【正文】 多項選擇題下列報告中，具有法定證明效力，CPA及其所在的事務(wù)所應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任的有（ ABD ）。 ）。B ）。，CPA只有加入事務(wù)所才能執(zhí)業(yè) B. 在我國，CPA不能以個人名義承辦業(yè)務(wù)，CPA對事務(wù)所的債務(wù)承擔連帶責任 D在我國，CPA執(zhí)業(yè)資格并不是終身制如果會計報表有多處錯誤事項，每一處都不算大，但綜合起來對會計報表的影響就較大，會計報表作為一個整體可能嚴重失實，CPA按照獨立審計準則規(guī)定的程序未能將錯誤事項查出，該CPA對此承擔（DA、980 B、980 000 C、20 000 D、10000 注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（　A?。?。（1）收料單與購貨發(fā)票答案：購貨發(fā)票的證明力更強。（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄答案：存貨監(jiān)盤記錄的證明力強。XYZ股份有限公司2006年度審計前會計報表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。（5）2007年1月10日，公司原材料倉庫因火災(zāi)造成Z原材料毀損250萬元，公司于當月按規(guī)定進行了相應(yīng)的會計處理。應(yīng)建議公司在會計報表附注中披露。公就該事項而言，注冊會計師仍應(yīng)出具無保留意見的審計報告。此外，我們注意到，如會計報表附注所述,1999年1月10日，貴公司原材料倉庫因火災(zāi)造成Z原材料毀損250萬元，公司于當月按規(guī)定進行了相應(yīng)的會計處理。A、存在或發(fā)生 B、權(quán)利和義務(wù) C、表達和披露 D、估價或分攤通常情況下，CPA出于成本效益的考慮可以采用（A、信賴過度風險 B、信賴不足風險 C、重大錯報風險 D、非抽樣風險以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制相違背的是（　C?。?。A、針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師也應(yīng)確定總體的應(yīng)對措施　　B、注冊會計師可以通過調(diào)整審計程序的時間，使得審計程序不為被審計單位所預(yù)見　　C、為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風險，注冊會計師在詢問時，應(yīng)更加注重詢問被審計單位的財務(wù)人員　　D、對財務(wù)信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)檢查開具發(fā)票或收款的日期、記帳的日期、發(fā)貨的日期（A、舞弊相對于錯誤 B、小額利潤相對于小額虧損 C、存款結(jié)余相對于透支 D、辦公用品直接作為制造費用 三、簡答題CPA及事務(wù)所對于所掌握委托單位的數(shù)據(jù)和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？答：注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)，決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息，有些屬于委托單位的機密信息一旦外泄，可能會給委托單位造成經(jīng)濟損失，因此，除非得到委托單位的書面允許或法律法規(guī)要求公布外，及以下情況外，不得提供或泄密給第三者，也不能將其用于私人目的。19000 　　凈資產(chǎn)　　　　　　　　10000而實際上T公司當年虧損200萬元。 　　經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司所持短期股票投資，資產(chǎn)負債表日后市價持續(xù)下跌，至2002年3月6日已跌至250萬元，對此，我們提請貴公司在報表附注中予以披露，但貴公司未予采納?！　　　　　　　　≡趯徲媽嵤╇A段，下列哪個審計程序或概念必須運用（則CPA然后對包含第 2 000 個、第（A和BCPA對XYZ股份有限公司2006年度會計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下(單位：人民幣萬元)：CPA在實務(wù)中可以運用哪幾種函證方式？同時應(yīng)當采取哪些措施對函證實施過程進行控制？答案：函證方式分為積極的函證方式和消極的函證方式。E公司2006年度會計報表未經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計，北京ABC會計師事務(wù)所也未能審計。對上述事項，Y公司擬在2006年度會計報表附注中按規(guī)定予以披露。答：(1)對于第①個事項，A和B注冊會計師應(yīng)提請Y公司作以下調(diào)整分錄:　　借: 長期股權(quán)投資D公司　　　 400萬元　　　貸: 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失　 400萬元　　對于第③個事項，A和B注冊會計師不需要對Y公司提出審計處理建議?！　∫驗閅公司對該非貨幣性交易的會計處理完全遵循相關(guān)規(guī)定，并且已按規(guī)定在會計報表附注中予以披露，因此，經(jīng)審計的會計報表符合法性和公允性原則，應(yīng)當出具標準無保留意見的審計報告?！　?對于第⑦個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告，該事項影響利潤總額330萬元，大于會計報表層次的重要性水平，也大大超過長期待攤費用項目的重要性水平，如果不予以調(diào)整，Y公司會計報表的披露將不符合國家的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，影響重大，但又不至于出具否定意見的審計報告 ，因此，應(yīng)出具保留意見的審計報告。Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?！　?對于第⑤個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告，該意見影響利潤總額334萬元，大于會計報表層次的重要性水平，如果不予以調(diào)整，Y公司會計報表的披露將不符合國家的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，影響重大，但又不至于出具否定意見的審計報告，因此，應(yīng)出具保留意見的審計報告。　　對于第②個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。Y公司于2006年8月支付上述費用計960萬元，并且考慮到電視廣告的受益期間難以準確界定，于當月將電視廣告費與路邊廣告費用一并計入長期待攤費用，在自2006年9月起的48個月內(nèi)平均攤?cè)脘N售費用，2006年度共攤銷80萬元。2006年10月，G公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。假定Y公司2006年度財務(wù)報告于2007年3月10日經(jīng)董事會批準，并于同日報送證券交易所。判斷基礎(chǔ) 金額 (萬元) 固定百分比數(shù)值 乘積 會計報表層次的重要性水平(萬元) 資產(chǎn)總額 180000 % 900 880 凈資產(chǎn) 88000 1% 880 主營業(yè)務(wù)收入 240000 % 1200 凈利潤 24120 5% 1206 (2) 簡要說明重要性水平與審計風險之間的關(guān)系:重要性水平與審計風險之間成反向關(guān)系。ACD ）。A、2 000 B、5 000 C、7 000 D、12 000 固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項后續(xù)支出的處理方法不正確的是（　C?。?。、責任方和報表使用者 、被審計單位和預(yù)期使用者 、責任方和預(yù)期使用者 、責任方和預(yù)期使用者下列各項業(yè)務(wù)中，屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的是（ A ）?！　。?）假設(shè)Y公司同意A、B注冊會計師針對（1）、（2）和（4）事項提出的建議，但拒絕接受（3）事項的建議，注冊會計師應(yīng)發(fā)表何種審計意見，并說明其理由。9600 　　A和B注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況： 　　 　?。?）Y公司當年向S公司（為P的控股子公司）售出a產(chǎn)品1000件，每件售價1萬元。CPA應(yīng)當在總體審計策略中清楚地說明哪些內(nèi)容？答：（1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作（2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等（3）何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負責人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等指出下列各項固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序所涉及的管理當局認定：　　(1)檢查當年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件；　　(2)實地觀察固定資產(chǎn)，查明其所有權(quán)的歸屬；　　(3)查明固定資產(chǎn)有無抵押、擔保等；(4)審查固定資產(chǎn)提取折舊的方法是否適當。A、股東名冊　　B、企業(yè)的章程　　C、承銷或包銷協(xié)議　　　D、投資協(xié)議從性質(zhì)上看，以下（A、修改計劃實質(zhì)性程序，以降低檢查風險　　B、將已評價為中等的重大錯報風險改為低　　C、將可接受的審計風險適當調(diào)整為更高水平　　D、進一步執(zhí)行