【正文】 成本為 1560元。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 二是縮小了視同銷售的范圍。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》 國(guó)稅函〔 2023〕 828號(hào) 各省 、 自治區(qū) 、 直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局： 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十五條規(guī)定 ， 現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下： 一 、 企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn) ， 除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外 ， 由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變 ， 可作為內(nèi)部處置資產(chǎn) ， 不視同銷售確認(rèn)收入 ， 相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算 。 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入 ： (一 )財(cái)政撥款； (二 )依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； (三 )國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 二是為了規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼收入和加強(qiáng)減免稅的管理。(獲利年度 免二減三 ) 規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè) ，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％ 的稅率征收企業(yè)所得稅。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益， 不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票連續(xù)時(shí)間短于 12個(gè)月取得的權(quán)益性投資收益。 問題：企業(yè)銷售 B資產(chǎn)（或折舊 B資產(chǎn)）時(shí)，如何結(jié)轉(zhuǎn)成本？稅法允許結(jié)轉(zhuǎn)的成本是 50還是 80？如果是固定資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)如何處理？ 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 5 價(jià)外費(fèi)用收入 案例 A公司向 B公司銷售產(chǎn)品，由于對(duì)方不履行合同，發(fā)生產(chǎn)品退貨。 答復(fù) :可以稅前列支，計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利”。 第四十六條 企業(yè)參加 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 咨詢問題：假如企業(yè)對(duì)外投資 100萬元，同時(shí)企業(yè)向銀行借入款項(xiàng)用途為流動(dòng)資金借款 200萬元，企業(yè)在 08年度所得稅申報(bào)時(shí)，是否要調(diào)整相當(dāng)開對(duì)外投資 100萬元占用資金應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息，并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。新稅法增加的這一條規(guī)定有利于堵塞資本弱化的漏洞。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一般是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式捐贈(zèng)支出稅前扣除所需證明材料 企業(yè)通過縣級(jí)以上人民政府及其組成部門或公益性社會(huì)團(tuán)體向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)時(shí) ， 應(yīng)注意索取并保存有關(guān)證明材料 ， 作為公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的證明材料 ?？倷C(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)，雙方到底應(yīng)該如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？ 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 總機(jī)構(gòu)下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)，有的屬于獨(dú)立法人，即通常所說的子公司，也有的是非法人的分公司。 的服務(wù)收入應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，并且應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ教峁┓?wù)業(yè)發(fā)票，對(duì)方應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為入賬的依據(jù)，而不再是原有的企業(yè)內(nèi)部自制憑據(jù)。與原有“不超過收入總額 2%”允許稅前扣除的規(guī)定截然不同。但這筆裝修費(fèi)還沒有攤銷完畢，現(xiàn)在如果我司將此筆長(zhǎng)攤剩余部分一次在當(dāng)期入費(fèi)用是否妥當(dāng)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批嗎？有沒有相關(guān)的文件支持。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 資產(chǎn)類 納稅控制策略 新稅法中的固定資產(chǎn)概念 第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過 12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 三 .母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取，也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。 對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不準(zhǔn)扣除的納稅控制策略 1 稅收滯納金 2 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 3 超標(biāo)的捐贈(zèng)支出 4 贊助支出。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 企業(yè)所得稅法第九條： 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的 60％扣除。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 我國(guó)以前并沒有采用債務(wù) /股本比率的標(biāo)準(zhǔn)，也就是國(guó)際上所熟悉的安全港標(biāo)準(zhǔn)，來限制外商投資企業(yè)的資本弱化，只是對(duì)外商投資企業(yè)投資總額中的注冊(cè)資本比例有一定的要求，以確保外商投資企業(yè)的中外投資者按時(shí)足額地繳足注冊(cè)資本。 這里的上年工資總額如何界定 ？ 這個(gè)數(shù)字的確定是由哪個(gè)部門來核定 ？ 核定中需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)么 ？ 3：閩勞社文 [2023]13號(hào)文中說：建立企業(yè)年金所需費(fèi)用在本企業(yè)職工工資總額 5％以內(nèi)的，準(zhǔn)予列入企業(yè)成本，在稅前扣除。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 2 工資的三項(xiàng)附加費(fèi)用 風(fēng)險(xiǎn)提示： ，只要不超過 2%，是憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法是否正硧？ 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 5 價(jià)外費(fèi)用收入 咨詢問題：我們公司的三級(jí)機(jī)構(gòu) 國(guó)泰人壽保險(xiǎn)有限責(zé)任公司福建分公司泉州營(yíng)銷服務(wù)部 在當(dāng)?shù)刈赓U的職場(chǎng)為泉州鯉城支行的寫字樓 .水電費(fèi)的發(fā)票是統(tǒng)一開具給中行 ,中行無物業(yè)無法開發(fā)票給我們?nèi)霂は胝?qǐng)問以下入帳是否對(duì)企業(yè)所得稅有影響 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 1 工資薪金支出 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。 會(huì)計(jì)概念 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人 發(fā)生財(cái)務(wù)困難 的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 生產(chǎn)性設(shè)備 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ，其折舊年限可以適當(dāng)縮短， 最短可為 3年 。三是出于盡量減少稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度差異的考慮， 也沒有必要在這一問題上保持二者之間的差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收管理成本。同時(shí)，考慮到財(cái)政撥款界定標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性，本條專門明確，授權(quán)國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以對(duì)一些特殊情形另作規(guī)定。 三 、 企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí) ， 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn) ， 應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn) ， 可按 購(gòu)入時(shí) 的價(jià)格確定銷售收入 。這時(shí)，商場(chǎng)按 1000元記收入。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng) 視同銷售 貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人 無償給予 的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照 被投資方作出利潤(rùn)分配決定時(shí)間 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 但籌劃操作要注意以下問題： 稅收籌劃要在合法范圍內(nèi)籌劃 ， 屬于 “ 打擦邊球 ” 的政策依賴型籌劃要爭(zhēng)取省級(jí)稅務(wù)局 、 地方政府的支持 。 關(guān)于納稅中的會(huì)計(jì)核算 ， 要注意稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的差異 二 理解新政 企業(yè)所得稅匯算清繳是一項(xiàng)涉及面廣 ， 政策變化快的工作 ， 因此要掌握有關(guān)匯算清繳的最新政策 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 關(guān)注細(xì)節(jié) 在匯算清繳中要注意細(xì)節(jié) ， 防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 。 （ 2）境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后 5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵免 （ 3）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]52號(hào)）規(guī)定，自2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。 企業(yè)在年末結(jié)賬后 ， 如果發(fā)現(xiàn)了稅前應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目 ， 根據(jù) 《 財(cái)政部 、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知 》 （ 財(cái)稅字 〔 1996〕 79號(hào) ） 規(guī)定 ，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目 ， 包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用 、 應(yīng)提未提折舊等 ， 不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式常見的 需要審批的稅前扣除項(xiàng)目：財(cái)產(chǎn)損失 、 技術(shù)性服務(wù)收入減免稅審批 、 下崗再就業(yè)所得稅優(yōu)惠減免 、 民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅及其他 。 另外 ， 企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失 ， 應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除 ， 不得提前或延后 。 因此 ， 企業(yè)對(duì)發(fā)生的尤其是大金額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就做好相應(yīng)的準(zhǔn)備資料 ， 以備日后稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查 。 依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平 ， 重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項(xiàng)目 。 因此 ， 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并就實(shí)施方案進(jìn)行溝通 ， 不僅可以得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可 ， 也避免了日后調(diào)整的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 。 結(jié)論： 國(guó)家稅務(wù)總局日前已發(fā)出緊急通知 ， 要求各地稅務(wù)部門切實(shí)大力加強(qiáng)稅收征管 ， 努力做好第四季度組織收入工作 ， 確保稅款及時(shí)足額入庫(kù) 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 課程導(dǎo)入 稅制改革助推經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 一 促出口 ， 年內(nèi)三次提高出口退稅率 二 擴(kuò)內(nèi)需 ， 流轉(zhuǎn)稅改革減負(fù) 1233億 三 降稅負(fù) ， 增強(qiáng)個(gè)人購(gòu)買力 四 增投資 ， 4萬億拉動(dòng) 12億投資 。首次 GDP增長(zhǎng)下降到個(gè)位數(shù)。 前 3個(gè)季度稅收收入呈現(xiàn)出四大特點(diǎn)：一是稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本一致 ， 呈現(xiàn)前高后低走勢(shì)；二是稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化 ， 主體稅種收入較快增長(zhǎng) ， 其中 ， 國(guó)內(nèi)增值稅 、 消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅總額同比增長(zhǎng) %， 企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅總額增長(zhǎng) %；三是地方級(jí)稅收增長(zhǎng)快于中央級(jí)稅收 ， 地方級(jí)稅收增幅高于中央級(jí)稅收增幅；四是各區(qū)域稅收全面增長(zhǎng) ， 但東部地區(qū)慢于中 、 西部 。 3.《 意見 》 指出 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)將異常申報(bào)企業(yè) ， 即連續(xù)三年以上虧損 、 長(zhǎng)期微利微虧 、 跳躍性盈虧 、 減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè) ， 作為納稅評(píng)估 、 稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn) 。 依據(jù)對(duì)外投資協(xié)議 、