房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅的借方 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借方 貸方 余額 進(jìn)項(xiàng) 稅額 已 交 稅金 減免 稅款 轉(zhuǎn)出未交增值稅 合計(jì) 銷(xiāo) 項(xiàng) 稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多繳增值稅 合計(jì) 舉例：某房地產(chǎn)企業(yè) 2023年 1月 發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 銷(xiāo)售商品房取得銷(xiāo)售額 6000萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額 660萬(wàn)元； 發(fā)生 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元；當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅款 200萬(wàn)元； 因管理不善造成部分水泥被盜，該部分水泥成本 50萬(wàn) 元（ 50*17%=）。 ? 我國(guó)現(xiàn)行增值稅基本法規(guī)是 2023年 11月 10日國(guó)務(wù)院第 538號(hào)令公布的 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)性增值稅。這與營(yíng)業(yè)稅一致。銷(xiāo)售給企業(yè)形成企業(yè)固定資產(chǎn)，給下一環(huán)節(jié)提供進(jìn)項(xiàng)抵扣。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? 視同銷(xiāo)售 ? 將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi) ? 將自產(chǎn)貨物作為投資 ? 將自產(chǎn)貨物分配給股東或投資者 ? 將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 ? 將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù) ? 增值稅視同銷(xiāo)售與會(huì)計(jì)上視同銷(xiāo)售不同，增值稅視同銷(xiāo)售本質(zhì)為增值稅鏈條的終止。 從消費(fèi)型增值稅概念上看，房地產(chǎn)企業(yè)作為增值稅鏈條的一部分，將自己開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用并未退出增值稅鏈條，并且也沒(méi)有從一個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)環(huán)節(jié)而發(fā)生增值。抵扣稅率是多少目前不得而知。 ? 非正常損失在產(chǎn)品或產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ? 不允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用 例：春節(jié)為全體職工每人發(fā)放花生油 2桶，銀行存款支付 5000元，增值稅發(fā)票載明銷(xiāo)售額 ，進(jìn)項(xiàng)稅額 。 增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行 最高開(kāi)票限額 管理。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? 增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、折讓及開(kāi)票有誤等情況如何處理： ? 一、作廢 ? 作廢條件： ? 開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可及時(shí)作廢。未認(rèn)證的，使用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? ? 二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) (不含補(bǔ)繳的 2023年 11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi) )，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 （ 1+ 3%） ? 應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)售額 2% ? 銷(xiāo)售營(yíng)改增以后購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)： ? 應(yīng)納稅額 =含稅銷(xiāo)售額 247。在利益驅(qū)使下有可能出現(xiàn)虛開(kāi)現(xiàn)象。建議大家遇到問(wèn)題時(shí)要多多同主管稅務(wù)溝通尋求幫助，遇事要緩一緩。正確計(jì)算當(dāng)期增值稅和按原營(yíng)業(yè)稅辦法應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)超過(guò)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)部分申請(qǐng)返還。 （ 1+ 17%） 17%=290元 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增注意涉稅問(wèn)題 ? 三、納稅人自用應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問(wèn)題 ? 自 2023年 8月 1日起，納稅人自用應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇取得稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。 3247。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增注意涉稅問(wèn)題 ? 一、增值稅稅控專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅額 （財(cái)稅 【 2023】 5號(hào)文） ? 一、增值稅納稅人 2023年 12月 1日 (含，下同 )以后 初次購(gòu)買(mǎi) 增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備 (包括分開(kāi)票機(jī) )支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅 應(yīng)納稅額中全額抵減 (抵減額為價(jià)稅合計(jì)額 )，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? 丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理： ? 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? 專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)面向的客戶(hù)有兩個(gè)方面：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人?！爱?dāng)期”是個(gè)重要的時(shí)間限定 ，具體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法確定的納稅期限；只有在納稅期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額才是法定的當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 增值稅組成計(jì)稅價(jià)格 =開(kāi)發(fā)成本 （ 1+10%） 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? 前期工程費(fèi)：規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi) 6%，可行性研究費(fèi) 6%、勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 6%、七通一平或三通一平費(fèi)（ 建筑業(yè) 11%）等，
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