【正文】 500借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500貸：本年利潤(rùn) 500借：盈余公積 50貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 50調(diào)整后本年凈利潤(rùn)為2000050=19500(萬(wàn)元)(2)正確。20X 3年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。合同約定價(jià)款總額為14 000萬(wàn)元，簽約當(dāng)日支付價(jià)款總額的30%，之后30日內(nèi)支付30%，另外40%于簽約后180目?jī)?nèi)支付。甲公司 在對(duì)外提供20 X 3財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無(wú)法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。②當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)成本上升600萬(wàn)元，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的成本。甲公司于204年3月28日完成銷售時(shí)，能夠判定相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可以流入，符合收入確認(rèn)條件，204年9月，因自然災(zāi)害造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損不影響收入的確認(rèn)，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬即可?！敬鸢浮科渌C合收益=600(125%)=450(萬(wàn)元)。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行 借入。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒(méi)有減值跡象，并 自購(gòu)買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。②簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由，并編制相關(guān)抵銷分錄。抵銷分錄：借：應(yīng)付賬款 500貸：應(yīng)收賬款 500借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失 20，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的l0%提取法定盈余公積。(2)1月10目，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一項(xiàng)大型設(shè)備。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來(lái)一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格白丁公司同購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的 鋼材。甲公司會(huì)計(jì)處理：200年，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 000萬(wàn)元，并將支付給戊公司的600萬(wàn)元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。甲公司會(huì)計(jì)處理：200年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元。理由：售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于資產(chǎn)公允價(jià)值且損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償，不能在出售時(shí)將售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益。理由：重組協(xié)議簽訂日與債務(wù)重組日不是同一天，因此不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。參考答案：D參考解析:第一次投資時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生正商譽(yù)200(8004000 15%)萬(wàn)元，第二次投資產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)150(550020%950)萬(wàn)元，綜合考慮為正商譽(yù)，因此不需要調(diào)整初始投資成本。參考答案：D參考解析:采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算存貨的發(fā)出成本如下：購(gòu)入第一批存貨后的平均單位成本=(300010+900011)247。參考分錄：借：貸：原材料440應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)借：貸：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之后：借：管理費(fèi)用489貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢489下列資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，需要計(jì)算可收回金額的是()。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。其中包含商譽(yù)和其他三項(xiàng)資產(chǎn)A、B、C，賬面價(jià)值分別為30萬(wàn)元、120萬(wàn)元、180萬(wàn)元和70萬(wàn)元，其中A資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，B資產(chǎn)的可收回金額為140萬(wàn)元，C資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均無(wú)法可靠計(jì)量。則當(dāng)年年末九恒公司個(gè)別報(bào)表中針對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的列報(bào)金額為()。至2012年末，該項(xiàng)辦公樓尚未完工。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額給予AS公司年利率為3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬(wàn)元，分兩次支付，2014年12月31日，支付的第一筆財(cái)政貼息資金50萬(wàn)元到賬。204，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬(wàn)元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除。理由：因?yàn)樵撡Y產(chǎn)的賬面價(jià)值5000萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ)3000萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000萬(wàn)元，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。甲公司204應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=100(1500012000)25%(6000)25%(15001000)25%=925(萬(wàn)元)。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。【要求及答案(1)】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2015年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。該公司2015年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：(1)2015年1月1日。(3)2014年11月23日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款等共計(jì)1500萬(wàn)元。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。(8)2015年沒(méi)有發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。下面小編整理了2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)試題和答案，歡迎大家測(cè)試!單選題2013年10月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得乙公司20%的股權(quán)，至此共持有乙公司35%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響。3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。參考答案：B參考解析:甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益=330300+20=50(萬(wàn)元)，分錄為：借：銀行存款330長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50資本公積一一其他資本公積20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本280——損益調(diào)整50——其他權(quán)益變動(dòng)20投資收益50A公司年末發(fā)現(xiàn)當(dāng)年外購(gòu)的一批原材料的20%發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的。參考答案：A參考解析:會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。選項(xiàng)A，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生。有關(guān)資料如下：(1)2014年1月1日從銀行專門借款10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為8%，每年1月1日付息。②資本化期間未支出部分存款利息收入=6000%3=90(萬(wàn)元)。假設(shè)按年計(jì)算借款費(fèi)用。在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化，所以B選項(xiàng)不正確。下列關(guān)于乙公司發(fā)生的借款費(fèi)用處理的說(shuō)法，正確的有()。選項(xiàng)B，對(duì)于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至可行權(quán)日的期間，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。乙公司于212應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用=50005%2800%41300%8=(萬(wàn)元)，C選項(xiàng)正確。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于212年1月15日至3月15日暫停施工。213年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為(12006/12+3004/12)(5008%+100010%)/(500+1000)=。2014應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用合計(jì)=510+120=630(萬(wàn)元)【思路點(diǎn)撥】如果當(dāng)年占用的一般借款僅有一筆，且自年初開(kāi)始存在，則一般借款年資本化率即為該筆借款的年利率，無(wú)須按照公式計(jì)算。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。在其購(gòu)建或生產(chǎn)資產(chǎn)符合資本化條件的情況下，即在資本化期間內(nèi)選項(xiàng)ABCD都是有可能的。2014年3月1日，甲公司購(gòu)買建造該生產(chǎn)線所用的材料，發(fā)生支出500萬(wàn)元。(2)不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。參考答案：B參考解析:選項(xiàng)A，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)需要比較賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值。(3000+9000)=(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500=112875(元)當(dāng)時(shí)結(jié)存的存貨成本=1500=16125(元)購(gòu)入第二批存貨后的平均單位成本=(16125+600012)247。兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額追溯調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=(55004000)15%=225(萬(wàn)元)，因此成本法調(diào)整為權(quán)益法之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=800+950+225=1975(萬(wàn)元)。甲公司2015年應(yīng)納稅所得額=5%(事項(xiàng)1)+(15005/151500/5)(事項(xiàng)3)+10(事項(xiàng)4)+100(事項(xiàng)6)+(16080)(事項(xiàng)7)=(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=15%=(萬(wàn)元)【要求及答案(2)】計(jì)算甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。假定甲公司該設(shè)備折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值，符 合稅法規(guī)定。(2)2015年1月1日，以2000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本每年付息的公司債券。所得稅費(fèi)用=120+5+265=390(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=106025%=265(萬(wàn)元)，適用的所得稅稅率為15%。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。②年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為420萬(wàn)元，其中成本360萬(wàn)元、累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)60萬(wàn)元(包含本年公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元)。理由：因?yàn)樵搹V告費(fèi)的金額為1500萬(wàn)元，其可稅前扣除的金額為1000萬(wàn)元，允許未來(lái)稅前扣除的金額為500萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)的賬面價(jià)值12000萬(wàn)元小于計(jì)稅基礎(chǔ)15000萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異3000萬(wàn)元，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！赫_答案』ACD『答案解析』本題取得的政府補(bǔ)助是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：①2014年12月31日收到第一筆財(cái)政貼息資金：借：銀行存款 50貸：遞延收益 50②2015年3月31日收到第二筆財(cái)政貼息資金：借：銀行存款 10貸：遞延收益 10③2015年攤銷遞延收益：借：遞延收益(60247。二、多項(xiàng)選擇題()。甲公司2012年1月1日開(kāi)始建造一棟辦公樓，為建造該項(xiàng)辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬(wàn)元，年利率為8%，按年支付利息。九恒公司2012年1月1日對(duì)A公司進(jìn)行投資，取得A公司80%的股權(quán)并擬長(zhǎng)期將有。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬(wàn)元。6()是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬(wàn)元的價(jià)格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為()。3月5日和3月20日分別購(gòu)入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和l2元。營(yíng)業(yè)收入調(diào)整金額=42+1000600=358(萬(wàn)元)。理由：因?yàn)楹贤s定，甲公司未來(lái)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丁公司回購(gòu)鋼材，那么該項(xiàng)交易在發(fā)出商品的時(shí)候就可以確認(rèn)為收入。要求：(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。甲公司會(huì)計(jì)處理：200年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬(wàn)元，未計(jì)提l40萬(wàn)元逾期罰息。(4)10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過(guò)程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用 由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本旨合同預(yù)計(jì)總成本的比例確 定。同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為5 500萬(wàn)元。④發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)所有者權(quán)益的影響=100050=2450(萬(wàn)元)。③計(jì)算乙公司20 X 1財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為其辦公樓。股份發(fā)行日，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi) 50萬(wàn)元。201，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算發(fā)生的凈虧損為 300萬(wàn)歐元。所附交易或事項(xiàng)對(duì)有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中外幣報(bào)表折算差額的計(jì)算，我公 司有專人負(fù)責(zé)處理，無(wú)需你提出建議。固定資產(chǎn)折舊年限的改變，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)自變更日日開(kāi)始在未來(lái)期適用，不應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的折舊。要求：(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)說(shuō)明甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。上述管理用固定資產(chǎn)系甲公司于201年12月購(gòu)入，原值為3 600萬(wàn)元，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。204年9月，因自然災(zāi)害造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損，丙公司遂通知甲公司，其無(wú)法按期支付所購(gòu)設(shè)備其余40%款項(xiàng)。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。該公司204發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司于204年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7 200萬(wàn)元，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整了203財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。在債券到期前，持有者有權(quán) 利在任何時(shí)候要求甲公司按面值贖回該債券。甲公司將之前計(jì)提的減值損失650萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)回，并作如下會(huì)計(jì)處理：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 650萬(wàn)元貸：資產(chǎn)減值損失 650萬(wàn)元(2)202年5月1日，甲公司與丙公司達(dá)成協(xié)議，將收取一組住房抵押貸款90%的權(quán)利，以9 100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司繼續(xù)保留收取該組貸款10%的權(quán)利。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。1多選題靜態(tài)投資回收期法的弊端有()參考答案：A,B參考解析： 靜態(tài)投資回收期法的弊端是沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，同時(shí)沒(méi)有考慮回收期滿后的現(xiàn)金流量。(1+)=(元).單選題企業(yè)為維持一定經(jīng)營(yíng)能力所必須負(fù)擔(dān)的最低成本是().參考答案：C參考解析： 、單選題假設(shè)中間產(chǎn)品的外部市場(chǎng)不夠完善，公司內(nèi)部各部門享有的與中間產(chǎn)品有關(guān)的信息資源基本相同，那么業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)采用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是().ABCD參考答案：C參考解析： ，且條件之一是：、多選題下列關(guān)于影響債券價(jià)值因素的論述中，正確的有()。在適中型流動(dòng)資產(chǎn)投資政策下，確定其最佳投資需要量，也就是短缺成本和持有成本之和最小化的投資額，此時(shí)短缺成本和持有成本相等，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。當(dāng)持有的現(xiàn)金余額為18000元時(shí)，高于上限，可購(gòu)買11000元的有價(jià)證券，調(diào)至最優(yōu)現(xiàn)金返回線。，債務(wù)資本成本等于債務(wù)的承諾收益，應(yīng)使用現(xiàn)有債務(wù)的加權(quán)平均債務(wù)資本成本，通常不需要考慮短期債務(wù)【答案】ABD【