有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策分析報告-文庫吧在線文庫
【正文】 模納稅人被認(rèn)定為一般納稅人后，由于進(jìn)項(xiàng)稅額少，造成其稅負(fù)陡然提升而不堪重負(fù)。1）增值稅方面：2009年1月1日起實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型政策，擴(kuò)大了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，達(dá)到了鼓勵企業(yè)加大生產(chǎn)投入，加快設(shè)備更新的效果。二是在5年的過渡期內(nèi)，仍存在著外資企業(yè)和國營大型企業(yè)享受優(yōu)惠待遇多的現(xiàn)象，民營中小企業(yè)稅后利潤與個人所得稅重復(fù)課稅的問題尚未解決。但是，企業(yè)所申請的工程是否屬新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝實(shí)際界定較難。三、稅收扶持中小企業(yè)發(fā)展的國際借鑒世界各國都十分重視促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，除了在建立管理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)政策指導(dǎo)、放寬金融政策、提供信息技術(shù)服務(wù)等方面給予中小企業(yè)扶持外，完善相關(guān)立法和制定稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展也是國際通行的做法。四、完善支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議面對當(dāng)前較為復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，國內(nèi)要求給予中小企業(yè)更多稅收優(yōu)惠的呼聲日益高漲。因此，更具調(diào)節(jié)功能的以所得稅為主的直接稅直接稅，是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種，主要包括各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會保險稅等。 3）綜合考慮近年來物價指數(shù)漲幅、居民生活最低保障水平等因素，進(jìn)一步提高收入低微業(yè)戶的起征點(diǎn)。3）設(shè)備投資抵免。例如應(yīng)納稅所得額在15萬元以下的征收10%的企業(yè)所得稅，15萬元～30萬元的征收20%的企業(yè)所得稅。一是借鑒意大利運(yùn)用行業(yè)分析推定課稅的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合“金稅三期”建設(shè)，積極拓展第三方涉稅信息收集，夯實(shí)信息管稅平臺，運(yùn)用行業(yè)建模和相關(guān)涉稅信息分析軟件，預(yù)測推定個體經(jīng)營者及中小企業(yè)的營業(yè)收入，加強(qiáng)納稅預(yù)警評估。例如，積極推廣網(wǎng)上開票、抄報稅和涉稅事項(xiàng)審批系統(tǒng)，推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅、國地稅聯(lián)合辦稅和“同城通辦”服務(wù)模式，有條件適當(dāng)放寬中小企業(yè)開票限額，降低發(fā)票領(lǐng)購成本等。2）改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，降低中小企業(yè)納稅過程中的奉行成本和隱性成本。建議允許個人獨(dú)資和合伙企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進(jìn)行選擇等等。5）加速折舊。中小企業(yè)虧損可以延長結(jié)轉(zhuǎn)期，建議后轉(zhuǎn)至稅收政策措施只有通過具體的稅收制度規(guī)定才能體現(xiàn)。 二）進(jìn)一步完善政策法規(guī)體系，優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境我國的中小企業(yè)大多數(shù)是勞動密集型企業(yè)，工資支出占了很大一部分，而這部分增值額在現(xiàn)行的增值稅稅制下是不能得到抵扣的，作為一般納稅人還要承擔(dān)17%的稅負(fù)。綜觀世界各國為支持本國中小企業(yè)發(fā)展，大都通過立法來制定稅收促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，將稅收優(yōu)惠提高到法律層次，具有相對的連續(xù)性、穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性。日本對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：一是降低中小企業(yè)的法人所得稅稅率，對資本額在1億日元以下，而年度應(yīng)納稅所得額在800萬日元以下的，稅率降為28%(%；二是對實(shí)驗(yàn)研究費(fèi)用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)實(shí)行設(shè)備投資減稅；三是對中小企業(yè)機(jī)器、設(shè)備給予特別折舊，對工業(yè)用自動機(jī)械、數(shù)控制造機(jī)械等，可就購置成本的7%抵免所得稅(但抵免金額最高不得超過當(dāng)年應(yīng)納稅額的20%或采用初期折舊32%；四是準(zhǔn)予中小企業(yè)設(shè)置“改善結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備金”，不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；五是中小企業(yè)法人債務(wù)在次年不必全部清賬，還可提取16%作為積累。由于企業(yè)必須花費(fèi)一定的信息收集和籌劃費(fèi)用來確定相應(yīng)法規(guī)或稅收規(guī)定的適用,決定企業(yè)應(yīng)該采取何種方式更好遵從。而《意見》明確指出，享有稅收減免的是“年應(yīng)納稅所得額低于3萬元含3萬元）的小型微利企業(yè)”。2）企業(yè)所得稅方面：應(yīng)當(dāng)說，新《企業(yè)所得稅法》對中小企業(yè)減負(fù)產(chǎn)生了積極影響，20%、15%兩檔優(yōu)惠稅率的規(guī)定改變了過去以地域標(biāo)準(zhǔn)限制稅收優(yōu)惠的做法，使大量科技型中小企業(yè)受益。同時，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度不利于鼓勵中小企業(yè)前期發(fā)展?，F(xiàn)行增值稅起征點(diǎn)規(guī)定，銷售貨物的為月銷售額2000～5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500～3000元，按次納稅的為每次(日銷售額150～200元。企業(yè)增長方式較為粗放，產(chǎn)業(yè)層次相對偏低。企業(yè)融資渠道狹窄。
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