小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)實(shí)務(wù)操作準(zhǔn)則-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 例 0701 A小企業(yè)， 簽訂了建筑施工合同， 2023年 3月發(fā)生人工費(fèi)用 30000，材料費(fèi)用 50000；管理人員工 8000，固定資產(chǎn)折舊 10000； A小企業(yè) 運(yùn)輸隊(duì)（獨(dú)立核算）提供運(yùn)輸 23000 小企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 ?小企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記工程施工（合同成本） ?發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等間接費(fèi)用，借記工程施工（間接費(fèi)用） ?期末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入工程施工成本 ?小企業(yè)（建筑業(yè)）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 分錄 對(duì)發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程施工 借：工程施工 —合同成本 80000 工程施工 間接費(fèi)用 18000 貸：應(yīng)付職工薪酬 38000 累計(jì)折舊 10000 原材料 50000 運(yùn)輸隊(duì)提供的運(yùn)輸 借：機(jī)械作業(yè) 23000 貸：銀行存款 23000 72 建筑施工 例 0702 接上例結(jié)轉(zhuǎn)成本。甲企業(yè) 對(duì)奶牛計(jì)提 5個(gè)月折舊，每月 1000元 小企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 ?小企業(yè)按月計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊 ?小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 2023年 4月 15日 B公司向 A公司支付全部款項(xiàng) 小企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記 應(yīng)收賬款科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額， 分錄 2023年 3月 12日，發(fā)出商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 5850 貸：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交增值稅 850 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 借：主營(yíng)業(yè)成本 1500 貸：庫(kù)存商品 1500 2023年 4月 15日收到貨款 借：銀行存款 5850 貸：應(yīng)收賬款 5850 22銷售業(yè)務(wù) 銷售退回 例 0202 2023年 1月 15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)?2023年 10月貨物全部退回，當(dāng)日 A企業(yè)支付有關(guān)款項(xiàng)。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作 暢捷通信息技術(shù)股份有限公司 2023年 2月 26日 結(jié)合實(shí)務(wù)講解 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 （ 2023） 針對(duì) 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 （ 2023）與 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 （ 2023）的變化講解 實(shí)務(wù) 采購(gòu)業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù) 消耗性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)材料 建筑施工 外幣業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn) 盤盈盤虧 接受捐贈(zèng) 政府補(bǔ)貼 11采購(gòu)業(yè)務(wù) 計(jì)劃價(jià) 例 0101 （采購(gòu)） A企業(yè)購(gòu)入原材料甲 80公斤，貨物和發(fā)票都已收到，貨款 3500，增值稅 595，原材料甲計(jì)劃價(jià)是 50元 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 ?材料采購(gòu)科目，核算小企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算，購(gòu)入材料的采購(gòu)成本 ； ?驗(yàn)收入庫(kù)材料發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記材料成本差異科目，貸記“材料采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。 小企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），按照應(yīng)沖減銷售商品收入的金額沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；銷售成本可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回成本 分錄 退回 2023年 10月 的貨物，沖減 1月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 850 貸：銀行存款 5850 沖減 1月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：庫(kù)存商品 1500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500 23 銷售業(yè)務(wù) 壞賬發(fā)生 例 0203 B企業(yè)賬款余額合計(jì)為 70000元，在 2023年 5月 10日， A企業(yè)獲知 B企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑，經(jīng)協(xié)商， A企業(yè)同意將 B企業(yè)的債務(wù)減為50000元，并與當(dāng)日收到款項(xiàng)。 ?小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計(jì)提折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的下月起停止計(jì)提折舊 分錄 2023年 6月 10月每月計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 1000 貸： 累計(jì)折舊 1000 出售奶牛 借：銀行存款 25000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 5000 營(yíng)業(yè)外支出 6000 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 36000 44 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 例 0404 （轉(zhuǎn)為消耗性生物資產(chǎn)） 2023年 10月，甲企業(yè) 2頭奶牛， 將種牛轉(zhuǎn)為育肥牛。確認(rèn)合同收入 500 000 小企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 期末，將工程施工間接費(fèi)用分配計(jì)入工程施工成本 期末，將其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本企業(yè)承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本 分錄 期末結(jié)轉(zhuǎn)工程施工 借：工程施工 —合同成本 18000 貸：工程施工 – 間接費(fèi)用 18000 期末結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)械作業(yè)成本 借：工程施工 —合同成本 23000
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