會計基礎(chǔ)第05章-文庫吧在線文庫
【正文】 末借方余額表示尚未驗收入庫的在途材料的實際成本。 （六） 〖長期借款〗賬戶： 用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。該賬戶貸方登記取得（增加）數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額表示實際結(jié)存數(shù)。第五章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算,本章主要內(nèi)容： 資金籌集業(yè)務(wù)的核算； 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算； 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算； 銷售過程業(yè)務(wù)的核算； 利潤形成與分配的核算。,2,第一節(jié) 籌集資金的核算,（二） 〖資本公積〗賬戶： 用來核算企業(yè)取得的資本公積金。該賬戶是負債類賬戶，其貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款數(shù)額，借方登記歸還的借款數(shù)額，期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。,6,第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算,二、供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置： 〖材料采購〗賬戶： 核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。,8,第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算, 〖預(yù)付賬款〗賬戶： 核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。 一方面，勞動者借助于勞動資料對勞動對象進行加工制造產(chǎn)品，以滿足社會需要； 另一方面，為了制造產(chǎn)品，必然要發(fā)生各種耗費，如消耗各種材料，支付工人工資，廠房、機器設(shè)備等勞動資料所發(fā)生的折舊費、修理費等等。 該賬戶是成本類，借方登記實際發(fā)生的各項制造費用，貸方登記轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方、分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一般沒有余額。 新準則已將該賬戶列入〖預(yù)收賬款〗賬戶核算，預(yù)提的借款利息費列入〖應(yīng)收利息〗賬戶核算。 【例】本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料80萬元，B產(chǎn)品耗用乙材料20萬元；車間一般消耗領(lǐng)用甲材料10萬元；廠部領(lǐng)用乙材料20萬元。 福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。 【例】本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件， B產(chǎn)品1000件，全部完工入庫，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。,23,第四節(jié) 銷售過程的核算,（三） 〖應(yīng)收賬款〗賬戶： 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。 該賬戶屬于損益類，借方登記企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費稅、營業(yè)稅以及月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤“賬戶借方的數(shù)額；期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 （一）利潤的構(gòu)成： 營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－財務(wù)費用－管理費用177。 〖盈余公積〗賬戶： 核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。24.10.2104:38:2404:38Oct2421Oct24 加強交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。24.10.2124.10.2104:3804:38:2404:38:24Oct24 牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實。2024年10月21日星期一上午4時38分24秒04:38:2424.10.21 按章操作莫亂改，合理建議提出來。,32,第五節(jié) 利潤的形成與分配,（三）利潤分配賬務(wù)處理： 將凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶： 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 分配利潤： 借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 將“利潤分配”其他明細賬的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤” 明細賬： 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 〖例題〗教材P97~98頁，略。 〖投資收益〗 、 〖營業(yè)外收入〗 、 〖營業(yè)外支出〗 、 〖所得稅費用〗——損益類賬戶。 借：銷售費用 30 000 貸：銀行存款 30 000 【例】計算本月應(yīng)交營業(yè)稅18 000元、城建稅3 000元。 本科目屬資產(chǎn)類，借方登記收到的票據(jù)；貸方登記到期和貼現(xiàn)的票面金額；期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。,22,第四節(jié) 銷售過程的核算,二、銷售過程核算賬戶的設(shè)置 ： （一） 〖主要業(yè)務(wù)收入〗賬戶： 是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴l(fā)生的收入。 借：制造費用 45 000 管理費用 25 000 貸：累計折舊 70 000,19,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,（五）制造費用的歸集與分配業(yè)務(wù)： 制造費用一般按照工時或直接人工工資比例在產(chǎn)品之間分配。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 14 000 ——B產(chǎn)品 6 000 制造費用 1 600 管理費用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 24 000 注：“職工福利”同“工資”，略。包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③各項保險待遇（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費等社會保險以及企業(yè)為職工購買的各種商業(yè)保險）和住房公積金；④工會經(jīng)費和職
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