【正文】 前對(duì)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行明確地定位 B. 明確戰(zhàn)略目標(biāo)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并在預(yù)算中進(jìn)行充分地準(zhǔn)備 C. 促進(jìn)溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標(biāo) D. 在全公司范圍內(nèi)統(tǒng)一預(yù)算的編制方法 E. 對(duì)編制預(yù)算范圍和細(xì)節(jié)數(shù)量進(jìn)行適當(dāng)控制 F. 運(yùn)用連續(xù)、滾動(dòng)的預(yù)測(cè)方法來編制預(yù)算 G. 協(xié)調(diào)營(yíng)運(yùn)預(yù)算和資本預(yù)算間的關(guān)系 H. 為有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的機(jī)會(huì)預(yù)留預(yù)算 I. 對(duì)預(yù)算請(qǐng)求進(jìn)行全面地考慮和審批 J. 對(duì)具有內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的預(yù)算請(qǐng)求采用一致的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) K. 建立跨部門的團(tuán)隊(duì)來審批預(yù)算請(qǐng)求 L. 運(yùn)用信息技術(shù)提高預(yù)算工作效率 M. 建立精確的成本管理系統(tǒng) N. 提供預(yù)算編制工作中必要的培訓(xùn) 第一階段：預(yù)算的編制 Page 6 A. 在預(yù)算編制前對(duì)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行明確地定位 ? 戰(zhàn)略目標(biāo)是公司向著長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略遠(yuǎn)景發(fā)展過程中的一個(gè)個(gè)里程碑。當(dāng)內(nèi)、外環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)也隨之改變。 隨著成熟電信公司的運(yùn)作越來越全球化 ， 其風(fēng)險(xiǎn)管理比以前也復(fù)雜了許多 。 ? 最有效的溝通方式應(yīng)包括從上至下和從下至上的雙向溝通。 當(dāng)然這些信息也需要向上傳遞 。最終，新公司實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的業(yè)績(jī)目標(biāo)，并且這些成績(jī)都是由長(zhǎng)期在 TCG公司工作的經(jīng)理和雇員們?nèi)〉玫?。為了幫?SK Tele轉(zhuǎn)變， SK集團(tuán)舉辦了一系列預(yù)算管理的研討會(huì)和相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，并且財(cái)務(wù)部也積極幫助各部門解決轉(zhuǎn)變過程中遇到的各種實(shí)際問題。 “ 滾動(dòng)預(yù)測(cè) ” 意味著公司需要在整個(gè)一年中不斷更新預(yù)測(cè) ， 比如第三季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè)就包括對(duì)本年度內(nèi)余下兩個(gè)季度 ， 以及下年度的前兩個(gè)季度的總體估計(jì) 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 15 G. 協(xié)調(diào)營(yíng)運(yùn)預(yù)算和資本預(yù)算間的關(guān)系 ? 對(duì)電信公司整體而言 ， 資本和運(yùn)營(yíng)預(yù)算之間存在著緊密聯(lián)系和相互影響 。 通過調(diào)整已有預(yù)算并不一定能及時(shí)進(jìn)行 “ 補(bǔ)位 ” ， 最好的解決方法 ， 就是設(shè)立獨(dú)立的“ 潛在機(jī)會(huì) ” 資金準(zhǔn)備 。 例如 ， 某項(xiàng)預(yù)算請(qǐng)求可能需要增加或減少一個(gè)特定營(yíng)業(yè)區(qū)域的業(yè)務(wù)人員數(shù)量 ， 也可能會(huì)影響到其他相關(guān)的服務(wù) 、 研發(fā)或資本預(yù)算 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 18 I. 對(duì)預(yù)算請(qǐng)求進(jìn)行全面地考慮和審批 （ 續(xù) ） ? 除此以外 ， 最佳實(shí)踐公司還應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)的不同發(fā)展階段 ， 選擇不同的審批標(biāo)準(zhǔn)。 公司正在運(yùn)用過去調(diào)研項(xiàng)目所收集的數(shù)據(jù)資源 ， 實(shí)施一種新的資源分配系統(tǒng) 。 協(xié)商解決的方法如果缺乏有效的控制和指導(dǎo) ， 則可能導(dǎo)致公司預(yù)算的編制成為一種 “ 政治性 ” 的活動(dòng)。 – Vodafone公司非常注重新技術(shù)的開發(fā) 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 24 L. 運(yùn)用信息技術(shù)提高預(yù)算工作效率（續(xù)） – 以前 ， Verizon公司需要對(duì)位于美國(guó)北部 、 中西部 、 南部及西部的多個(gè)地區(qū)公司發(fā)送預(yù)算電子表格 。 公司的管理人員在對(duì)成本狀況有深刻理解的基礎(chǔ)上 ， 能更有效的配臵公司資源 ， 這也意味著能對(duì)客戶做出更好、 更及時(shí)的反應(yīng) 。作業(yè)成本法注重“作業(yè)的成本是什么”，作業(yè)成本管理則注重“如何使用作業(yè)成本法的信息優(yōu)化流程”。 但現(xiàn)在 ， 員工隨時(shí)可以在公司內(nèi)部網(wǎng)站學(xué)習(xí)到這些課程 。 ? 對(duì)環(huán)境變化所作出的反應(yīng)可能需要對(duì)部門原有的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整 。 ? 最佳實(shí)踐公司的各級(jí)業(yè)務(wù)部門 ， 在確定影響市場(chǎng)需求的因素的工作中 ， 常常承擔(dān)著主導(dǎo)作用 。 它在不同地域根據(jù)業(yè)務(wù)類型的不同 ， 需要追蹤多個(gè)不同業(yè)務(wù)品牌收入情況 。 第二階段：預(yù)算的分析與調(diào)整 Page 36 E. 采用多元預(yù)算監(jiān)控措施 ， 建立循序漸進(jìn)的內(nèi)控體系監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程 ? 公司在預(yù)算的執(zhí)行過程中 ， 采用諸如事前 、 事中和事后同時(shí)監(jiān)控；約束手段和激勵(lì)機(jī)制并進(jìn)監(jiān)督；財(cái)務(wù)報(bào)表反饋信息和人員現(xiàn)場(chǎng)跟蹤并行控制等措施進(jìn)行預(yù)算的多元監(jiān)控和追蹤 。 但是最佳實(shí)踐公司懂得長(zhǎng)期健康的發(fā)展還需要其他的一些因素 ， 如客戶挽留手段 、 產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量 、 新產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)滲透率 、 員工流動(dòng)率等 。 第三階段：預(yù)算的考核 Page 42 C. 明確被考核部門的可控制因素 ， 并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效考核 ? 最佳實(shí)踐公司明確了屬于各個(gè)業(yè)務(wù)單位的可控制因素 （ 如工作安排 、 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)能力 、 客戶服務(wù)質(zhì)量 ） 和不可控因素 ， 并在可控的范圍內(nèi)制定考核指標(biāo)用于評(píng)估其業(yè)績(jī) 。 – Cable Wireless公司使用平衡計(jì)分卡作為績(jī)效考核工具 ， 并將考核結(jié)果與員工獎(jiǎng)金掛鉤 。 通過培訓(xùn)可以加深員工理解個(gè)人激勵(lì)與公司成功之間的關(guān)系 。 第三階段：預(yù)算的考核 Page 44 E. 對(duì)員工進(jìn)行關(guān)于激勵(lì)機(jī)制的培訓(xùn) ? 最佳實(shí)踐公司注重對(duì)員工進(jìn)行關(guān)于激勵(lì)機(jī)制的培訓(xùn) 。 ? 一些電信業(yè)公司明確了內(nèi)部和外部的不可控因素 。 第三階段：預(yù)算的考核 Page 41 B. 為業(yè)務(wù)單位和部門制定適合的績(jī)效考核指標(biāo) ? 最佳實(shí)踐電信公司將公司級(jí)績(jī)效考核指標(biāo)分解至各業(yè)務(wù)單位和部門 ， 同時(shí)也為他們度身定做一些具有部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)的考核指標(biāo) ， 如設(shè)備維護(hù)單位的指標(biāo)可能與市場(chǎng)營(yíng)銷單位大有不同 ， 但只要兩個(gè)單位的指標(biāo)支持同一個(gè)整體戰(zhàn)略 ， 這些指標(biāo)就可以同時(shí)使用 。 ? 公司應(yīng)為業(yè)務(wù)單位和部門設(shè)定既與公司級(jí)指標(biāo)相聯(lián) 、 又符合各自職責(zé)特點(diǎn)的分解考核指標(biāo) ， 使公司戰(zhàn)略自上而下地有效傳遞到公司的各個(gè)層面 ， 確保戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn) 。 同時(shí)還需要定期對(duì)信息使用者進(jìn)行有關(guān)滿意度的調(diào)查 。 在此基礎(chǔ)上 ， 還可以進(jìn)一步設(shè)計(jì)更為復(fù)雜的組合 —— 將可能影響某項(xiàng)服務(wù)的所有關(guān)鍵性因素列入一份表格 ， 然后分別針對(duì)每個(gè)因素或因素組合 ， 考慮它 （ 們 ） 發(fā)生變化時(shí)將對(duì)預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生何種影響 。 這樣能夠快速傳達(dá)市場(chǎng)變化情況 ， 并能夠迅速得到高層反饋和決策支持 。 ? 最佳實(shí)踐公司在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí) ， 可以通過因素分析和情景假設(shè)的方法提高預(yù)算分析工作的質(zhì)量 。 – 戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定 – 預(yù)算編制方法 – 成本系統(tǒng) – 信息技術(shù) – 有效溝通 、 ? 在與公司外部咨詢顧問進(jìn)行項(xiàng)目合作的過程中 ， 公司應(yīng)當(dāng)注重逐漸培養(yǎng)自己的專業(yè)人才 。 通過運(yùn)用成本驅(qū)動(dòng)因素 ， 將成本分配至所提供的服務(wù)上 。 – Verizon安裝完新的預(yù)算系統(tǒng)后，要求各地的使用者必須接受相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 23 L. 運(yùn)用信息技術(shù)提高預(yù)算工作效率 ? 預(yù)算編制和其他業(yè)務(wù)流程一樣可以通過用恰當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)手段來大大提高效率 。在評(píng)估資本預(yù)算申請(qǐng)時(shí) ， 公司一般使用折現(xiàn)現(xiàn)金流的方法 。如何在預(yù)算資源分配過程中處理這些競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，公司可以有多種選擇。 而凈現(xiàn)值和內(nèi)部回報(bào)率等指標(biāo) ， 則是將未來現(xiàn)金流根據(jù)利率或內(nèi)部期望的回報(bào)率進(jìn)行折現(xiàn) 。 那么他們?cè)趯徟A(yù)算請(qǐng)求時(shí)就應(yīng)當(dāng)傾向于強(qiáng)調(diào)成本效益和基本的服務(wù)質(zhì)量 。 此類基金會(huì)受到監(jiān)控來確保預(yù)定目標(biāo)的完成 。 ? 電信公司通常會(huì)有大量的資本投入的需求、投資回收周期也往往較長(zhǎng)，對(duì)資本投資的計(jì)劃需要提前三年、五年，甚至是十年進(jìn)行準(zhǔn)備。