【正文】 呆滯。中小企業(yè)大都沒有科學有效的投資評價程序和方法，有時僅憑運氣和估計進行投資，造成投資成功率不高。，經(jīng)營過程中要實現(xiàn)現(xiàn)金流量最大化，就是要設法加大現(xiàn)金流入量和減少現(xiàn)金流出量。會計是對籌資的結果即負債與所有者權益進行記錄、報告；而財務管理是要對如何籌集資金、把握資金成本和資金結構、控制財務風險等負責。財務管理是指企業(yè)為實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益，在組織企業(yè)的財務活動和處理財務關系時，對其進行的科學預測、決策、控制、核算、分析等一系列企業(yè)經(jīng)濟活動過程中管理工作的全稱；是企業(yè)管理的重要組成部分。會計是對收入進行核算；財務管理對收入的形成過程進行管理。企業(yè)投資的這些新變化，要求我們加強財務管理，進一步提高企業(yè)投資決策的及時性，合理性和科學性以實現(xiàn)收益最大化。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。，資金嚴重不足與大企業(yè)相比，融資能力總是不足，從而使企業(yè)的成長能力受到限制。利潤可以直接反映企業(yè)創(chuàng)造剩余產(chǎn)品的多少；從一定程度上反映出企業(yè)經(jīng)濟效益的高低和對社會的貢獻大??；利潤是企業(yè)補充資本、擴大經(jīng)營規(guī)模的資本。第一、完善會計人員從業(yè)資格制度，嚴格確定具備哪些條件才有資格從事財會工作，只有更好的提高財務人員的素質(zhì)，才能形成更好的財務團隊，更好的為企業(yè)財務管理目標做服務；第二、健全專業(yè)資格確認制度，在堅持目前專業(yè)資格（考評）制度的基礎上，應該相應提高資格考試的入門條件，重視學歷因素的作用；第三、加強會計人員的繼續(xù)教育制度，提倡會計人員的終身教育觀念，切實幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，不斷更新業(yè)務知識。第二，把好調(diào)查研究關，按法治辦事。投資的目的是要有效益，因此必須實行投資成本控制；要有風險意識，盡力規(guī)避風險；投資要有效益，還得及時回收，以確保投資成功?！緟⒖嘉墨I】【1】 .【2】荊新．王化成等．財務管理學[M]．北京:中國人民大學出版社．2001．【3】陳玉榮。根據(jù)一些官方資料和中小企業(yè)公布的財務報表得知：有很多中小企業(yè)管理者對其企業(yè)財務管理不夠重視，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。無奈向民間機構融資，使融資成本過高，經(jīng)營風險增大，導致企業(yè)資金不足，嚴重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。許多中小企業(yè)為達到融資、避稅、轉(zhuǎn)移或隱匿資產(chǎn)等目的，往往虛造數(shù)據(jù)，少列收人、多列支出、設置賬外賬和小金庫，編制多套會計報表，應付銀行、工商、稅務等各種不同的會計信息需求。（2）借貸的增加導致中小企業(yè)所有者權益的波動性，表現(xiàn)在中下企業(yè)息稅前資金利潤率下降或借貸利率超過息稅前資金利潤率時，由于負債可能使企業(yè)經(jīng)濟效益下降，企業(yè)只有資金率會以更快的速度下降，甚至可能導致企業(yè)虧損的風險。例如，可設立一些專項基金如：擔保基金、風險投資基金、互助基金等。規(guī)范項目投資程序。為此，中小企業(yè)應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位。須引起各方注意，研究對策，以促進我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀?。中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。（四）加強財會隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。一旦經(jīng)濟景氣狀況發(fā)生變化，市場競爭激烈，中小企業(yè)忽視財務管理所導致的后果就會充分暴露。加之中小型企業(yè)由于規(guī)模有限，結構單一，不具備大型企業(yè)那種內(nèi)部資金調(diào)度的能力。另外，我國至今沒有一部專門的中小企業(yè)扶持法，有關中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，且主要側重于政府對企業(yè)的管理，很少有對中小企業(yè)弱者地位保護的規(guī)定。中小企業(yè)的整體管理水平不高，會計管理不是孤立的，它必須與其他管理部門進行配合和協(xié)調(diào)，有較科學嚴密的管理制度，才會提高企業(yè)的會計管理水平。中小企業(yè)雖然設有會計管理制度，但因為所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，致使會計管理職責不分，越權行事，會計執(zhí)行的隨意性較大。因而，中小企業(yè)的財會人員的素質(zhì)和待遇都有待提升。另外，中小企業(yè)人員精簡，一個人兼任幾種工作，分工不明確，導致其自我監(jiān)控能力差，這與中小型企業(yè)的性質(zhì)和組織形式有直接關系。嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。（三）會計職責按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。出納收取現(xiàn)金時，應仔細審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止假幣和錯收。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。五、印鑒的保管銀行印鑒必須分人保管。固定資產(chǎn)與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負責人簽字，公司總經(jīng)理批準，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買。業(yè)務費用：業(yè)務費用包括業(yè)務交通費（含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業(yè)務招待費。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務核銷借款。、超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一 份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財務部相關統(tǒng)計人員均應簽字，并報財務備案。（三）其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。開發(fā)票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發(fā)票。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據(jù)金額的10%，直接從報銷金額中扣除（即實報金額為應報金額的90%）。各職能部門按照本工資管理制度，根據(jù)本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。、盤點⑴ 公司財產(chǎn)歸口管理部門應定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；⑵ 各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務人員參加；⑶ 財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙。具體表現(xiàn)為對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴重。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》，美國的《中小企業(yè)法》等。要形成合理的資本結構，確定合理的負債比例，提高承受財務風險的能力，同時又要注意不能限制企業(yè)的長期發(fā)展。(2)現(xiàn)金流量預算控制。中小企業(yè)必須有完整的應收賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實完整；評價客戶資信程度，制定相應信用政策。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。要定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。而會計監(jiān)督制度的執(zhí)行者首先就是企業(yè)的會計人員。中小企業(yè)在財務管理上的工作任重而道遠。隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展和改革的不斷深入，我國中小企業(yè)財務管理中的問題將會更加突出，并呈多樣化趨勢，而解決途徑也會因宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化、企業(yè)自身發(fā)展而發(fā)生變化。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。最后，要合理地進行資金分配，要有必要的流動資金和固定資金，二者有效配合，才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。企業(yè)舉債經(jīng)營會對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響，由于負債要支付利息，債務人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先的權利，萬一公司經(jīng)營不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債、破產(chǎn)倒閉的危險就會加大。經(jīng)過企業(yè)上下反復匯總、平衡，最終形成現(xiàn)金流量預算。中小企業(yè)要樹立現(xiàn)代融資意識，根據(jù)企業(yè)自身特點去選擇適當?shù)娜谫Y方式。(3)加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。由于中小企業(yè)管理者本身管理能力和管理素質(zhì)不高，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，因而不注重培養(yǎng)合格的財務人員。(3)中小企業(yè)的財務風險貫穿于企業(yè)整個系統(tǒng)，與企業(yè)技術開發(fā)，生產(chǎn)經(jīng)營等各方面有關，受社會經(jīng)濟活動中各種不確定因素的影響，具有很強的不確定性。中小企業(yè)不僅為解決社會就業(yè)問題發(fā)揮著巨大的作用，而且以其靈活的經(jīng)營機制和旺盛的創(chuàng)新活力,為經(jīng)濟增長提供了最基本的原動力。⑴ 辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購；⑵ 財產(chǎn)購回后，應填寫財產(chǎn)收入驗收單。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。二、收據(jù)管理收據(jù)視同發(fā)票管理。若是抵貨業(yè)務，當天領出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務，否則必須將公司發(fā)票退回。杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權把企業(yè)名稱縮減 至23個字。催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業(yè)務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。往來帳務管理制度一、應收帳款管理（一）收款方針業(yè)務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。各單位應本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務費用，任何人不得用于除業(yè)務需要以外的個人消費。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應級別的領導審批后報銷。為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業(yè)務費用不得混淆在一張報銷單上。差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務付款。其它依據(jù)相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務，會計人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務，會計人員不得辦理。三、現(xiàn)金管理制度所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。監(jiān)管力量主要來自于注冊會計師和地方政府及工商、稅務、銀行等部門，但監(jiān)管力度不大，大部分監(jiān)督部門只是站在各自的立場各行其是。相比于大企業(yè)，中小企業(yè)的會計核算不規(guī)范，特別是小型企業(yè)諸如鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和私營企業(yè)會計核算的主觀隨意性較大。由于受規(guī)模、財力、人力的限制，中小企業(yè)會計機構中的崗位設置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會計人員職能的發(fā)揮，特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。（3）對會計工作的重視程度不夠，使得中小企業(yè)會計管理制度混亂。中小企業(yè)的稅費較多，重復收費和收稅的隨意性較大，一些政府部門把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象。二、影響中小企業(yè)財務管理失效的因素分析。中小企業(yè)的會計核算工作力量薄弱，會計制度通常不能健全。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。其次，準確預測資金收回和支付的時間。當中小企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。（二）中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險應以對內(nèi)投資方式為主。比如，不久前我國出臺了《關