第一組上市公司現(xiàn)金舞弊-文庫吧在線文庫
【正文】 20 案例描述： ? 悅達投資 ? 該公司 2020年貨幣資金余額為 11． 88億元，2020年的貨幣資金余額為 12． 22億元。 2001年該公司貨幣資金附注稱 14000萬元已質(zhì)押，但自 2002年以來就沒有披露定期存款質(zhì)押事實，包括銀行借款的附注也沒有定期存款質(zhì)押的說明。 從短期來看，有現(xiàn)金流的虛擬交易對現(xiàn)有投資者的損害并不嚴(yán)重，因為他們當(dāng)時的收益并不受影響。 30 （ 4）募集資金使用舞弊 ? 募集資金的使用必須存入專用賬戶中，做到?？顚Ｓ?。截至 2020 年半年報期末，累計余額為58314 萬元被其占用。 36 小結(jié) :上市公司之舞弊公司特征 ： COSO (1992) 報告 《 內(nèi)部控制 ——— 整體框架 》 從董事會這一公司治理視角分析了會計舞弊問題。 大多數(shù)的審計委員會一年只開一次會或根本沒設(shè)審計委員會 。（ 4）加強上市公司擔(dān)保的監(jiān)管；從我國出現(xiàn)問題的各個上市公司來看，一個顯著的特點是這類公司很多都存在嚴(yán)重違規(guī)擔(dān)保現(xiàn)象，為此，監(jiān)管部門應(yīng)采取措施加強對上市公司對外擔(dān)保管理，加強擔(dān)保信息的及時披露。如果證券市場沒有完善的舞弊防范和處罰機制，上市公司的繼續(xù)存在，只會使得我國的經(jīng)濟發(fā)展處于一場自編自演的獨角戲，更不能說實現(xiàn)經(jīng)濟全球化。 舞弊公司外部董事和獨立董事所持股權(quán)比例比非舞弊公司低 , 舞弊公司設(shè)置審計委員會的比例低于非舞弊公司 , 因而審計委員會能夠加強董事會對管理當(dāng)局的監(jiān)督 , 更好地分析和理解公司的財務(wù)報告問題。賬外資金并非和賬內(nèi)資金沒有任何聯(lián)系，首先，追查賬外資金的來源，賬外資金往往是通過故意漏計現(xiàn)金業(yè)務(wù)，例如向銀行貸款后把資金劃入賬外賬戶，貸款產(chǎn)生的負債也不入賬，使資產(chǎn)負債表恰好平衡；其次，賬外資金的使用很多公司把投資二級市場的收益計入主營業(yè)務(wù)利潤，以此來粉飾利潤表；最后，每當(dāng)賬外資金投資失敗或資金鏈斷裂時，賬外資金的債主往往會上門逼債，經(jīng)常發(fā)生訴訟等糾紛，被迫曝光。導(dǎo)致現(xiàn)金流季報對比波動異常該舞弊對財務(wù)報表的影響為年報時賬面現(xiàn)金流巨大，但下一年度季報時現(xiàn)金流立馬縮水。 28 ? 現(xiàn)金流水舞弊通常表現(xiàn)為虛列、少列現(xiàn)金流入和流出，現(xiàn)金流人流出張冠李戴，這種現(xiàn)金舞弊主要是配合上市公司虛假業(yè)務(wù)和關(guān)聯(lián)方挪用資金使用。 ? 截止 2020年 12月 31日，控股股東桂林集琦集團有限公司實際已形成對本公司的非經(jīng)營性占用資金為 16,萬元。查閱該公司 2020年年報，可以發(fā)現(xiàn)，截止 2020年 12月 31日，公司控股股東悅達集團及其子公司占用公司資金凈額9261． 33萬元 (其中悅達集團及其子公司占用公司資金 10204． 62萬元，公司占用悅達集團及其子公司資金 943． 29萬元 )。其表現(xiàn)形式主要有以下幾種情況： ① 銀行存款的數(shù)額變化非常小，如果能夠看到具體某個賬戶的收付金額和余額，就更容易發(fā)現(xiàn)存款質(zhì)押。而實際上，閩福發(fā)大股東的股權(quán)早就被司法凍結(jié)或質(zhì)押，閩福發(fā)截至 2020年半年報，資產(chǎn)總額 ，股東權(quán)益 ，資產(chǎn)負債率 %，而這只是賬面數(shù)，如果扣除大量的泡沫、虛假資產(chǎn)，讓人不得不懷疑閩福發(fā)早已資不抵債，在此背景下，竟然還有 2個億甚至 3個億元無受限的銀行存款，只能斷定這些銀行存款實為虛構(gòu)或早已受限 14 ? 關(guān)于高現(xiàn)金舞弊識別的分析： ? 如果上市公司的財務(wù)報表顯示其現(xiàn)金非常高，與資產(chǎn)的比重較大或與凈利潤的比重很大。 ? (2)現(xiàn)金領(lǐng)域?qū)徲嬒鄬ζ诤雎裕谝酝鶎徲嬛?，也?CPA及監(jiān)管機構(gòu)作為重點審計監(jiān)管領(lǐng)域，但更多的是從員工舞弊而非管理層舞弊予以關(guān)注。“隧道行為”一詞最初是用來描述 1992～ 1996年捷克國有企業(yè)股份私有化過程中大股東將上市公司掏空的現(xiàn)象。1 上市 公司 現(xiàn)金舞弊 小組成員： 尹呂斌 陳昊 何奇穎 徐力 2 我國 《 》中對舞弊的定義：用欺騙的方式做違法亂紀(jì)的事情。我國的“隧道行為”形象地集中表現(xiàn)為上市公司的“圈錢”行為 (錢從小股東手里流向上市公司，繼而進一步流向大股東
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