【正文】 配而無需繳稅。符合條件的納稅人將可享有5年的稅收優(yōu)惠。公司總部人員需要頻繁出差，因此他們的個人所得稅通常由公司通過稅務(wù)平衡辦法繳付。在某些情況下，進口貨品可獲消費稅折扣，出口和國際服務(wù)則免稅。獨立經(jīng)營者的貿(mào)易、經(jīng)營、職業(yè)或?qū)I(yè)所得應(yīng)繳納27%的預(yù)提稅。留置稅股利免課留置稅，利息及權(quán)利金的留置稅率15%。2．對擴展企業(yè)的稅收優(yōu)惠。、先驅(qū)服務(wù)公司（包括對銷貿(mào)易）、先驅(qū)工業(yè)的后續(xù)獎勵、投資津貼獎勵計劃、營業(yè)總部、服務(wù)出口、創(chuàng)業(yè)資本、合格岸外收入、辛迪加經(jīng)營活動、基金管理計劃、船務(wù)企業(yè)、特許石油貿(mào)易商、特許國際貿(mào)易商、特許國際船務(wù)企業(yè)、金融和財務(wù)中心等獎勵計劃下的項目利潤可在一定的年限（510年）內(nèi)享有一定的稅收減免。為了鼓勵更多的企業(yè)為本身的發(fā)明申請專利權(quán)，繼而使新加坡有條件發(fā)展成為一個杰出的知識產(chǎn)權(quán)管理基地，因此為駐新企業(yè)（以下稱“人士”）在2003年6月1日當天或以后的專利權(quán)成本提供單一稅務(wù)減免。規(guī)模大過中小型企業(yè)的公司由于沒資格享有專利權(quán)申請基金優(yōu)惠，因此在申請專利權(quán)時必須將填妥表格寄交：a)經(jīng)發(fā)局（IPSBU）；以及b)新加坡國內(nèi)稅務(wù)局（不須經(jīng)經(jīng)發(fā)局審批），即在您申報所得稅時。該處下設(shè)兩個稅務(wù)偵察處，每個隊有稅務(wù)偵察人員78人，每年約處理各種逃稅案件30余起。如果發(fā)現(xiàn)有未繳清稅款的納稅人試圖離開新加坡，稅務(wù)機關(guān)可以發(fā)出禁止離境通知書給警察局、移民廳、海關(guān)等部門，這些部門會無條件地阻止企圖逃稅者離境。由于稅法中規(guī)定，社會各部門都有提供納稅人各項收入情況及舉報逃稅的義務(wù)。一旦命令簽發(fā)后，偵察人員立即著手按照以下程序和方法展開稅務(wù)檢查工作。二是發(fā)現(xiàn)有較大數(shù)目的股息、利息收入，就可推斷被調(diào)查人應(yīng)該有大筆的資本。必要時可以直接到被調(diào)查人的住所、辦公室以及開戶銀行去搜查逃稅證據(jù)。因此，一個合理有效的稅制，不僅有利于提高稅制效率，更可以通過稅制對經(jīng)濟的反作用，在實現(xiàn)稅收增長的同時實現(xiàn)經(jīng)濟的增長。地方稅收包括對財產(chǎn)課稅和機動車稅。稅務(wù)廳的組織機構(gòu)在全國分為兩個部分，即中央稅收管理和各府稅收管理機構(gòu)。海關(guān)廳是財政部直屬的政府機構(gòu)，主要負責關(guān)稅的征收，并代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅等；負責海關(guān)監(jiān)管工作，打擊走私、偷逃稅等違法行為及國際貿(mào)易便利化。在泰國具有法人資格的公司都需依法納稅，納稅比例為凈利潤的30%，每半年繳納一次。選擇不同的形式注冊會影響稅率和稅收優(yōu)惠的不同，最常見的是分成泰國公司和外國公司兩大類。國際運輸公司按照總收入的3%計算繳納。進口商無論是否在泰國登記，都應(yīng)繳納增值稅，由海關(guān)廳在貨物進口時代征。招待費有關(guān)的進項稅不得抵扣，但可在計算企業(yè)所得稅時作為可扣除費用。四、特別鼓勵措施和待遇（一）鼓勵出口企業(yè)依法經(jīng)營，并給予優(yōu)惠待遇。（二）鼓勵設(shè)立區(qū)域經(jīng)營總部（Regional Operating Headquarters）ROH是指在泰國注冊開展業(yè)務(wù)，并向其關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供專有資格服務(wù)的股份公司。由 ROH派往國外工作的人員，提供服務(wù)所得收入在泰國免征個人所得稅。（一）目前我國稅制結(jié)構(gòu)存在的主要問題是直接稅與間接稅比例不合理，間接稅比重過大，負擔過重，直接稅特別是個人所得稅所占比重偏低，直接影響到政府的宏觀調(diào)控功能。（四）按國際規(guī)范完善所得稅制。今年1月1日開始在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行的營業(yè)稅改征增值稅試點，是繼2009年全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，我國稅制改革進程中的又一個標志性事件。1954年，法國首先將增值稅制度付諸實踐，目前已有170多個國家和地區(qū)實行。三是消費型增值稅，稅基為銷售收入減去外購貨物和勞務(wù)支出，并扣除外購固定資產(chǎn)價值，相當于對國民收入中用于消費性支出的部分征稅。受當時一些條件制約，1994年基于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌背景建立的中國增值稅制度，與其他大多數(shù)國家實行的增值稅相比，在改革的深度和廣度上尚未完全到位。由于對勞務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅，增值稅的抵扣鏈條不完整，轉(zhuǎn)型后的增值稅制度在消除重復(fù)征稅、促進產(chǎn)業(yè)分工方面的優(yōu)勢仍然難以充分發(fā)揮。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進步與創(chuàng)新，增強經(jīng)濟增長的內(nèi)生動力。以2009年為基期，運用TCGE模型就改革對經(jīng)濟社會的綜合影響進行的模擬測算結(jié)果顯示：營業(yè)稅改征增值稅后，％左右，％％，％；拉動居民消費增長約％，％，％；可直接帶來新增就業(yè)崗位70萬個左右，且第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)占比將有所提升；稅收收入預(yù)計凈減少1000億元以上，價格總水平也將有所下降。在稅收征管上，按照國稅局和地稅局征管職責劃分，增值稅由國稅局征管，營業(yè)稅除歸屬中央的收入由國稅局征管外，其他由地稅局征收。根據(jù)增值稅的特點和將要改征增值稅行業(yè)的特征，改革試點應(yīng)采取地區(qū)試點與行業(yè)試點交叉進行的方式。在政策銜接上，針對增值稅與營業(yè)稅的稅制差異和改革試點在部分地區(qū)部分行業(yè)開展的實際情況，對試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接，以及原營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)等問題，均進行了妥善處理。試點的小規(guī)模納稅人大多由原實行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計稅依據(jù)，稅負下降幅度超過40%；試點的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負均有不同程度下降；加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人因外購交通運輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣，稅負也普遍降低。再如，一些交通運輸企業(yè)發(fā)生的車輛加油費支出，因取得增值稅專用發(fā)票不方便或不及時，也帶來了進項稅額抵扣不足的矛盾。試點之后，由于外購研發(fā)技術(shù)負擔的增值稅可以抵扣，一些生產(chǎn)制造企業(yè)向外分離研發(fā)設(shè)計等業(yè)務(wù)的意愿愈來愈強?！笆濉睍r期要全面實施這項改革。在寬化效應(yīng)方面，國際運輸和研發(fā)設(shè)計被納入出口零稅率范圍，推動了這類服務(wù)以不含稅價格參與國際市場競爭；在深化效應(yīng)方面，出口貨物接受試點納稅人提供交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)所負擔的進項稅額可以得到退還，增強了這類貨物出口的競爭力。對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅，拓寬了加工制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上增值稅一般納稅人的進項稅額抵扣范圍。交通運輸企業(yè)的主要資本投入是車輛，如果納入改革試點的交通運輸企業(yè)大部分車輛都是在2012年1月之前購置，就會在改革初期出現(xiàn)可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。今年1月1日以來，（其中，；一般納稅人4萬戶，）納入改革試點范圍，由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。在試點范圍上，綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先行選擇經(jīng)濟輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強的地區(qū)，將與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入試點范圍。整體規(guī)劃，就是要遵循增值稅制度內(nèi)在規(guī)律，著眼于消除貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的重復(fù)征稅，統(tǒng)一設(shè)計稅制改革方案和相關(guān)配套改革措施，妥善處理好政府與納稅人、中央與地方的分配關(guān)系。在稅種結(jié)構(gòu)上，我國現(xiàn)行貨物勞務(wù)稅體系是以增值稅、營業(yè)稅、消費稅為主體。為了客觀地驗證營業(yè)稅改征增值稅后的經(jīng)濟效應(yīng)，國家稅務(wù)總局專題研究小組通過建立中國稅收可計算一般均衡模型（TCGE），運用計量方法，將深化增值稅制度改革對各類市場主體行為的影響置于宏觀經(jīng)濟運行的整體框架中做了量化分析。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。經(jīng)過多年實踐，增值稅的制度優(yōu)勢已經(jīng)得到社會認同，營業(yè)稅的弊端廣遭詬病。這種增值稅與營業(yè)稅并存的稅制格局，不僅對服務(wù)業(yè)內(nèi)部的專業(yè)化分工造成了重復(fù)征稅，也導致制造業(yè)納稅人外購勞務(wù)所負擔的營業(yè)稅和服務(wù)業(yè)納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均得不到抵扣，各產(chǎn)業(yè)之間深化分工協(xié)作存在稅制安排上的障礙。增值稅由此成為第一大稅種，不僅在籌集財政收入方面發(fā)揮了不可替代的作用，而且有力地推動了貨物生產(chǎn)流通領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工的發(fā)展。納稅人總體稅負不會因生產(chǎn)經(jīng)營過程中分工和協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加，是更適應(yīng)社會生產(chǎn)分工不斷細化的貨物和勞務(wù)類稅種，其最初的理論構(gòu)想者將該稅種贊為“改良的所得稅”。這項改革涉及面廣，利益調(diào)整復(fù)雜，需要在扎實做好試點工作的同時，加強調(diào)查研究，認真總結(jié)經(jīng)驗，及時跟蹤評估，完善政策措施，確保改革順利進行。應(yīng)規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，單獨立法，增強政策的透明度和規(guī)范性，營造公平競爭的稅收環(huán)境。另外，我國現(xiàn)行不規(guī)范的生產(chǎn)型增值稅，與世界上規(guī)范的消費型增值稅制存在差距，存在重復(fù)征稅和稅負失衡的問題，不利于發(fā)揮增值稅的中性作用，讓國內(nèi)產(chǎn)品完全以無稅成本進入國際市場參與公平競爭，也不利于固定資產(chǎn)投資。（三）鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展為鼓勵和促進中小企業(yè)的發(fā)展，泰國對中小企業(yè)（SMEs）提供以下稅收優(yōu)惠措施：對于實收資本在500萬泰銖及以下的泰國公司，降低法人所得稅稅率。對向關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供專用資格服務(wù)所得收入減按10%征收所得稅；為在泰國的關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)進行研發(fā)工作所收取的特許權(quán)使用費收入減按10%征收企業(yè)所得稅，來自非關(guān)聯(lián)企業(yè)的也可享受此待遇；向關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供貸款的利息所得減按10%征收企業(yè)所得稅；來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的股息所得免稅，付給泰國以外的未在泰開展業(yè)務(wù)的公司的股息免稅。出口商的出口退稅直接存入銀行帳戶，與分支機構(gòu)匯總繳納增值稅；必須有良好的納稅記錄，無違紀行為。免征特別營業(yè)稅的業(yè)務(wù)主要包括泰國央行、政府儲蓄銀行、政府住房銀行及農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)合作銀行的業(yè)務(wù)，泰國進出口銀行、泰國工業(yè)金融公司、資產(chǎn)管理公司、小工業(yè)金融公司及二級抵押公司的業(yè)務(wù)，國家房屋局、政府典當和養(yǎng)老金基金機構(gòu)的業(yè)務(wù)，以及在泰國證交所掛牌的證券銷售業(yè)務(wù)?！抖惙ò浮穼{稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同做了詳細規(guī)定，對貨物來說，一般銷售貨物的，為貨物移送時，或貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，或收到貨款、開出發(fā)票的當天；分期收款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當天，或收到貨款、開出發(fā)票的當天；進口貨物，為支付關(guān)稅時，或提供擔保時，或設(shè)立擔保人時，或開出提單時；出口貨物的，除同進口貨物外，還包括貨物移送至出口加工區(qū)或從保稅庫出口時；對應(yīng)稅勞務(wù)來說，為款項支付時，或開出發(fā)票時，或勞務(wù)使用時。其中半納稅申報表在上半會計終了后兩個月內(nèi)報送稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)納稅所得額為公司預(yù)計凈利潤的50%；納稅申報表應(yīng)在會計終了后150天內(nèi)報送稅務(wù)機關(guān)。新在證券交易所或新生股票投資市場（MAI）登記的公司，分別按凈利潤的25%和20%計算繳納法人所得稅。公司？部合作所得的？利免征50％的稅。根據(jù)國際慣例及雙邊協(xié)定，聯(lián)合國官員、外交人員及一些客座專家免繳個人所得稅。國貨稅廳實行廳長負責制，下設(shè)稅務(wù)管理處、收入處、審計監(jiān)督局、法律事務(wù)局、稅收計劃局及各府的消費稅辦公室等部門。稅務(wù)廳主要負責征收所得稅、增值稅、特種行業(yè)稅以及印花稅，國貨稅廳征收特定商品消費稅，海關(guān)廳負責進出口關(guān)稅的征收。泰國的稅收可分為直接稅和間接稅兩大類，直接稅包括個人所得稅、公司所得稅、石油所得稅，間接稅則包括增值稅、特別行業(yè)稅、關(guān)稅、消費稅、印花稅以及財產(chǎn)稅。只有對個別性質(zhì)惡劣，影響極壞的案件，才由稅務(wù)署起訴到法庭，法院依法懲處。一般詢問調(diào)查多在稅務(wù)署內(nèi)專設(shè)的房間內(nèi)進行。，進行靜態(tài)分析對比，從中發(fā)現(xiàn)問題。，稅法對各種情況的逃稅規(guī)定了嚴厲的懲處條例。如多報扣除額、無帳務(wù)記載、銷毀帳簿、隱瞞帳簿、修改帳簿、做兩套帳、隱瞞銀行存款或自有財產(chǎn)、以假名字或他人名字在銀行開戶或購買財產(chǎn)、將私人的費用擠入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費用、銀行存款超出所申報的納稅收入、給掛名的假合伙人分配利潤、將資本費用混入經(jīng)營費用、做假發(fā)票、不將收入登記入帳等等。建立、維持或參加經(jīng)認可的交易會、展覽會或貿(mào)易代表團所發(fā)生的費用，以及進行經(jīng)認可的研究開發(fā)而發(fā)生的研究費用，可以得到雙重扣除。不能獲單一稅務(wù)減免的開銷：專利權(quán)更新成本、因疏忽導致專利權(quán)失效后得申請補發(fā)、維護或執(zhí)行專利權(quán)、轉(zhuǎn)移權(quán)益的開銷等，不獲減免優(yōu)待。海外稅額抵免以個別國家和個別來源計算，若超額則被沒收。3．對金融業(yè)的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策新加坡在稅收優(yōu)惠方面的規(guī)定主要體現(xiàn)在所得稅法以及專門的鼓勵經(jīng)濟發(fā)展的單項法規(guī)中，主要有：1．對新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠。在某些情況之下，可豁免發(fā)展中的土地產(chǎn)業(yè)稅。個人所得稅的范圍包括就業(yè)所得、營業(yè)所得、股息、利息、退休金、租金、特許權(quán)使用費、保險賠償收入、財產(chǎn)所得等。公司得在財政結(jié)束后三個月內(nèi)估算應(yīng)納稅所得，并在估算年的7月31日前呈報所得稅。所征稅額將由其在新加坡逗留的天數(shù)決定。中小型公司將會參與更多的投資活動，而不必擔心是否因不是大股東而無法分得免稅股息。單一公司稅制度有利于更多企業(yè)在新加坡設(shè)立控股公司。沒有集體估稅扣稅，公司也許會出于將新業(yè)務(wù)的虧損與公司其它業(yè)務(wù)的盈利相抵銷的考慮，設(shè)立新的部門來開展新業(yè)務(wù)。納稅年自1月1日起至12月31日止，并根據(jù)上一年的所得征稅，即2003估算年針對2002年的收益征稅。它從全局著眼，全盤規(guī)劃，整合了新的征管理念；突出了稅法的統(tǒng)一性、公平性，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅的立法思想；明確了征納雙方的權(quán)力和義務(wù)，體現(xiàn)了立法思想由管理型向法律型的轉(zhuǎn)移。第二階段（1986－1992年）初步統(tǒng)一立法階段。稅收征管三環(huán)節(jié)是指稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)檢查。取消農(nóng)業(yè)稅具體重大的歷史意義：，是一個里程碑。（2）妥善處理企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇問題。特別是個人所得稅的改革：降低最高邊際稅率和調(diào)整稅率表，減少稅率檔次；拓寬稅基表現(xiàn)為擴大征稅范圍和減少優(yōu)惠措施；強調(diào)個人所得稅與公司所得稅一體化，以消除重復(fù)征稅。財政交換論的研究內(nèi)容是什么？財政交換論最初起源于魏克塞爾（Wicksell，1896）關(guān)于財政學的自愿交換理論以及布坎南(Buchanan，1980)等對這一傳統(tǒng)理論的現(xiàn)代研究成果。在信息不對稱的情況下，最適課稅論研究的主要問題是三個：直接稅與間接稅的合理搭配（1）直接稅與間接稅應(yīng)當是相互補充，并非是相互替代。這一理論被20世紀80年代的很多工業(yè)化國家的稅制改革所證實。他認為政治干預(yù)經(jīng)濟生活應(yīng)該最小化，政府應(yīng)該提供私人部門不能有效提供的服務(wù)，并通過再分配產(chǎn)生更大的公平。（2）2001年新修訂的《稅收征管法》是第二次大規(guī)模的修改，與1995年的第一次修改相比，