增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣的會計處理-文庫吧在線文庫
【正文】 ，支付運輸費20000元。 35000 536860（二）接受捐贈固定資產(chǎn)捐贈轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值（已扣除增值稅），借記“固定資產(chǎn)”等科目；如果捐出方代為支付了固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，則按照增值稅進(jìn)項稅額與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“營業(yè)外收入”等科目。貸：營業(yè)外收入 銀行存款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）85000 585000（三）投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照增值稅與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。 234000（四）自行建造固定資產(chǎn)[例6] B企業(yè)（增值稅一般納稅人）自行建造一大型器械，為工程購入各種專用物資取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，支付增值稅17000元，專用物資與當(dāng)期全部用于機(jī)器設(shè)備類工程建設(shè)，工程已竣工交付使用，則相關(guān)會計處理如下：（1）購入工程物資時借：工程物資 A企業(yè)相關(guān)會計處理如下：借：固定資產(chǎn) 90000 10000 90000該機(jī)器設(shè)備賬面原值為50000元，已提折舊35000元。 200，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000、委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利或者個人消費。20000 該固定資產(chǎn)增值稅稅率為17%。 20委托加工或者購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或者投資者。企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。90000借：營業(yè)外支出 [例16]2009年8月1日乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）將2009年1月1日購進(jìn)的一項固定資產(chǎn)用于一項在建工程（屬于非增值稅應(yīng)稅項目），該固定資產(chǎn)賬面原值為300000元，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，購入時支付的51000增值稅進(jìn)項稅額已抵扣。7000040000468007月5日該產(chǎn)品在火災(zāi)中損毀。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） A公司的會計處理應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)清理70000借：應(yīng)付職工薪酬 貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）48450[例17] 2009年7月1日A公司（增值稅一般納稅人）將上月購入的一項固定資產(chǎn)作為福利發(fā)放給職工，該固定資產(chǎn)賬面原值為70000元，購入時支付的11900元增值稅進(jìn)項稅額已抵扣。貸：固定資產(chǎn)清理15300（三）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購入固定資產(chǎn)時已按規(guī)定將增值稅進(jìn)項稅額記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)專用于非增值稅應(yīng)稅項目、不允許抵扣的不動產(chǎn)項目、專用于免稅項目、專用于集體福利和個人消費，以及發(fā)生非正常損失的，其原已記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目的進(jìn)項稅額不得抵扣。90000 乙企業(yè)會計處理應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 累計折舊企業(yè)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)用于非增值稅應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。 15000 3500 50000借：銀行存款 35000 93600 貸：固定資產(chǎn)[例9]甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原購入（2009年1月1日后購進(jìn)）的一臺機(jī)器設(shè)備出售，不含稅的價款為80000元，增值稅稅率為17%，款項已經(jīng)通過銀行收訖。 [例8]A企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購入一臺機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，支付增值稅17000元，運輸費為3000，款項已經(jīng)通過銀行支付。100000100000（3）工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 930[例4]甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受丙企業(yè)捐贈轉(zhuǎn)入的機(jī)器設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元，增值稅85000元。100930 貸：在建工程5000（3）安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 501860根據(jù)上述資料，應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計算如下：85000+20007%=85140（元）（1）購進(jìn)機(jī)器設(shè)備借：在建工程 增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)
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