6消費(fèi)稅調(diào)研報(bào)告-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 到商業(yè)環(huán)節(jié)，使得白酒的出廠價(jià)格畸低。 從單個(gè)稅種來(lái)看，一國(guó)可以設(shè)置比例稅率，按同一比例對(duì)所有的商品、行為或收入課征同一稅收，如，增值稅。 優(yōu)良的稅制不僅在制度設(shè)計(jì)上體現(xiàn)公平和效率，而且在征收管理和納稅人奉行上也效率高、成本低。 。 （三）合理制定優(yōu)化消費(fèi)稅稅基配套管理措施 針對(duì)避稅現(xiàn)象嚴(yán)重行業(yè)，采取有效的反避稅措施，保護(hù)消費(fèi)稅稅基不受侵蝕。 國(guó)際上很多國(guó)家的消費(fèi)稅是在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的，真正體現(xiàn)了“ 誰(shuí)消費(fèi)誰(shuí)納稅 ” ，我國(guó)的消費(fèi)稅由于是從產(chǎn)品稅變革而來(lái)，一直在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，從企業(yè)避稅方法花樣翻新、地下小廠越關(guān)越多的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，應(yīng)選擇部分產(chǎn)品將征稅環(huán)節(jié)后移到消費(fèi)環(huán)節(jié)，改價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅：如汽車(chē)、摩托車(chē)的征稅環(huán)節(jié)可移至零售環(huán)節(jié)，實(shí)行一車(chē)一票，在交通部門(mén)上牌照時(shí)必須查驗(yàn)消費(fèi)稅票，并加蓋“ 已上牌 ” 章或?qū)嵭匈N花征稅。 ② 不以白酒生產(chǎn)廠家向其關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售公司收取價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，而是以關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)（含包裝物及包裝物押金）確定消費(fèi)稅的稅基。 從量定額征稅，以銷(xiāo)售量為計(jì)稅依據(jù)的產(chǎn)品選擇及考慮；主要應(yīng)選擇一些供求基本平衡、價(jià)格差異不大、計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，啤酒、黃酒等價(jià)格比較平穩(wěn)，品質(zhì)比較單一，適合從量定額征收。煙草業(yè)和釀酒業(yè)往往是經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的支柱產(chǎn)業(yè)，消費(fèi)稅中的煙稅和酒稅成為經(jīng)濟(jì)落后地 區(qū)稅收收入主體，而消費(fèi)稅全額歸中央，這使落后地區(qū)捉襟見(jiàn)肘的財(cái)政狀況得不到改善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的愿望成為泡影，進(jìn)而出現(xiàn)越征越窮，越窮越征的惡性循環(huán)。 資源是稀缺的，所以才要研究如何配置資源才更有效率，如何利用資源才使資源更好的發(fā)揮作用，人們?cè)诶觅Y源滿足自己需求的同時(shí)，會(huì)產(chǎn)生各種各樣的問(wèn)題，如，環(huán)境污染問(wèn)題，過(guò)度消耗自然資源問(wèn)題，偏好劣值品問(wèn)題。最優(yōu)稅制理論表明，對(duì)需求彈性小的消費(fèi)品課稅，既能取得財(cái)政收入，又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)；對(duì)閑暇互補(bǔ)的商品課征高稅，對(duì)經(jīng)濟(jì)也不會(huì)帶來(lái)扭曲。這是因?yàn)槿珖?guó)白酒市場(chǎng)的 7080%是中低價(jià)酒，從量定額征收使得低價(jià)酒的稅負(fù)大大增加，正規(guī)酒廠為了不虧損，必須調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，縮小規(guī)模，減少中低價(jià)酒的產(chǎn)量，全國(guó)白酒產(chǎn)量從1996 年的頂峰 801 萬(wàn)噸下降到去年的 372 萬(wàn)噸。 ４、不適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展要求。從我國(guó)目前的實(shí)際情況看，考慮到國(guó)家財(cái)政的需要，還可以將一些消費(fèi)普遍、稅基較寬、界限清楚 、便于征管，且具有一定財(cái)政意義的一般消費(fèi)品和非生活必需品納入消費(fèi)稅征收范圍。再次應(yīng)對(duì)部分普通消費(fèi)品降低消費(fèi)稅率或免征消費(fèi)稅。該 機(jī)構(gòu)測(cè)算，中國(guó)的中等收入階層家庭 6 年后將達(dá)到 1 億個(gè)，戶(hù)均擁有資產(chǎn)達(dá)到 62 萬(wàn)元。近 3 年（ 2024—— 2024）消費(fèi)稅收入分別為： 億元、 ，占兩稅收入的比重分別為： %、 %和 %，占中央稅收收入的比重 2024 年為 %。 這一制度選擇的現(xiàn)實(shí)背景是： 94 年稅制改革前對(duì)一些消費(fèi)品征收較高稅率的產(chǎn)品稅和增值稅，其目的一是籌集財(cái)政收入，二是通過(guò)制定高稅率限制某些產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，同時(shí)對(duì)少數(shù)消費(fèi)品征收高稅，還體現(xiàn) “ 寓禁于征 ”的思想?，F(xiàn)行消費(fèi)稅從收入上看只是原產(chǎn)品稅增值稅部分收入的轉(zhuǎn)換，在普遍推行增值稅，按同一稅率征收增值稅后，將有一些商品的稅負(fù)大幅度降低。 二、現(xiàn)行消費(fèi)稅稅基存在的問(wèn)題及分析 現(xiàn)行消費(fèi)稅制運(yùn)行十年來(lái)，對(duì)保證國(guó)家財(cái)政收入、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)社會(huì)消費(fèi)、促進(jìn)社會(huì)
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