2009年cia內(nèi)審師-內(nèi)部審計在治理風險和控制中的作用-預習講義02-文庫吧在線文庫
【正文】 效 注意點: 內(nèi)部審計章程和主管的報告關(guān)系，以及審計委員會構(gòu)成，體現(xiàn)了獨立性和客觀性?！ 。╥）風險分析模型 與制定長期審計安排表有關(guān)。 需要考慮的重大標準：某部門在運營上的重大變更；某部門有更多的機會取得經(jīng)營收益；不重要的標準：新增加人員；在某個可審計領域具備經(jīng)驗等 例如：如果審計資源稀缺，那么對公司的現(xiàn)金管理和信貸政策的審計要安排在以下三項之前（1）公司道德規(guī)范和利益沖突政策（2）員工工作時間報告機制（3）預算編制和預測 活動報告 內(nèi)部審計主管定期向管理層和董事會提交，與審計工作安排比較。通過討論問題和了解最新政策，可以獲得合適的審計方法?？紤]時間因素?！ 。?）招聘 內(nèi)審人員要能熟練運用內(nèi)部審計準則、程序和技術(shù)?！ 。?）績效標準 對極端情況的評價（最高評價，最低評價）進行解釋，因為會直接影響到員工；一年一次，及時反饋員工勝任能力水平；盡早進行，對新員工指導。目的是產(chǎn)生一致的高質(zhì)量的審計。 審計小組是否具備完成審計任務的資格？每位審計人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求？ 工作底稿是否指出了有關(guān)獨立性受損的未解決的問題？ 內(nèi)部審計與全面質(zhì)量管理 一個有效的質(zhì)量控制體系不僅要能確保開展工作的質(zhì)量，還要確定所完成的審計工作，以及客戶和利害關(guān)系人對有關(guān)結(jié)果的看法。這一階段就是當產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后，對產(chǎn)品進行質(zhì)量檢查?！ 。?）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言。效果 審計工作需要審計資源，審計資源是有限的，存在機會成本?！ ∽⒁恻c： ，是否支持發(fā)現(xiàn) ，滿足客戶需要，前后一致。效率 對資源高效運用，高成效?！ 徲嬞|(zhì)量控制體系基本要素 ?。?）審計質(zhì)量的重要性： 保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。這個階段只注意了直接構(gòu)成或影響產(chǎn)品質(zhì)量的物質(zhì)方面，但仍忽視其他組織管理工作。所謂全面質(zhì)量管理，就是運用系統(tǒng)的觀點和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動都納入統(tǒng)一的質(zhì)量管理系統(tǒng)，形成一個完整的質(zhì)量管理體系?！ ∽C明審計質(zhì)量的前后一致 質(zhì)量要建立在審計工作的各個階段，包括計劃、實施、報告、后續(xù)跟進。 ?。╡）外部審計師 內(nèi)部審計主管要協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計成果，最小化審計工作的重復性，提高審計工作的成效?！ ≈R和技能的互補性：如果某審計人員全面了解內(nèi)部審計技術(shù)、會計學和管理原理，對經(jīng)濟學和計算機不了解，在有其他互補人員時，是合適人員?！ ∪绻麤]有采取糾正措施，審計師要確定管理層或董事會承擔風險?！ 蟾娣职l(fā)：分發(fā)給相關(guān)人員，對于高層經(jīng)理，一份總結(jié)報告即可。例如超過5個員工的部門，應當編寫正規(guī)的審計手冊?！ ∽ⅲ簝?nèi)部審計的職能范圍不包括審核戰(zhàn)略管理過程?！ 。╥ii）責任 內(nèi)部審計部門通過審核,檢查和評價有關(guān)活動,提供有關(guān)分析,評定,報告有關(guān)發(fā)現(xiàn)和提出有關(guān)建議的方式,，職業(yè)審慎的建立來源于適當?shù)慕逃?，?jīng)驗，證書，態(tài)度和誠信等方面。因而在新定義中用“咨詢”一詞來取代。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標 這個定義同93 年定義相比,刪去了“組織內(nèi)部”和“評價活動”這兩個詞?！ 。?）1990年：“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價。 ?。?）1978年：“
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