【正文】 ? ABC未用募集資金歸還與募集資金項目無關的貸款，未用募集資金存單質(zhì)押取得貸款等其他情況。 ? 適用前提 （ 1）需要有一個充分活躍的資產(chǎn)資本市場。 ? 運用市場法對交易范例進行挑選，最好的結果是交易范例的交易物與我們待評估物無論是生產(chǎn)功能、新舊程度、技術含量等完全一致，那么我們完全可以把交易范例中交易物的價格移植到我們的待評估物上。 ? 二、收益法（未來現(xiàn)金流折現(xiàn)法） ? 這是一種對被評估資產(chǎn)未來預期收益的估算，并折合成現(xiàn)值，借以確定被評估資產(chǎn)價值的方法。 折現(xiàn)率 =無風險利率 +通貨膨脹率 +風險報酬率 (當然這種方法也是有問題的，拿未來的尚未實現(xiàn)的收益來折成現(xiàn)值，到底有多太把握，無法驗證，只能以后證實 ) ? 三、成本法 ? 評估值 =重置成本 實體性貶值 功能性貶值 經(jīng)濟性貶值 ? 重置成本 ? 是按現(xiàn)行市場條件下，重新購建一項與被評估資產(chǎn)功能相同的全新資產(chǎn)所付出的全部貨幣總額。比如國家新的政策、法規(guī)對某項行業(yè)發(fā)展的抑制（如紡織的壓錠），必然會導致相關企業(yè)的相關資產(chǎn)的貶值。 ? 可以不進行資產(chǎn)評估有的： ? (一 )經(jīng)各級人民政府及其授權部門批準，對整體企業(yè)或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉； ? (二 )國有獨資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨資企業(yè) (事業(yè)單位 )之間的合并、資產(chǎn) (產(chǎn)權 )劃轉、置換和轉讓。 ? 財政部門下達的資產(chǎn)評估項目核準文件和經(jīng)財政部門或集團公司、有關部門備案的資產(chǎn)評估項目備案表是占有單位辦理產(chǎn)權登記、股權設置等相關手續(xù)的必備文件。只有用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的 ,才能直接計入當期損益。 擬上市中小企業(yè)的業(yè)務往往是常規(guī)業(yè)務，一般少有涉及金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)并購等特殊業(yè)務，而正是這些特殊業(yè)務準則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務準則變化較小。 二、財務會計審計基礎知識框架 證監(jiān)會交易所有關財務、會計及審計問題的規(guī)定 證監(jiān)會： 交易所： 管理辦法 上市規(guī)則 內(nèi)容與格式準則 各項指引 編報規(guī)則 規(guī)范問答 三、財務報表的解讀與分析 1 財務報表簡介 2 財務報表在市場交易中的功能 財務報表信息對資本市場的效應 財務報表解讀與分析 3 4 三、財務報表解讀與分析 財務報表簡介 1 資產(chǎn)負債表 2 3 4 5 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權益變動表 會計報表附注 三、財務報表解讀與分析 利潤表 序 號 項 目 一 營業(yè)收入 二 營業(yè)利潤 三 利潤總額 四 凈 利 潤 五、 每股收益 A、基本特點： 反映經(jīng)營成果 反映時期數(shù)據(jù) B、基本等式： 收入一費用 +（－）利得或損失＝利潤 C、提供的基本信息：利潤金額 利潤結構 三、財務報表解讀與分析 現(xiàn)金流量表 序 號 項 目 一 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量 二 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量 三 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量 A、基本特點： 反映現(xiàn)金流量 反映時期數(shù)據(jù) B、提供的基本信息： 各類活動現(xiàn)金流入流出情況 盈利質(zhì)量 三、財務報表解讀與分析 所有者權益變動表 項 目 本年數(shù) 上年 金額 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 小計 ?? 一、上年年末余額 二、本年年初余額 三、本年增減變動金額 凈利潤 直接計入權益的利得和損失 所有者投入和減少資本 利潤分配 所有者權益內(nèi)部結轉 四、本年年末余額 三、財務報表解讀與分析 財務報表附注 序 號 內(nèi)容 一 企業(yè)基本情況 二 報表編制基礎 三 主要會計政策、會計估計 四 重要會計報表項目的說明 五、 或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項、關聯(lián)方交易等 六、 其他需要說明的事項 三、財務報表解讀與分析 2 財務報表在市場交易中的功能 A、業(yè)績考核 資產(chǎn)負債表 利潤表 — 現(xiàn)金流量表 B、交易依據(jù) C、收益分配 D、價值確認 三、財務報表解讀與分析 3 財務報表信息對資本市場的效應 《證券法》第 63條 :“上市公司依法披露的信息，必須真實、準 確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。 。 ★ 凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算依據(jù)。《公司法》第二十六條 ? 股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。 ? （三）主要經(jīng)營一種業(yè)務 發(fā)行人應當主要經(jīng)營一種業(yè)務，其生產(chǎn)經(jīng)營活動符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產(chǎn)業(yè)政策及環(huán)境保護政策。 ? 可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生不利影響的財務事項： ? 無法償還到期債務； ? 存在大額的逾期未繳稅金； ? 累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大； ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)； ? 大股東長期占用巨額資金； ? 存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)； ? 存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。 ? 對外擔保的審批權限 和審議程序，不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進行違規(guī)擔保的情形。 ? ，募集資金應當存放于董事會決定的專項賬戶。 ? (十二 )對發(fā)行人及其控股股東、實際控制人的要求 、實際控制人最近三年內(nèi)不存在損害投資者合法權益和社會公共利益的重大違法行為。與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭，以及嚴重影響公司獨立性或者顯失公允的關聯(lián)交易。 發(fā)行人的股權清晰，控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東所持發(fā)行人的股份不存在重大權屬糾紛。 《公司法》第二十七條： ? 第二十八條 股東應當按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認繳的出資額。 ? 非經(jīng)常性損益通常包括的項目：“越權審批，或無正式批準文件，或偶發(fā)性的稅收返還、減免”；但如果有相關部門（財政部和國家稅務局）的支持性文件，不是越權審批的結果，不是偶發(fā)的稅收返還，就屬于經(jīng)常性的損益。 ? ，最近兩年凈利潤累計不少于1000萬元，且持續(xù)增長； 或者 最近一年盈利，且凈利潤不少于 500萬元，最近一年營業(yè)收入不少于 5000萬元，最近兩年營業(yè)收入增長率均不低于 30%。 。 公司年報稱： 公司董事會秘書 ****先生認為，公司董事會 2023年 4月27日下午是根據(jù) *****會計師事務所有限公司 2023年 4月 26日簽字蓋章的審計報告里的內(nèi)容審議并通過年度報告的。 籌資方式 ? 籌資方式是指企業(yè)籌措資金所采取的具體形式， 吸收直接投資 發(fā)行股票 借款 商業(yè)信用 發(fā)行債券 發(fā)行融資券 租賃籌資 權益資金籌集 負債資金籌集 企業(yè)的財務目標體系一： 財務報表分析 企業(yè)的財務目標體系二 關鍵指標： ?速動比率 ： 現(xiàn)金 /流動負債 ?流動比率： 流動負債 /長期負債 ?負債比率： 負債 /資產(chǎn) 由于種種原因，中國企業(yè)的財務狀況并不完全健康。 ? 這與《企業(yè)會計準則第 16號 ——— 政府補助》的規(guī)定基本一致 ,政府的資本性投入無論采用何種形式 ,均不屬于政府補助。 ? 經(jīng)國務院批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由財政部負責核準。采用清算價格法評估資產(chǎn)，應當根據(jù)公司清算時其資產(chǎn)可變現(xiàn)的價值，評定重估價值。 ? 實體性貶值 資產(chǎn)在投入使用后由于磨損、自然力的作用（如風吹雨淋、腐蝕等），其性能將不斷下降，價值逐漸減少，通稱實體性貶值。指資產(chǎn)在一般條件下的獲利水平，我們一般以國債的利率衡量。 （ 2）地域因素。一些專用設備，如專門用于生豬屠宰的機器設備，專門生產(chǎn)方便面的自動設備，由于用途較窄，短時間內(nèi)交易數(shù)量較少的、缺乏交易范例的，不適用市場法；無形資產(chǎn)由于千差萬別，各有各的特點，相同或相似的范例較少，一般不用市場法。本所同意將本專項報告作為 ABC年度報告的必備文件，隨其他文件一起報送并對外披露。 (四 )募集資金專項審核報告（例，中小板） ? ABC股份有限公司募集資金專項審核報告 ? 甲乙丙審字（ 2023）第 3333 號 ? ABC股份有限公司全體股東： ? 我們審核了后附的“ ABC股份有限公司”（以下簡稱 ABC）董事會出具的《關于募集資金使用情況的專項說明》，ABC董事會的責任是提供真實、合法、完整的實物證據(jù)、原始書面材料、副本材料、口頭證言以及會計師認為必要的其他證據(jù)。 (不是保證 ) ? 當對管理層采用的假設的合理性發(fā)表意見時，注冊會計師僅提供有限保證。 ? (以下略 ) ? （ 1）標題。 (二 )內(nèi)部控制審核報告 ? （例） 內(nèi)部控制審核報告 (標題 ) ? XX核字 [200X]XXX號 ? ABC股份有限公司全體股東： (收件人 ) ? 我們接受委托，審核了 ABC股份有限公司（以下簡稱“貴公司”）董事會對 200X 年 12 月 31 日與會計報表相關的公司內(nèi)部控制的自我評估報告。關注： ? 3驗資報告的意見段應當說明已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況。 (以下算非標準的審計意見，首發(fā)、發(fā)新股、分紅等等都會受影響 ) ? (2)保留意見的審計報告。③引言段。反之，如果重要性水平定得過低，雖然可以將影響使用人決策的錯報漏報均查出來，不會被起訴，但由于需要查出的錯報太多，因此會發(fā)生較多的審計成本，甚至會出現(xiàn)收不抵支。實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。 二、掌握公司在財務方面、經(jīng)營方面以及其他方面存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況。 ? 第七條 會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任： ? （一）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤； (還是水平不高，可以利用 ) ? （二）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實； ? （三）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明； ? （四）已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位