【正文】 制形成的審計工作底稿。 第九條 相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。 第四條 財務(wù)審計部 對審計事項的評價，應(yīng)當(dāng)堅持實事求是，客觀公正的原則。 第十條 對建設(shè)（投資 ）項目審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價： （一）投資計劃、資金來源落實情況； （二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概 (預(yù) )算決算編制、審核情況； （三）財務(wù)收支情況及投資效果。 第四條 凡集團執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦 公會議、董事會批準(zhǔn)的審計事項， 財務(wù)審計部 實施 審計后，都應(yīng)當(dāng)提出審計報告。 （二）分析、整理和篩選審計證據(jù)。 （六）定稿和報送。 第二條 本規(guī)范所稱審計復(fù)核，是指 財務(wù)審計部 主任在 財務(wù)審計部 審定審計報告和作出審計意 見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲嫑Q定代擬稿進行審查，并 提出意見的行為。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時間可以適當(dāng)延長。 第五條 財務(wù)審計部 文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、 立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。發(fā)文字號目錄登記表每半年向秘書部備案存檔，而秘級原 件則 即時交秘書部存檔。 第六條 應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案的文件材料是： （一） 審計通知書、審計意見書、審計決定（代擬稿）、審計報告、審計建議書等審計公文； （二） 審計工作底稿、審計證據(jù)； （三） 審計工作方案、審定審計報告的會 議紀(jì)要、檢查審計決定、審計意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料； 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 （四） 有關(guān)審計項目的請示、報告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料； （五） 與具體審計項目或?qū)徲嬍马椨嘘P(guān)的員工來信等舉報材料； （六） 其他應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。 第十二條 審計檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機構(gòu)”的組合方 法排列和編目。 內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1 號 —— 商貿(mào)業(yè)務(wù)及財務(wù)審計指南 第一條 為規(guī)范商貿(mào)業(yè)務(wù)的財務(wù)審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量 和效率，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本指南。 第五條 采購預(yù)算（計劃）業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 了解采購預(yù)算（計劃）的編制、編制預(yù)算的資料來源、內(nèi)容是否確實可靠； 2. 核查采購預(yù)算是否與銷貨預(yù)算相配合，銷貨預(yù)算變更后，是否調(diào)整采購預(yù)算； 3. 采購預(yù)算是否確實執(zhí)行，差異原因是否查明。 （二） 審查重點與程序 1. 審查合同內(nèi)訂購的商品貨物及其品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價格是否符 合采購預(yù)算計劃的要求和銷售、使用部門的請購需要，并適合銷售或使用進度安排； 2. 審查訂購貨物的價格是否合理，交貨方式和結(jié)算方式是否適當(dāng)； 3. 審查、評價合同是否依據(jù)經(jīng)濟合同法簽訂，主要包括供貨單位 經(jīng)濟性質(zhì)與信譽、 手續(xù)是否完備、有無經(jīng)雙方主要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，副本有無交財會部門備查； 4. 審查采購人員有無與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假合同、騙取貨款進行私分或 在物品采購過程中存在索賄、受賄的情況。如購入貨 物的外地運雜費、合理損耗及入庫前整理、挑選等費用。 2. 庫房（油罐）安全措施是否完善，例如庫房（油罐）承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語，有無辦妥足夠的保險。 2. 國內(nèi)采購是否于辦妥驗收手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送會計部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明原因。 第十五條 貨物售賣、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 領(lǐng) 用審查。 第十六條 存貨的財務(wù)審計 （一） 審計目標(biāo) 1. 確定存貨是否存在； 2. 確定存貨是否歸被審計單位所有； 3. 確定存貨增減變動的記錄是否完整； 4. 確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計提是否合理； 5. 確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)； 6. 確定存貨年末余額是否正確； 7. 確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 8. 查閱資產(chǎn)負債表結(jié)算日前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證， 檢查有無存貨跨期記錄現(xiàn)象。 ，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。 不設(shè)“材料或商品采購”科目的，上述檢查方法適用于對在途貨物和原材料、 外購商品、備品配件、辦公用品、包裝物等貨物購進的檢查。 4. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù) 處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。 （三） 貨物出售審查。必要時發(fā)函向賣方查證積欠金額。 6. 預(yù)付購貨款部分，應(yīng)核對傳票（記帳憑證）與原始憑證、請購單、合同書、進口報單等是否 相符。 6. 所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。 第十二條 不履行合約或罰款業(yè)務(wù)處理的審 查 （一） 審查目的 10. 查核不履行合約的原因及扣款的執(zhí)行情形； 11. 核算不履行合約對公司銷售（經(jīng)營或管理）所產(chǎn)生的損失； 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 12. 查核罰款計算的正確性。 （二） 審查重點與程序 獲取請購單、驗收單、送貨單、發(fā)票等作如下檢查： 1. 采購部門是否會同需用或銷售部門、驗收部門及其他有關(guān)部門或?qū)Ｈ斯餐炇眨? 2. 有關(guān)技術(shù)部分是否指派有專業(yè)技術(shù)人員負責(zé)測試驗收； 3. 是否遵守短交以補足為原則，超交以退回為原則，并及時辦理往來文件； 4. 檢驗不符標(biāo)準(zhǔn)但尚可使用或售賣，是否予以扣款，無法使用或售賣的有無退回供應(yīng)商，并辦理相關(guān)文件； 5. 分批收取的有無收足，如遇短缺，瑕疵破損或品質(zhì)不達要求有無報告并辦理相關(guān) 文件立即處理； 6. 有關(guān)商品貨物進貨是否設(shè)立控制商品貨物進貨的登記事項和記錄； 7. 商品貨物檢驗人員是否依據(jù)送貨發(fā)票上之品名、貨號、數(shù)量、單價逐一點驗和或 計量，并將正確之商品貨物實收數(shù)填列于實收欄內(nèi)； 8. 商品貨物檢驗人員對于驗收時遇有商品貨物不符、標(biāo)簽不合的情形是否做適當(dāng)處理； 9. 對于送貨商品貨物有退出事項的，是否按規(guī)定開立放行單交檢驗人員檢視其品名、 數(shù)量是否一致，其不符處是否采取對策措施； ； ，并與財會部門 會計記錄核對相符。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 3. 實際采購與預(yù)算產(chǎn)生的量差和價差有無查明原因，并作出適當(dāng)?shù)挠涗浐驼{(diào)整。 主要內(nèi)部控制制度控制要點參見附錄。 第十五條 查閱審計檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在 財務(wù)審計部 內(nèi)部。 第九條 審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是： （一） 正件在前，附件在后； （二） 定稿在前，修改稿在后； （三） 批示在前，報告在后； （四） 重要文件在前，次要文件在后； （五） 匯總性文件在前，原始性文件在后。 附表一： 財務(wù)審計部 發(fā)文字號登記目錄表 附表二：上行文件登記表 附表三：下行文件登記表 附表四：收文登記表 附表五： 財務(wù)審計部 發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 號 —— 審計檔案工作規(guī)范 第一條 為了加強審計檔案工作，確保審計檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計檔案的作用 ， 根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》、《檔案管理規(guī)定》和保密管理規(guī)定及有關(guān)電腦文件資料管理規(guī) 定等，制定本規(guī)范。 第十一條 財務(wù)審計部 的秘密文件，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批 準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng) 財務(wù)審計部 主任批準(zhǔn)，可以翻印。未經(jīng) 財務(wù)審計部 主任審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 8 號 ──審計文書處理規(guī)范 第一條 為了規(guī)范 財務(wù)審計部 的文書處理工作，保證審計工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集 團內(nèi)部審計辦法并參照本集團文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。 第六條 審計員應(yīng)當(dāng)向 財務(wù)審計部 主任提交下列材料： （一）審計 報告、審計意見書、審計決定草稿； （二）審計工作底稿及證明材料； （三） 財務(wù)審計部 主任要求提交的其他材料。 財務(wù)審計部 主任在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律中心的專業(yè)意見。 （四）分析原因和擬出建議。不同的審計目標(biāo)、審計 種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個方面： （一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間； （二）會計責(zé)任與審計責(zé)任； （三）審計依據(jù)，即集團《內(nèi)部審計辦法》和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度； （四）已實施的主要審計程序； （五）被審計單位的基本情況或基本評價； （六）存在問題，詳細列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團規(guī)定的財務(wù)收支或經(jīng)營活 動情況，分析這些問題造成的影響及危害等； （七）審計意見，對已審計的財務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述 ，結(jié)合審計方案 確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、 合規(guī)性、效益性，及被審計單位應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任等作出評價性意見； （八）審計處理建議，對違反集團規(guī)定的財務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、 處罰建議及其依據(jù)等； （九）改進建議，對經(jīng)營管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等； （十）審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則 作為審計報告的附件。 第十四條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 負責(zé)解 釋和修改。 第七條 財務(wù)審計部 在財務(wù)收支真實性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計事項的效益 （效率）性進行評價： （一）以經(jīng)濟效益（經(jīng)濟效果、經(jīng)營效率）實績與當(dāng)期計劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較； （二）與歷史同期水平進行比較； （三）與同業(yè) 先進水平進行比較。 第十三條 審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。 第六條 常用審計工作底稿包括： （一）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證 書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件； （二）被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務(wù)報告及審計差異調(diào)整表； （三）實施具體審計程序的記錄和資料； （四）審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿； （五）其他有關(guān)的審計資料。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 4 號 —— 審計工作底稿規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)集團《內(nèi)部審計 辦法》，制定本規(guī)范。 第十條 被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng) 在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。 第二條 本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。 第二條 本規(guī)范所稱審計通知書，是指 財務(wù)審計部 在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被 審計單位通知有關(guān)實施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。 第十五條 審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，可以根據(jù)具體情 況按照規(guī)定及時調(diào)整。 第七條 審計人員可以同被審計單位的有關(guān)人員就審計方案的某些要點和某些審計程序 進行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨立編制審計方案仍 是審計人員的責(zé)任。 第三十三條 本辦法自總裁辦公會議或董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時亦同。 第二十七條 建立審計檔 案。 財務(wù)審計部 應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達之日起二個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。 在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學(xué)、嚴密地搜集并分析審計證據(jù)， 認真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據(jù)，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題 ，可隨 時向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進意見。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 第五章 審計工作程序 第二十條 編制年度審計工作計劃。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助 財務(wù)審計部 工作，如實向 財務(wù)審計部 反映情況，提供有關(guān)證明材料。 財務(wù)審計部 的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。 第二條 財務(wù)審計部 是在集團公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、 本集團及各下屬公司章程、財會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團公司各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)收支 及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)地審查、核實、評價和監(jiān)督。 財務(wù)審計部 向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。 四、 審計手冊的適用范圍 1． 審計手冊僅適用于集團內(nèi)部審計人員進行審計工作的全過程。 2． 審計手冊由以下三個層次組成： 2． 1 內(nèi)部審計辦法。江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 內(nèi)部審計工作手冊 目 錄 序言 第一部分 內(nèi)部審計辦法 第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范 內(nèi)部審