xx省國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法-文庫吧在線文庫
【正文】 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來款的跟蹤、監(jiān)督，防止關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用財(cái)產(chǎn)損失項(xiàng)目，侵蝕稅基。 《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條 （一）至 （三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率【申報(bào)方式、申報(bào)范圍】 申報(bào)方式申報(bào)要求申報(bào)范圍清單申報(bào) 按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失 企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗 再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān) 企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳? 企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失專項(xiàng)申報(bào) 逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告上述以外的資產(chǎn)損失。固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào) 盤虧損失=帳面凈值扣除責(zé)任人賠償金額 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失=帳面凈值殘值責(zé)任人賠償被盜損失=帳面凈值扣除責(zé)任人賠償金額注意：非正常損失的稅金轉(zhuǎn)出需計(jì)入損失 1.《固定資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》； ； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； 、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； （3）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（4）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； （5）損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等?；蛳蜿P(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料（債權(quán)性投資交易雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，債權(quán)人提供沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的承諾書）；股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專項(xiàng)申報(bào) 1.《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》； （合同）、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件； （權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件； （權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件； 、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； 7屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）以下證據(jù)之一： 、破產(chǎn)清償文件； 、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；；、停止交易的法律或其他證明文件；（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。在建工程損失專項(xiàng)申報(bào)損失金額=工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值殘值后注意：非正常損失的稅金轉(zhuǎn)出需計(jì)入損失 1.《在建工程損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》； ； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； ； ； 、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等?！飳ｍ?xiàng)申報(bào) 【貨幣資產(chǎn)損失確認(rèn)】 現(xiàn)金損失專項(xiàng)申報(bào) 1.《現(xiàn)金損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》； （包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； ； ； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； ，應(yīng)有對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； ，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；8，被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明； 存款損失專項(xiàng)申報(bào) 1.《銀行存款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》； ； ； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； 、清算的法律文件； （若屬金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明）；壞賬損失專項(xiàng)申報(bào) 1.《壞賬損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》； （若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票復(fù)印件）； ； 、協(xié)議或說明； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； ，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； ，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
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