)各個層次的員工共同實施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一名普通員工；這樣才有助于企業(yè)識別和處理風(fēng)險，提升經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。二是通過中介組織對照內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系，站在公正的立場上對企業(yè)內(nèi)部控制狀況進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨?，幫助企業(yè)加以糾正。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部控制的目的。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)需要自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，為保證企業(yè)制訂的經(jīng)營方針和決策措施能夠貫徹實施，為確保各責(zé)任中心（如成本中心、利潤中心）分支機構(gòu)履行自己的職責(zé)，防止舞弊或減少損失、浪費，最終提高資源利用效率，實現(xiàn)企業(yè)總的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)，必須有一個獨立的機構(gòu)和人員，對單位經(jīng)營活動進行經(jīng)常性的監(jiān)督和評價?？梢哉f，內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的生命線，也是增強企業(yè)核心競爭力、提升軟實力的“助推器”。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理有關(guān)人員能夠相互制約。一、內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)、方式（一）內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)內(nèi)部會計控制，是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。三)法人層次過多，職責(zé)不清一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都明確地知道所承擔(dān)的特定職責(zé)。一)公司治理結(jié)構(gòu)不健全由于過去長期計劃經(jīng)濟的影響，我國煤炭企業(yè)改制過程中，國有股一股獨大現(xiàn)象嚴(yán)重。關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度管理一、內(nèi)部控制體系概念內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制