企業(yè)所得稅預(yù)繳的處理規(guī)定-文庫吧在線文庫
【正文】 交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。這一規(guī)定有利于稅收的均衡入庫，但也增加了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作量。實(shí)際數(shù)與預(yù)計(jì)數(shù)在同一賬頁反映，便于預(yù)計(jì)數(shù)的轉(zhuǎn)回，實(shí)際數(shù)與預(yù)計(jì)數(shù)的對比，企業(yè)對稅費(fèi)提繳情況的自查等工作。第五篇：預(yù)繳企業(yè)所得稅,這三個(gè)方面需要注意!預(yù)繳企業(yè)所得稅，這三個(gè)方面需要注意！按季（月）度的實(shí)際利潤額預(yù)繳《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳?？偡种C(jī)構(gòu)就地預(yù)繳有章法《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按50%的比例在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫，另50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。假如，第三季度該公司應(yīng)納稅所得額為2億元，蘭州分公司應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款是多少？第一步：該公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額為20000萬元第二步：劃分應(yīng)納稅所得額（1）各分公司分?jǐn)?0%應(yīng)預(yù)繳稅所得額＝2000050%＝10000（萬元）；（2）計(jì)算蘭州分公司分?jǐn)偙壤？偡种C(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款的計(jì)算過程是比較復(fù)雜的，計(jì)算時(shí)切不可圖省事走捷徑。因此，該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為該房產(chǎn)銷售收入不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，這是不正確的。否則，就會(huì)造成該分公司少預(yù)繳稅款的事實(shí)。各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額247。這里的分支機(jī)構(gòu)僅指具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，三級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳，應(yīng)納入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理。該企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，企業(yè)所得稅采取按年申報(bào)，分季預(yù)繳的申報(bào)方法。預(yù)繳的企業(yè)所得稅和營業(yè)稅費(fèi)統(tǒng)一登記在七欄式明細(xì)賬頁上，前三欄分別登記借、貸、余；分析欄分別登記營業(yè)稅費(fèi)、企業(yè)所得稅，藍(lán)字登記預(yù)提金額，紅字登記轉(zhuǎn)回金額。根據(jù)筆者在工作實(shí)踐中的體會(huì)，采用同步登記法在“遞延稅款”歸集或轉(zhuǎn)回預(yù)繳企業(yè)所得稅的核算方法，不僅能較好地處理這一業(yè)務(wù)問題，而且簡便易行。會(huì)計(jì)分錄如下，借“遞延稅款——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。企業(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，對于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時(shí)性原則，在產(chǎn)生時(shí)立即確認(rèn)，而非在季末或者年末確認(rèn)，以上資產(chǎn)減值損失形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)該在計(jì)提時(shí)同時(shí)作以下分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)12500貸：所得稅費(fèi)用12500第二篇：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅會(huì)計(jì)處理房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅會(huì)計(jì)處理《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號(hào)），關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題中明確：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。對于其他永久性差異，即題目中長期借款利息超支的4[即10（10％6％）]萬元和暫時(shí)性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)整。免稅收入的處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《財(cái)政部
合同協(xié)議相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1