【正文】 稅。 (獲利年度、五免五減半 ) （含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自 獲利年度起 ，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。換出資產(chǎn)賬面價值為 50萬元，不具有商業(yè)實質(zhì)。 費用項目納稅控制策略 退休人員工資薪金支出可否在企業(yè)稅前扣除 咨詢問題：今年起企業(yè)員工工資可以全額列支 ,但企業(yè)聘用的離退休人員因無需簽定勞動合同 ,也無需繳交社保費用 ,請問他們的工資是否也同樣可以以工資薪金支出在企業(yè)稅前扣除。 費用項目納稅控制策略 一 限額抵扣項目的納稅控制策略 第三十五條 企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為 職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 費用項目納稅控制策略 一 限額抵扣項目的納稅控制策略 提示：所謂的金融機構(gòu)是指各類銀行、保險公司及經(jīng)中國人民銀行批準從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。換言之，只要外商投資企業(yè)向國外關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利率是正常利率，即使借款的規(guī)模再大，利息支付再多，也可以稅前扣除。 費用項目納稅控制策略 一 限額抵扣項目的納稅控制策略 費用項目納稅控制策略 一 限額抵扣項目的納稅控制策略 第四十四條 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在 當(dāng)年 企業(yè)所得稅前和 當(dāng)年 個人所得稅前全額扣除。同時，下屬企業(yè)和分支機構(gòu)支付給總機構(gòu)的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的有稅務(wù)部門審定的管 理費匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機關(guān)審核后準予扣除，否則，不得在稅前扣除。與原有《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》區(qū)別在于： 稅的納稅人，取得的管理性收入為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。要求母子公司之間必須事先簽訂合同或協(xié)議，目的是防止企業(yè)任意調(diào)節(jié)各企業(yè)間的利潤，進而達到逃避國家稅收目的。（注意房產(chǎn)稅） 資產(chǎn)類 納稅控制策略 計稅基礎(chǔ)及 折舊計提風(fēng)險 咨詢問題：固定資產(chǎn)用白條入賬，能不能提取折舊，不能稅前列支已提折舊費嗎？ 資產(chǎn)類 納稅控制策略 思考：能否通過債務(wù)重組及非貨幣資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)移利潤？ 第六十條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為 20年； （二）火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （三）火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 4年； （原為 10年） （四）電子設(shè)備，為 3年。 ：符合條件的非營利組織的收入，不包括從事營利性活動所取得的收入。 （事）業(yè)的研究開發(fā)項目由福州市科技園區(qū)管委會初審，市科技局復(fù)核。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險提示 風(fēng)險提示： 五 減免所得額扣除 （一）免稅所得 企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅 、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； ； ； 、家禽的飼養(yǎng)； ； 、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險提示 五 減免所得額扣除 （二）減稅所得 第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： 企業(yè)從事下列項目的所得， 減半征收 企業(yè)所得稅： 、茶以及其他 飲料作物 和香料作物的種植； 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。小型微企業(yè)的條件如下： ，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬。 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè) ， 應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓 、 出租的 ， 應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ， 并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款 。 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險提示 六 減免稅優(yōu)惠政策 （三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險提示 六 減免稅優(yōu)惠政策 （四）過渡期稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險提示 七 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額 第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 (三免三減半 ) 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險提示 五 減免所得額扣除 （四）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造、海水淡化等，具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門共同制訂報國務(wù)院批準后公布施行。對從事此類項目的企業(yè)，因有特殊困難，不能按期繳納企業(yè)所得稅稅款的，可按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定，申請延期繳納稅款。經(jīng)專家組論證確認的項目，由市經(jīng)委、市科技局編制下達年度福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)項目立項計劃。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。 第七條 企業(yè)因下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除： （ 1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失； （ 2）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失； 資產(chǎn)類 納稅控制策略 （ 3）金融企業(yè)的呆賬損失； （ 4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認的財產(chǎn)損失； （ 5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失； （ 6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失； （ 7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失； （ 8）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。 二、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。由于《企業(yè)所得稅法》采取法人所得稅制，對總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分攤的合理管理費，其分支機構(gòu)并非是企業(yè)所得稅納稅人，只有總機構(gòu)為企業(yè)所得稅的納稅人。 二 無限額抵扣項目的納稅控制策略 （ 1） 勞動保護費 （ 2） 勞動保險費 （ 3） 差旅費 （ 4） 會議費 （ 5） 車輛使用費 （ 6） 公雜費 （ 7） 郵電費 （ 8） 外事費 （ 9） 董事 （ 股東 ） 會費 （ 10） 租賃及物業(yè)費 （ 11） 修理 （ 12） 水電取暖費費 （ 13） 折舊費 （ 14） 低值易耗品攤銷 （ 15） 無形資產(chǎn)攤銷 （ 16） 長期待攤費用攤銷 （ 17） 會員費 費用項目納稅控制策略 二 無限額抵扣項目的納稅控制策略 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的 合理的勞動保護支出 ，準予扣除。 不同時符合上述條件的廣告支出，應(yīng)當(dāng)作為 業(yè)務(wù)宣傳費 處理。 費用項目納稅控制策略 財政部 國家稅務(wù)總局 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》財稅［ 2023］ 7號 一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位 (以下簡稱統(tǒng)借方 )向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位 (包括獨立核算單位和非獨立核算單位 )，并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為 5∶1 ；（二）其他企業(yè)，為 2∶1 。 這里的工資總額如何界定 ？ 是公司全年支付給員工的所有薪酬福利還是只是其中的一部分 ， 請明示 。 第四十一條 企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2％的部分，準予扣除。 問題 A公司如何開具 5萬元收款票據(jù)，如何繳納營業(yè)稅或繳納增值稅？ 收入項目納稅控制策略 五 其他收入的納稅控制策略 5 價外費用收入 咨詢問題 :收合同違約金 (金額十幾萬元 )的一方是否要開發(fā)票 ,納營業(yè)稅 .支出方若沒有取得發(fā)票能稅前列支嗎 收入項目納稅控制策略 五 其他收入的納稅控制策略 5 價外費用收入 實例分析：某企業(yè)將其閑置的房屋出租給其他企業(yè)經(jīng)營使用，收取租金 10萬元，并按實際使用量收取水電費 1萬元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是多少？啤酒 3000元以上 250元 ! 收入項目納稅控制策略 五 其他收入的納稅控制策略 1 逾期未退的包裝物押金收入 2023年 4月，某企業(yè)銷售 1000個汽車輪胎，每個價值 2023元，其中包含包裝物價值 200元，該月銷售額為 2023 1000＝ 2023000元，汽車輪胎的消費稅稅率為 3%，該月取得已認證的增值稅進項稅額25萬。 ，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短， 最短可為 2年 。地方政府為促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，不得不采取各種財政補貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，進行招商引資，造成財政補貼收入的不規(guī)范，破壞了全國統(tǒng)一的公平稅負的環(huán)境，也是對中央稅權(quán)的嚴重侵蝕。 財政撥款。 二 、 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形 ， 因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn) ， 應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入 。由于這部分視同銷售的稅收處理，一方面要增加應(yīng)納稅所得領(lǐng)，另一方面又要增加計稅基礎(chǔ)，從時間上分析沒有對所得稅造成差異影響，所以給予了取消。假設(shè) A公司 發(fā)出 商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為 340萬，并于當(dāng)天收到增值稅額 340萬。 租金收入，按照 合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期 確認收入的實現(xiàn)。 在納稅方案設(shè)計中 ， 要引入轉(zhuǎn)化思想 。 同時 ， 納稅人可以進一步檢查和測度是否存在納稅問題 ， 根據(jù) 《 納稅評估管理辦法 》 ， 結(jié)合企業(yè)所得稅特點和匯算清繳工作的實際要求 ， 運用所得稅稅收負擔(dān)率 、 主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率等多個指標進行縱向和橫向比較 ， 以期發(fā)現(xiàn)納稅中的問題 。 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 一 準確核算 匯算清繳工作凸現(xiàn)出來稅款征納問題 ， 造成每年匯算清繳龐大的工作量 。 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （ 國稅函 [2023]264號 ） 明確 ， 在 2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳中 ， 企業(yè)因收回 、 轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失 ， 可以在稅前扣除， 但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失 ， 不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得 ， 超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 費 、 債務(wù)重組等 ， 因以前年度已作費用處理 ， 本年度實際發(fā)生時， 僅是沖減預(yù)計負債 、 其他應(yīng)付款等 ， 對有關(guān)預(yù)計費用與實際發(fā)生的差額造成的當(dāng)年費用增加或減少 ， 應(yīng)對以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理 ， 否則會加大企業(yè)所得稅負擔(dān) ， 造成重復(fù)納稅 。 企業(yè)不僅要根據(jù)調(diào)整后的數(shù)額正確填列 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 及其相關(guān)附表 ， 而且要根據(jù)賬務(wù)調(diào)整數(shù)字調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字和本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù) 。 納稅人享受備案類減免稅 ， 應(yīng)提請備案 ， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后 ， 自登記備案之日起執(zhí)行 。 《 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 （ 國家稅務(wù)總局令 〔 2023〕 13號 ） 規(guī)定 ，企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后 15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機關(guān)審批 。 鏈接： 《 關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 財稅 〔 2023〕 83號 新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應(yīng)加強所得稅風(fēng)險防范 （ 3） 加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度 。 對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入 、 境外所得等特殊收入事項 ， 實行分戶分項目臺賬管理 。 新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應(yīng)加強所