7凈資產(chǎn)管理-文庫吧在線文庫
【正文】 20 000 貸：限定性凈資產(chǎn) 20 000 例 2：某民間非營(yíng)利組織在 2023年 12月 5日取得捐贈(zèng)收入50 000元（限定用途），會(huì)費(fèi)收入 8 000元（非限定性），服務(wù)收入 10 000元，政府補(bǔ)助收入 30 000元（其中 20 000元限定用途， 10 000元未限定），其他收入 10 000元。 加強(qiáng)公共組織凈資產(chǎn)核算工作，準(zhǔn)確反映和監(jiān)督投入資金的使用狀況，提供可靠財(cái)務(wù)信息。 借：經(jīng)費(fèi)支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：固定基金 10 000 例 2：某大學(xué)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢計(jì)算機(jī)一批，賬面價(jià)值 80 000元，收回殘值 10 000元。 借：對(duì)外投資 16 000 貸：事業(yè)基金 ——投資基金 16 000 借：固定基金 20 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 三、專用基金 概念 ——是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金。 借：專用基金 ——職工福利基金 20 000 貸：銀行存款 20 000 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：固定基金 20 000 （ 3）醫(yī)療基金 ①概念 ——醫(yī)療基金是指未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)人均預(yù)算定額提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。 第三節(jié) 結(jié)余管理 一、概念 ——結(jié)余是指公共組織年度收入與支出相抵后的余額。 要求： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、支出； （ 2）將結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”； （ 3）計(jì)算所得稅； （ 4）計(jì)提職工福利基金； （ 5）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配。 ——四大用途： （ 1）交納稅金 （ 2）上繳上級(jí)款 （ 3）按核定比例提取職工福利基金 （ 4）轉(zhuǎn)作事業(yè)基金 四、結(jié)余的管理 正確計(jì)算、分類管理 合理分配 加強(qiáng)管理與監(jiān)督 五、結(jié)余的核算 政府組織 （ 1）設(shè)置科目 總賬科目：結(jié)余 明細(xì)科目：經(jīng)常性結(jié)余 /專項(xiàng)結(jié)余 （ 2）賬務(wù)處理 ①收入類余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶時(shí)，結(jié)余增加，記在貸方 借：收入類 貸：結(jié)余 ②支出類余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶時(shí)，結(jié)余彌補(bǔ)差額，減少，記在借方 借：結(jié)余 貸：支出類 例 1：某行政單位年終將撥入經(jīng)費(fèi)貸方余額 50 000元、預(yù)算外收入貸方余額 70 000元、其他收入貸方余額 30 000元、經(jīng)常性支出借方余額 20 000元，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借方余額 50 000元，轉(zhuǎn)入結(jié)余 ——經(jīng)常性結(jié)余賬戶。 借： 事業(yè)支出 ——社會(huì)保障費(fèi) 20 000 貸：專用基金 ——住房基金 20 000 四、留本基金 概念 ——根據(jù)出資者的限定，必須保留本金，僅以其提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。 借：固定基金 100 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 借：銀行存款 8 000 貸：專用基金 ——修購(gòu)基金 8 000 借：事業(yè)支出 2 000 貸：銀行存款 2 000 例 3：某事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 10 000元。 （ 2）投資基金 ——非營(yíng)利組織對(duì)外投資占用的資金。 ?留本基金 ——根據(jù)出資者限定，必須保留本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。 二、凈資產(chǎn)的特征 凈資產(chǎn)不是獨(dú)立的會(huì)計(jì)要素 凈資產(chǎn)體現(xiàn)公共組織的屬性 來源主要為財(cái)政撥款、投資人出資、接受捐贈(zèng)及結(jié)余 公共組織凈資產(chǎn)有一部分被規(guī)定或限定用途 三
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