內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系和整合-文庫吧在線文庫
【正文】 中間階段 流程改進(jìn) 企業(yè)全面風(fēng)險管理 持續(xù)的風(fēng) 險管理 風(fēng)險咨詢 舞弊防范 財(cái)務(wù) /合規(guī) 性審計(jì) 合規(guī)性 價值保護(hù) 關(guān)注交易 / 資產(chǎn)保護(hù) 相關(guān)風(fēng)險范圍 流程分析 最佳實(shí)務(wù)操作 有限的 全面的 18 風(fēng)險評估及 建立模型 制定內(nèi)部 審計(jì)方案 提交結(jié)論及 建議 執(zhí)行內(nèi)部 審計(jì)測試 內(nèi)部審計(jì) 建立內(nèi)部 審計(jì)測試 德勤內(nèi)部審計(jì)模型 審計(jì)準(zhǔn)備 20 目錄 對內(nèi)部控制的理解 風(fēng)險管理與其在企業(yè)管理中的作用 內(nèi)部審計(jì)及其在企業(yè)管理中的作用 內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系與整合 風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 目標(biāo)設(shè)定 事項(xiàng)識別 風(fēng)險評估 風(fēng)險應(yīng)對 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的框架： COSO框架的演進(jìn) 監(jiān)控 子 公 業(yè) 司 務(wù) 分 單 支 位 企 機(jī) 業(yè) 構(gòu) 層 面 內(nèi)部環(huán)境 信息和溝通 控制活動 風(fēng)險評估 控制環(huán)境 控制活動 信息與溝通 監(jiān)督 COSO內(nèi)控框架 (1992) COSO風(fēng)險管理框架 (2023) 21 目前對風(fēng)險管理與內(nèi)控認(rèn)識存在的誤區(qū) 把內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管 理體系的建設(shè)理解為建章 立制。 正解 ? ? ? ? 22 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系 理論界對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系有兩種觀點(diǎn)： q 觀點(diǎn) 1：認(rèn)為風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的組成部分 q 觀點(diǎn) 2：認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的組成部分 23 24 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系（續(xù)） 我們的看法是： q 如果以風(fēng)險作為管理的起點(diǎn)，則內(nèi)部控制是風(fēng)險的應(yīng)對，可以理 解為控制屬于風(fēng)險管理的實(shí)現(xiàn)工具，因此控制包含于風(fēng)險管理； q 如果認(rèn)為企業(yè)管理的實(shí)質(zhì)是控制，風(fēng)險管理只是在資源有限性和 對象復(fù)雜性矛盾下的平衡和導(dǎo)向，那么風(fēng)險管理可以作為控制系 統(tǒng)的一部分； q 從組織結(jié)構(gòu)來看，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)是完全一 致的，說明二者都應(yīng)該無縫整合到一定的組織結(jié)構(gòu)中，和其他有 關(guān)的業(yè)務(wù)和職能管理共同服務(wù)于企業(yè)管理。 固有風(fēng)險 風(fēng)險控制措施 = 變幻無常的世界 財(cái)務(wù) 聲譽(yù) 法律法規(guī) 健康安全環(huán)保 －－－－－－－－ 無處不在的病菌 病毒庫 企業(yè)可接受的風(fēng) 險 和管理缺陷 如何積極應(yīng)對 －－－－－－－ 病痛 服藥 /手術(shù) 企業(yè)的管控體系 預(yù)防或 積極應(yīng)對及 恢復(fù) 提升 －－－－－－－－－－ 人體免疫系統(tǒng) 自身免疫 /鍛煉 剩余風(fēng)險 （風(fēng)險敞口） 28 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系（續(xù)） 29 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系（續(xù)） 風(fēng)險與內(nèi)控要適度，過度的控制和過度的風(fēng)險都會給公司帶來不利影響。 內(nèi)部審計(jì) 部門 對管理層內(nèi)部控制自我評估工作進(jìn)行監(jiān)督： ? 結(jié)合風(fēng)險評估制定年度審計(jì)計(jì)劃，在高風(fēng)險領(lǐng)域投入更多 的審計(jì)資源 ? 在內(nèi)控執(zhí)行力評估中，進(jìn)行獨(dú)立評價，審閱內(nèi)控缺陷匯總 及整改情況，并對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷， 有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報告。 內(nèi)控評價 53 解決方案一 Vs 解決方案二 Vs 解決方案三 制定內(nèi)控評價 辦法 開展內(nèi)控評價 跟蹤缺陷整改 編制內(nèi)控評價 報告 各階段工作解決方案分享－內(nèi)控評價（續(xù)） 內(nèi)控審計(jì) 進(jìn)行模擬審計(jì) 提供所需證據(jù) 出具管理聲明 披露審計(jì)報告 有備無患：聘請外部審計(jì)師提前進(jìn)行模擬審計(jì) ? 更系統(tǒng)化的測試方法，有利提高內(nèi)部團(tuán)隊(duì)水平 ? 更專業(yè)化的整改建議，有利完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié) ? 更客觀化的缺陷評定，有利了解審計(jì)師結(jié)論 ? 更全面化的程序預(yù)演，有利資料準(zhǔn)備與效率提高 54 各階段工作解決方案分享－內(nèi)控審計(jì) 成內(nèi)部控制審計(jì) ? ? 與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險 相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況 ? ? ? ? ? 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng) 企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度 相關(guān)制度政策及內(nèi)部控制文檔 已注意到的內(nèi)部控制缺陷 與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù) ? 自我評價工作底稿 進(jìn)行模擬測試 提供所需證據(jù) 出具管理聲明 披露審計(jì)報告 內(nèi)控審計(jì) 55 各階段工作解決方案分享－內(nèi)控審計(jì)（續(xù)） 企業(yè)應(yīng)提供詳盡的以下信息將有利于注冊會計(jì)師省時高效的完 ? 企業(yè)已對內(nèi)部控制的有效性作出自我評價，并說明評價時采用的 標(biāo)準(zhǔn)以及得出的結(jié)論 ? 企業(yè) 沒有利用注冊會計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序及其結(jié)果作為自我評價 的基礎(chǔ) ? 企業(yè)已向注冊會計(jì)師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨(dú)披 露其中的重大缺陷和重要缺陷 ? 企業(yè)對于注冊會計(jì)師在以前年度審計(jì)中識別的重大缺陷和重要缺 陷，是否已經(jīng)采取措施予以解決 ? 企業(yè)在內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化， 或者存在對內(nèi)部控制具有重要影響的其他因素 內(nèi)控審計(jì) 進(jìn)行模擬測試 提供所需證據(jù) 出具管理聲明 披露審計(jì)報告 56 各階段工作解決方案分享－內(nèi)控審計(jì)（續(xù)） 管理聲明的內(nèi)容應(yīng)包括 ? 企業(yè)董事會認(rèn)可其對建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé) 57 最新理念 – 基于崗位的風(fēng)險內(nèi)控推進(jìn)體系 公司層面 控制 信息系統(tǒng) 流程 保費(fèi)流程 理賠流程 資金管理 流程 投資管理 流程 再保險流 程 精算流程 … 按崗位 在線幫助 在線提示 在線防錯 風(fēng)險事件 知識模版總庫 風(fēng)險案例 關(guān)鍵控制點(diǎn) 具體的制度和細(xì)則 風(fēng)險案例 行政監(jiān)管處罰 法規(guī)和監(jiān)管要 求的變化 風(fēng)險事件 經(jīng)營管理系統(tǒng) 和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng) 58 最新理念 – 基于崗位的風(fēng)險內(nèi)控推進(jìn)體系（續(xù)） 本崗位風(fēng)險 操作人員將風(fēng)險確認(rèn)作為 業(yè)務(wù)操作步驟，必須確認(rèn)
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