房地產(chǎn)行業(yè)營改增-文庫吧在線文庫
【正文】 應(yīng)交稅費 — 未交增值稅的借方 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 借方 貸方 余額 進(jìn)項 稅額 已 交 稅金 減免 稅款 轉(zhuǎn)出未交增值稅 合計 銷 項 稅額 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多繳增值稅 合計 舉例：某房地產(chǎn)企業(yè) 2023年 1月 發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 銷售商品房取得銷售額 6000萬元，銷項稅額 660萬元； 發(fā)生 可以抵扣進(jìn)項稅額100萬元；當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅款 200萬元； 因管理不善造成部分水泥被盜，該部分水泥成本 50萬 元（ 50*17%=）。 ? 我國現(xiàn)行增值稅基本法規(guī)是 2023年 11月 10日國務(wù)院第 538號令公布的 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費性增值稅。這與營業(yè)稅一致。銷售給企業(yè)形成企業(yè)固定資產(chǎn)，給下一環(huán)節(jié)提供進(jìn)項抵扣。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 視同銷售 ? 將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個人消費 ? 將自產(chǎn)貨物作為投資 ? 將自產(chǎn)貨物分配給股東或投資者 ? 將自產(chǎn)貨物無償贈送他人 ? 將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù) ? 增值稅視同銷售與會計上視同銷售不同，增值稅視同銷售本質(zhì)為增值稅鏈條的終止。 從消費型增值稅概念上看，房地產(chǎn)企業(yè)作為增值稅鏈條的一部分，將自己開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用并未退出增值稅鏈條，并且也沒有從一個環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到另一個環(huán)節(jié)而發(fā)生增值。抵扣稅率是多少目前不得而知。 ? 非正常損失在產(chǎn)品或產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ? 不允許扣除的進(jìn)項稅額計入相關(guān)成本或費用 例：春節(jié)為全體職工每人發(fā)放花生油 2桶，銀行存款支付 5000元，增值稅發(fā)票載明銷售額 ，進(jìn)項稅額 。 增值稅專用發(fā)票實行 最高開票限額 管理。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、折讓及開票有誤等情況如何處理： ? 一、作廢 ? 作廢條件： ? 開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可及時作廢。未認(rèn)證的，使用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? ? 二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費 (不含補(bǔ)繳的 2023年 11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費 )，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 （ 1+ 3%） ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 2% ? 銷售營改增以后購進(jìn)固定資產(chǎn)： ? 應(yīng)納稅額 =含稅銷售額 247。在利益驅(qū)使下有可能出現(xiàn)虛開現(xiàn)象。建議大家遇到問題時要多多同主管稅務(wù)溝通尋求幫助，遇事要緩一緩。正確計算當(dāng)期增值稅和按原營業(yè)稅辦法應(yīng)繳納營業(yè)稅，對超過營業(yè)稅稅負(fù)部分申請返還。 （ 1+ 17%） 17%=290元 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 三、納稅人自用應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項稅額扣除問題 ? 自 2023年 8月 1日起，納稅人自用應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。 3247。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 一、增值稅稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費抵減增值稅額 （財稅 【 2023】 5號文） ? 一、增值稅納稅人 2023年 12月 1日 (含，下同 )以后 初次購買 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 (包括分開票機(jī) )支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅 應(yīng)納稅額中全額抵減 (抵減額為價稅合計額 )，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理： ? 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 專用發(fā)票開具范圍 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面向的客戶有兩個方面：單位和個人?！爱?dāng)期”是個重要的時間限定 ，具體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法確定的納稅期限；只有在納稅期限內(nèi)實際發(fā)生的銷項稅額、進(jìn)項稅額才是法定的當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期進(jìn)項稅額。 ? 增值稅組成計稅價格 =開發(fā)成本 （ 1+10%） 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 前期工程費：規(guī)劃設(shè)計費 6%，可行性研究費 6%、勘察設(shè)計費 6%、七通一平或三通一平費（ 建筑業(yè) 11%）等，
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