【正文】 )(3) 實(shí)際材料費(fèi)用=2005010=100 000(元)(4) 各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用降低8 000元的影響程度如下： 由于產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=(2)(1)=86400108000=21600(元) 由于材料單耗變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)的影響=(3)(2)=9000086400=3600(元) 由于材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=(4)(3)=10000090000=10000(元) 三個(gè)因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響程度=21600+3600+10000=8000(元),?,因素分析法應(yīng)注意的問(wèn)題 ① 因素分解的相關(guān)性。 1）物流總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 物流營(yíng)業(yè)額凈額 / 平均物流資產(chǎn)總額 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) = 計(jì)算期天數(shù) / 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 年平均物流資產(chǎn)總額 = (1/2 年初 + 1季度末 + 2季度末 + 3季度末 + 1/2 年末)/ 4 平均物流資產(chǎn)總額 =（期初物流資產(chǎn)占用額+期末物流資產(chǎn)占用額）/2,三、物流成本分析的指標(biāo),?,2）物流流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 物流營(yíng)業(yè)額凈額 / 物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額 物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) = 計(jì)算期天數(shù) / 物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)物流流動(dòng)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力。 1）物流總資產(chǎn)利潤(rùn)率 物流總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率 = 息稅前物流利潤(rùn)總額 247。物流凈資產(chǎn) 以上分析的難點(diǎn)：對(duì)于目前的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，很難把物流成本和利潤(rùn)從企業(yè)總成本和總利潤(rùn)中區(qū)分開(kāi)來(lái)。,y = a + bx,?,三、物流成本預(yù)測(cè)的方法,(二) 一元線性回歸預(yù)測(cè)法 回歸直線法是根據(jù)過(guò)去一定期間的物流業(yè)務(wù)量x與物流成本 y的歷史資料，運(yùn)用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流業(yè)務(wù)量之間關(guān)系的回歸直線方程，并據(jù)此確定物流成本中固定成本和變動(dòng)成本，建立物流成本模型的一種定量分析方法。 移動(dòng)平均法假定預(yù)測(cè)值與較近期的觀察值關(guān)系較大。這類成本一般在過(guò)去已發(fā)生，無(wú)法由現(xiàn)在或?qū)?lái)的經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行變更。,?,決策成本,4．重置成本 重置成本是指目前從市場(chǎng)上購(gòu)買同一項(xiàng)原有資產(chǎn)所需支付的成本。 1．差別利潤(rùn)分析法 所謂差別利潤(rùn)分析法，是指根據(jù)各方案之間的差別利潤(rùn)來(lái)評(píng)價(jià)方案的優(yōu)劣而據(jù)以決策的一種方法。 第二步：計(jì)算出各方案之間的相關(guān)成本差異。 第二步：以各方案的成本函數(shù)式為基礎(chǔ)建立方程組，即二元一次方程組。 量本利分析所考慮的因素包括： 固定成本 a 單位變動(dòng)成本 b 營(yíng)業(yè)量 x 產(chǎn)品或服務(wù)的單價(jià) p 營(yíng)業(yè)額p 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) P,量本利分析的基本關(guān)系式,?,量本利分析基本關(guān)系式中的重要概念 單位邊際貢獻(xiàn) cm = ( p – b ) 邊際貢獻(xiàn) Tcm = (p – b ) * x 邊際貢獻(xiàn)率 cmR = (p – b ) / p=1 bR 變動(dòng)成本率 bR = b / p=1 cmR 邊際貢獻(xiàn)率 + 變動(dòng)成本率 = 1 利潤(rùn) = 邊際貢獻(xiàn) – 固定成本 P = Tcm – a,三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策,?,量本利分析圖示,TC = a + bx,I = px,三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策,?,對(duì)最低物流業(yè)務(wù)量的確定 1）確定盈虧平衡點(diǎn) （1）繪圖法 （2）等式計(jì)算法 y = px y = a + bx x0 = a / ( p b) = a / cm y0 = p x0,三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策,?,對(duì)最低物流業(yè)務(wù)量的確定 2）相關(guān)要素變動(dòng)對(duì)物流作業(yè)盈虧平衡點(diǎn)的影響 單獨(dú)變動(dòng)單價(jià) 單獨(dú)變動(dòng)單位變動(dòng)成本 單獨(dú)變動(dòng)固定成本 單獨(dú)變動(dòng)目標(biāo)利潤(rùn) 單獨(dú)變動(dòng)營(yíng)業(yè)量,三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策,?,評(píng)價(jià)物流經(jīng)營(yíng)安全程度 即便業(yè)務(wù)量已經(jīng)大于盈虧平衡點(diǎn)處于贏利區(qū)，但是差值的大小仍然能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況。07:58:1507:58:1507:583/21/2023 7:58:15 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。23.3.2123.3.21Tuesday, March 21, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。上午7時(shí)58分15秒上午7時(shí)58分07:58:1523.3.21 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。2023年3月上午7時(shí)58分23.3.2107:58March 21, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。07:58:1507:58:1507:58Tuesday, March 21, 2023 1知人者智，自知者明。23.3.2123.3.2107:58:1507:58:15March 21, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。2023年3月21日星期二上午7時(shí)58分15秒07:58:1523.3.21 1比不了得就不比，得不到的就不要。請(qǐng)分析： 在該單位運(yùn)價(jià)下，運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)量是否可以贏利？贏虧為多少？ 5000*200*（13%）200000150*5000 如果預(yù)測(cè)下月業(yè)務(wù)量只有4000千噸公里，則單位運(yùn)價(jià)至少為多少才能保本？ 4000*X*（13%）200000150*4000=0 為確保下月盈利30000元，在成本和單價(jià)不變情況下，業(yè)務(wù)量要達(dá)到多少？ X*200*（13%）200000150*x=30000,?,四、成本決策實(shí)例（差別利潤(rùn)法）,某商店要擬定一季度某食品的日進(jìn)貨計(jì)劃，該商品的進(jìn)貨成本為每箱60元，銷售價(jià)格為每箱110元，若當(dāng)天銷售，每箱可獲利50元，如果當(dāng)天銷售不出，則剩余一箱要虧損20 元。 4）針對(duì)所有的折扣臨界批量，依據(jù)折扣價(jià)格（成本），計(jì)算年總成本。本法適用于在相關(guān)業(yè)務(wù)量水平未事先確定條件下的方案決策。如果差別利潤(rùn)為正值，說(shuō)明前一方案優(yōu)于后一方案，那么決策確定應(yīng)選前一方案。,?,決策成本,5. 邊際成本 邊際成本是指每增加或減少一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量所引起的成本變動(dòng)。企業(yè)資源在短期內(nèi)是既定的，因此要把準(zhǔn)備放棄方案可能取得的利益看做是將被選取方案的機(jī)會(huì)成本加以考慮，才能對(duì)被選中的方案的經(jīng)濟(jì)效益做出正確評(píng)價(jià)。具體說(shuō)來(lái)，就是以物流成本分析和預(yù)測(cè)的結(jié)果為基礎(chǔ)建立適當(dāng)目標(biāo)，擬定幾種可以達(dá)到該目標(biāo)的方案，根據(jù)成本效益評(píng)價(jià)幾個(gè)方案中選出最優(yōu)方案的過(guò)程。 要使擬合的直線能反映兩個(gè)因素的變化趨勢(shì)，首先應(yīng)該判斷兩組數(shù)據(jù)間是否具有線性關(guān)系。 定性預(yù)測(cè)是通過(guò)對(duì)現(xiàn)象的調(diào)查和了解，憑預(yù)測(cè)者個(gè)人的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論水平和分析能力，對(duì)事物未來(lái)的發(fā)展所做出的判斷。物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額 物流流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 = 物流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)247。通常用單位資金（成本）的利潤(rùn)，即利潤(rùn)率來(lái)衡量。 ③ 因素替代的順序性。,?,設(shè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)N是由A，B，C三個(gè)因素組成的。,?,(4)計(jì)算替代指標(biāo)。因?yàn)檫@種構(gòu)成方式不能全面反映產(chǎn)品材料費(fèi)用的構(gòu)成情況。指標(biāo)對(duì)比法沒(méi)有揭示各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變化的影響和貢獻(xiàn)。 主要有以下幾種形式：