【正文】 的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。 3/28/2023 32 無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 無形資產(chǎn)是指納稅人長期使用、但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于 5年的期限內(nèi)分期攤銷。 2)支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠。 10)支持科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制的稅收優(yōu)惠。 18)勘察設(shè)計單位改為企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。 計算公式為： 來源于被投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 =投資方分回的稅后收益247。 3/28/2023 45 納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后 15天內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表，并在規(guī)定的納稅期限內(nèi)預(yù)繳所得稅。 單位；萬元 年度 1994 1995 1996 1997 獲利情況 7 8 9 3/28/2023 48 按照我國稅法規(guī)定．企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損，可以以今后 5年內(nèi)的所得予以彌補(bǔ)，當(dāng)年所得彌補(bǔ)虧損后仍有盈余的，按彌補(bǔ)虧損后的所得額來確定適用稅率。計算該企業(yè) 1998年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。 80萬元（其中 10萬為白酒銷售費(fèi)用）、管理費(fèi)用 120萬元、財務(wù)費(fèi)用 40萬元（其中銀行貸款罰息 3萬元） 30萬元、其他銷售稅費(fèi) 70萬元。 :46:0007:46Mar2327Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 07:46:0007:46:0007:463/27/2023 7:46:00 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 , March 27, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 27日星期一 7時 46分 0秒 07:46:0027 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 27日星期一 上午 7時 46分 0秒 07:46: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 上午 7時 46分 :46March 27, 2023 1行動出成果，工作出財富。 求：應(yīng)納企業(yè)所得稅。 3/28/2023 58 某企業(yè)在 A、 B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)， 19x0年在中國境內(nèi)取得的應(yīng)納稅所得額為 200萬元，從 A國取得應(yīng)稅所得 80萬元，在該國已納稅 32萬無； B國分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)稅所得 204萬元，已按 25％的稅率納稅。 3/28/2023 53 某房地產(chǎn)開發(fā)公司，采取按季預(yù)交所得稅，本年度二季度商品房銷售收入3280000元．出租房屋租金收人，其他業(yè)務(wù)利潤 68000元，商品房銷售成本2404000元，銷售費(fèi)用 26000元．管理費(fèi)用 358000元，財務(wù)費(fèi)用 100000元，營業(yè)稅金及附加 175480元，營業(yè)外支出 15000元．計算該公司應(yīng)繳所得稅額 ? 3/28/2023 54 某貿(mào)易公司當(dāng)年取得貨物銷售收入 3800萬元，貨物進(jìn)價成本 2400萬元，貨物銷售稅金及附加23萬元；在有關(guān)費(fèi)用支出上，支付職工工資總額 150萬元 (該公司職工人數(shù) 50人，計稅工資標(biāo)準(zhǔn)人均每月 500元 )、核規(guī)定比例提取職工會費(fèi)、教育、福利費(fèi)三項經(jīng)費(fèi) ；向其他企業(yè)拆借資金 200萬元，使用一年，支付借款利息40萬元 (銀行貸款年利率為 10％ )；支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20萬元；支付所屬街道綠化費(fèi) 15萬元，另支付有關(guān)銷售費(fèi)用 600萬元，計算該公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。所在地是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營管理所在地。如果企業(yè)既有按規(guī)定需要補(bǔ)稅的投資收益，也有不需要補(bǔ)稅的投資收益，可先用需要補(bǔ)稅的投資收益還原后彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后還有虧損的，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益還原后彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后有盈余的，不再計算繳稅。其應(yīng)納稅所得額的計算分為預(yù)繳所得稅額計算和年終匯算清繳所得稅額計算兩部分。 14)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品的優(yōu)惠。 6)救助企業(yè)災(zāi)害的優(yōu)惠。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。 (四 )接受捐贈的無形資產(chǎn) ， 按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價 。 提前報廢的固定財產(chǎn)，不得計提折舊。 (四 )以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價值計價。 3/28/2023 25 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 資產(chǎn)是由于資本投資而形成的財產(chǎn)。 3/28/2023 22 虧損彌補(bǔ) 企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過 5年。 7)各種贊助支出。 是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失。 3/28/2023 18 ⒇廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，不超過銷售收入 2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 ⑹ 各類保險基金和統(tǒng)籌基金 企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。 計稅工資、薪金，是指在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的工資、薪金費(fèi)用。 3/28/2023 8 ⑶ 稅金 指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、