【正文】 無需繳納營業(yè)稅?！　?① 檢查應稅營業(yè)額的合理性、完整性。分公司不是獨立法人，不形成所得稅的居民企業(yè)，其實現(xiàn)的利潤或虧損應當并入總公司，由總公司匯總納稅。設立分公司A公司繳納的所得稅=(100+3)25%=萬元。 當下屬公司或公司本部虧損的情況下，企業(yè)應選擇設立分公司的組織形式設立分公司納稅優(yōu)缺點分析優(yōu)勢：　　 第一 ，公司本部及分公司的盈利和虧損可以互相抵補。個人所得稅 　 國稅函 [2023]57號《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、 業(yè)務往來 及其它活動中，為其它單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。 ?稅務機關不得核定征收 。 對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關費用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。政策依據(jù)：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。缺點：稅金成本高（ ）；根據(jù)《公司法》，無形資產(chǎn)最多只能占到注冊資本的 70%，因此需要額外投入 771萬元，占用資金較多。缺點：甲公司股東是否愿意轉(zhuǎn)讓股權(quán)，甲公司可能利用現(xiàn)有的相關資質(zhì)進行新的項目開發(fā)，以及已有的人員、資產(chǎn)等；可能會存在債權(quán)、債務、以及對外擔保等，存在一定的風險。相關稅金：政策依據(jù)：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。（《公司法》第一百七十八條） 策劃方案－ 5國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》財稅字 [1995]048號規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件， 將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時 ， 暫免征收土地增值稅。按照 2023年簽署的協(xié)議，約為每年 600萬元。 　　 產(chǎn)品已完工或者已經(jīng)投入使用，預收款不及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售，不按完工產(chǎn)品進行稅務處理，仍按預征率繳納所得稅。即開發(fā)商將部分樓的開發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來賬，甚至私設賬外賬?！　?1以房抵工程款、以房抵廣告費、以房抵銀行貸款本息、以動遷補償費抵頂購房款等業(yè)務，不記收入。二、虛列 /多列成本費用類 有的開發(fā)企業(yè)將擁有土地使用權(quán)的土地進行評估，按增值巨大的評估價作為土地成本入賬。少計商業(yè)網(wǎng)點、公建收入，或錯用預征率，少繳、不繳土地增值稅。未按規(guī)定申報繳納契稅。 三月 21三月 2116:31:0616:31:06March 11, 2023n 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 三月 2116:31:0616:31Mar2111Mar21n 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023n 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/3/11 16:31:0616:31:0611 March 2023n 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。adipiscingac,cursus.iaculisurnadolor勝人者有力，自勝者強。 。 2023/3/11 16:31:0616:31:0611 March 2023n 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023n 雨中黃葉樹，燈下白頭人。未按規(guī)定繳納開發(fā)期間土地使用稅。 向關聯(lián)企業(yè)支付高于銀行同期利率的利息費用；或向關聯(lián)企業(yè)支付借款金額超過其注冊資金 50％部分的利息費用，未按規(guī)定調(diào)增應納稅所得額。 　　 1與部隊、村委會聯(lián)建商品房，隱匿收入?！　?1售后返租業(yè)務，以沖減租金后實際收取的款項計收入。 有的企業(yè)以代收費用的形式掛往來賬戶；有的企業(yè)在代建工程、提供勞務過程中節(jié)約的材料、報廢工程和產(chǎn)品的材料等留歸企業(yè)所有，不確認實現(xiàn)收入。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)的固定資產(chǎn)問題1）營業(yè)稅：財政部、國家稅務總局（財稅 [2023]160號）三、納稅人必須將為本獨立核算單位內(nèi)部提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得收入和為本獨立核算單位以外單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得的收入分別記帳，分別核算。 ” 公司應當自作出合并決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報紙上公告。 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》財稅 [2023]21號；以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。策劃方案－ 2投資成立新公司，即甲公司用土地作價 1800萬元投資成立一家新公司，然后將股份轉(zhuǎn)讓給乙公司。假設條件：甲公司注冊資本 1000萬元，全部用于該土地；甲公司沒有發(fā)生別的業(yè)務和費用；所有工作都在 2023年度完成。《國家稅務總局關于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題的通知》國稅發(fā) [2023]144號 同一區(qū)域內(nèi)存在多個項目的情況下，從稅收的角度考慮最好成立分公司。示例二： B公司所得稅稅率為 25%， 2023年 1月擬投資設立回收期長的公司，預測該投資公司當年虧損 600萬元，假定 B公司當年實現(xiàn)利潤 1000萬元，現(xiàn)有兩方案可供選擇：一是設立全資子公司；二是設立分公司 (假設不存在其他納稅調(diào)整事項 )。現(xiàn)有兩種方案可供參考：一是設立全資子公司，并向 A公司分配利潤 2萬元；二是設立分公司 (假設不存在納稅調(diào)整事項 )。公司設立子公司是獨立法人，如果盈利或虧損，均不能并入母公司利潤，應當作為獨立的居民企業(yè)單獨繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅 ：國稅發(fā) [2023]31號： “ 開發(fā)企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入；凡未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。國稅發(fā)〔 2023〕 31號《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知 只需就第一份合同注明金額繳納土地增值稅，第二份合同不用繳納土地增值稅納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項行為，對納稅人向?qū)Ψ绞杖〉难b修及安裝設備的費用，應一并列入房屋售價 一、收入策劃法 評 估價格 ＝ 重置成本價 成新度折扣率 權(quán) 所支付的地價款和按國家 統(tǒng) 一 規(guī) 定 繳納 的有關 費 用。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬 或承擔直接贍養(yǎng)義務人， 不征 ；非公益性贈予， 征 。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。號） ”國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》2005%（ 1＋ 7%＋3%）＝ 11萬元。 合作建房的討論第一種方式是純粹的 “以物易物 ”，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。） 動遷補償 A、按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定； 1）納稅人的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。土地租賃，不按本稅目征稅。房地產(chǎn)公司出售辦公樓，土地增值稅增值率雖然低于 20%，但是由于其為辦公樓，不是普通標準住宅，所以不應免征土地增值稅，應按規(guī)定繳納土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕 6號）第十一條規(guī)定： “納稅人建造 普通標準住宅 出售， 增值額未超過 本細則第七條扣除項目金額之和 百分之二十 的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和百分之二十的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。 　　扣除項目為 4000＋ 5200＋〔（ 4000＋ 5200） （ 10%＋ 20%）〕＋ 1000＝ 12960萬元。　　土地增值額為 15500－ 12700＝ 2800萬元。依據(jù)《關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 9號）第七條： “本通知自 2023年 1月 1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 實際操作中，存在部分房地產(chǎn)企業(yè)采取包銷方式，在銷售過程中，部分房款由開發(fā)商開具發(fā)票、其余房款直接以現(xiàn)金收取或開具收款憑據(jù)，隱瞞銷售收入。； A公司按 6000元 /平米的價格確認收入，并按此計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅等相關稅金。解釋： 銷售房屋要按銷