【正文】 ? ABC未用募集資金歸還與募集資金項(xiàng)目無(wú)關(guān)的貸款，未用募集資金存單質(zhì)押取得貸款等其他情況。 ? 適用前提 （ 1）需要有一個(gè)充分活躍的資產(chǎn)資本市場(chǎng)。 ? 運(yùn)用市場(chǎng)法對(duì)交易范例進(jìn)行挑選，最好的結(jié)果是交易范例的交易物與我們待評(píng)估物無(wú)論是生產(chǎn)功能、新舊程度、技術(shù)含量等完全一致，那么我們完全可以把交易范例中交易物的價(jià)格移植到我們的待評(píng)估物上。 ? 二、收益法（未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)法） ? 這是一種對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)未來(lái)預(yù)期收益的估算，并折合成現(xiàn)值，借以確定被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的方法。 折現(xiàn)率 =無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率 +通貨膨脹率 +風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 (當(dāng)然這種方法也是有問(wèn)題的，拿未來(lái)的尚未實(shí)現(xiàn)的收益來(lái)折成現(xiàn)值，到底有多太把握，無(wú)法驗(yàn)證，只能以后證實(shí) ) ? 三、成本法 ? 評(píng)估值 =重置成本 實(shí)體性貶值 功能性貶值 經(jīng)濟(jì)性貶值 ? 重置成本 ? 是按現(xiàn)行市場(chǎng)條件下，重新購(gòu)建一項(xiàng)與被評(píng)估資產(chǎn)功能相同的全新資產(chǎn)所付出的全部貨幣總額。比如國(guó)家新的政策、法規(guī)對(duì)某項(xiàng)行業(yè)發(fā)展的抑制（如紡織的壓錠），必然會(huì)導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)的貶值。 ? 可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有的： ? (一 )經(jīng)各級(jí)人民政府及其授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，對(duì)整體企業(yè)或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)； ? (二 )國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨(dú)資企業(yè) (事業(yè)單位 )之間的合并、資產(chǎn) (產(chǎn)權(quán) )劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓。 ? 財(cái)政部門(mén)下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)財(cái)政部門(mén)或集團(tuán)公司、有關(guān)部門(mén)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是占有單位辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置等相關(guān)手續(xù)的必備文件。只有用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的 ,才能直接計(jì)入當(dāng)期損益。 擬上市中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是常規(guī)業(yè)務(wù)，一般少有涉及金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)并購(gòu)等特殊業(yè)務(wù)，而正是這些特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則變化較小。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架 證監(jiān)會(huì)交易所有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及審計(jì)問(wèn)題的規(guī)定 證監(jiān)會(huì)： 交易所： 管理辦法 上市規(guī)則 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 各項(xiàng)指引 編報(bào)規(guī)則 規(guī)范問(wèn)答 三、財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與分析 1 財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介 2 財(cái)務(wù)報(bào)表在市場(chǎng)交易中的功能 財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場(chǎng)的效應(yīng) 財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 3 4 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介 1 資產(chǎn)負(fù)債表 2 3 4 5 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 利潤(rùn)表 序 號(hào) 項(xiàng) 目 一 營(yíng)業(yè)收入 二 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 三 利潤(rùn)總額 四 凈 利 潤(rùn) 五、 每股收益 A、基本特點(diǎn)： 反映經(jīng)營(yíng)成果 反映時(shí)期數(shù)據(jù) B、基本等式： 收入一費(fèi)用 +（－）利得或損失＝利潤(rùn) C、提供的基本信息：利潤(rùn)金額 利潤(rùn)結(jié)構(gòu) 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 現(xiàn)金流量表 序 號(hào) 項(xiàng) 目 一 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量 二 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量 三 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量 A、基本特點(diǎn)： 反映現(xiàn)金流量 反映時(shí)期數(shù)據(jù) B、提供的基本信息： 各類(lèi)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出情況 盈利質(zhì)量 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 所有者權(quán)益變動(dòng)表 項(xiàng) 目 本年數(shù) 上年 金額 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 小計(jì) ?? 一、上年年末余額 二、本年年初余額 三、本年增減變動(dòng)金額 凈利潤(rùn) 直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失 所有者投入和減少資本 利潤(rùn)分配 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 四、本年年末余額 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 序 號(hào) 內(nèi)容 一 企業(yè)基本情況 二 報(bào)表編制基礎(chǔ) 三 主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì) 四 重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明 五、 或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易等 六、 其他需要說(shuō)明的事項(xiàng) 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 2 財(cái)務(wù)報(bào)表在市場(chǎng)交易中的功能 A、業(yè)績(jī)考核 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 — 現(xiàn)金流量表 B、交易依據(jù) C、收益分配 D、價(jià)值確認(rèn) 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 3 財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場(chǎng)的效應(yīng) 《證券法》第 63條 :“上市公司依法披露的信息，必須真實(shí)、準(zhǔn) 確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。 。 ★ 凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)?！豆痉ā返诙鶙l ? 股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。 ? （三）主要經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù) 發(fā)行人應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及環(huán)境保護(hù)政策。 ? 可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生不利影響的財(cái)務(wù)事項(xiàng)： ? 無(wú)法償還到期債務(wù)； ? 存在大額的逾期未繳稅金； ? 累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大； ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)； ? 大股東長(zhǎng)期占用巨額資金； ? 存在大量長(zhǎng)期未作處理的不良資產(chǎn)； ? 存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。 ? 對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限 和審議程序，不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形。 ? ，募集資金應(yīng)當(dāng)存放于董事會(huì)決定的專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)。 ? (十二 )對(duì)發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人的要求 、實(shí)際控制人最近三年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的重大違法行為。與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易。 發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東所持發(fā)行人的股份不存在重大權(quán)屬糾紛。 《公司法》第二十七條： ? 第二十八條 股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。 ? 非經(jīng)常性損益通常包括的項(xiàng)目：“越權(quán)審批，或無(wú)正式批準(zhǔn)文件，或偶發(fā)性的稅收返還、減免”；但如果有相關(guān)部門(mén)（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局）的支持性文件，不是越權(quán)審批的結(jié)果，不是偶發(fā)的稅收返還，就屬于經(jīng)常性的損益。 ? ，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元，且持續(xù)增長(zhǎng)； 或者 最近一年盈利，且凈利潤(rùn)不少于 500萬(wàn)元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于 5000萬(wàn)元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于 30%。 。 公司年報(bào)稱(chēng)： 公司董事會(huì)秘書(shū) ****先生認(rèn)為，公司董事會(huì) 2023年 4月27日下午是根據(jù) *****會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 2023年 4月 26日簽字蓋章的審計(jì)報(bào)告里的內(nèi)容審議并通過(guò)年度報(bào)告的。 籌資方式 ? 籌資方式是指企業(yè)籌措資金所采取的具體形式， 吸收直接投資 發(fā)行股票 借款 商業(yè)信用 發(fā)行債券 發(fā)行融資券 租賃籌資 權(quán)益資金籌集 負(fù)債資金籌集 企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)體系一： 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)體系二 關(guān)鍵指標(biāo)： ?速動(dòng)比率 ： 現(xiàn)金 /流動(dòng)負(fù)債 ?流動(dòng)比率： 流動(dòng)負(fù)債 /長(zhǎng)期負(fù)債 ?負(fù)債比率： 負(fù)債 /資產(chǎn) 由于種種原因，中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并不完全健康。 ? 這與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) ——— 政府補(bǔ)助》的規(guī)定基本一致 ,政府的資本性投入無(wú)論采用何種形式 ,均不屬于政府補(bǔ)助。 ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由財(cái)政部負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。采用清算價(jià)格法評(píng)估資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司清算時(shí)其資產(chǎn)可變現(xiàn)的價(jià)值，評(píng)定重估價(jià)值。 ? 實(shí)體性貶值 資產(chǎn)在投入使用后由于磨損、自然力的作用（如風(fēng)吹雨淋、腐蝕等），其性能將不斷下降，價(jià)值逐漸減少，通稱(chēng)實(shí)體性貶值。指資產(chǎn)在一般條件下的獲利水平，我們一般以國(guó)債的利率衡量。 （ 2）地域因素。一些專(zhuān)用設(shè)備，如專(zhuān)門(mén)用于生豬屠宰的機(jī)器設(shè)備，專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)方便面的自動(dòng)設(shè)備，由于用途較窄，短時(shí)間內(nèi)交易數(shù)量較少的、缺乏交易范例的，不適用市場(chǎng)法；無(wú)形資產(chǎn)由于千差萬(wàn)別，各有各的特點(diǎn)，相同或相似的范例較少，一般不用市場(chǎng)法。本所同意將本專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告作為 ABC年度報(bào)告的必備文件，隨其他文件一起報(bào)送并對(duì)外披露。 (四 )募集資金專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告（例，中小板） ? ABC股份有限公司募集資金專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告 ? 甲乙丙審字（ 2023）第 3333 號(hào) ? ABC股份有限公司全體股東： ? 我們審核了后附的“ ABC股份有限公司”（以下簡(jiǎn)稱(chēng) ABC）董事會(huì)出具的《關(guān)于募集資金使用情況的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明》，ABC董事會(huì)的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的實(shí)物證據(jù)、原始書(shū)面材料、副本材料、口頭證言以及會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他證據(jù)。 (不是保證 ) ? 當(dāng)對(duì)管理層采用的假設(shè)的合理性發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅提供有限保證。 ? (以下略 ) ? （ 1）標(biāo)題。 (二 )內(nèi)部控制審核報(bào)告 ? （例） 內(nèi)部控制審核報(bào)告 (標(biāo)題 ) ? XX核字 [200X]XXX號(hào) ? ABC股份有限公司全體股東： (收件人 ) ? 我們接受委托，審核了 ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”）董事會(huì)對(duì) 200X 年 12 月 31 日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告。關(guān)注： ? 3驗(yàn)資報(bào)告的意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已審驗(yàn)的被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況。 (以下算非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)，首發(fā)、發(fā)新股、分紅等等都會(huì)受影響 ) ? (2)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。③引言段。反之，如果重要性水平定得過(guò)低，雖然可以將影響使用人決策的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)均查出來(lái)，不會(huì)被起訴，但由于需要查出的錯(cuò)報(bào)太多，因此會(huì)發(fā)生較多的審計(jì)成本，甚至?xí)霈F(xiàn)收不抵支。實(shí)際上，帳戶(hù)層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。 二、掌握公司在財(cái)務(wù)方面、經(jīng)營(yíng)方面以及其他方面存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況。 ? 第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任： ? （一）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤； (還是水平不高，可以利用 ) ? （二）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)； ? （三）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明； ? （四）已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被驗(yàn)資單位