【正文】 額（★★★）33300我們剛才進(jìn)行的交易分析可以用來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。c. Cassell Researchers公司用20000美元現(xiàn)金購(gòu)買了一塊靠近這所大學(xué)的土地，并打算用這塊地來(lái)建設(shè)公司的辦公用房。2. 對(duì)這些交易進(jìn)行記錄，然后編制收益表，留存收益表，資產(chǎn)負(fù)債表，以及現(xiàn)金流量表。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)不屬于會(huì)計(jì)事項(xiàng)。里昂那里收到50000美元的現(xiàn)金收據(jù)，并向他們發(fā)行普通股。這個(gè)術(shù)語(yǔ)來(lái)自于它的樣子，在后面我們會(huì)看到，它很象一個(gè)“丁”字。賬戶的增加和減少賬戶的類型決定了我們?cè)鯓釉谫~戶中記錄其增加和減少。就可以了。圖表23說(shuō)明了會(huì)計(jì)等式和借貸規(guī)則之間的關(guān)系。思考你能為?？展粳F(xiàn)在的狀況編制一張資產(chǎn)負(fù)債表和一張收益表嗎？公司的財(cái)務(wù)報(bào)表將會(huì)反映什么內(nèi)容？答案：可以編制一張資產(chǎn)負(fù)債表，上面有50000美元的現(xiàn)金資產(chǎn)和50000美元的普通股，這是一項(xiàng)所有者權(quán)益。交易2用40000美元現(xiàn)金購(gòu)買土地。收入和費(fèi)用被放在了括號(hào)中，這是因?yàn)?，它們的凈效用——就是收入減費(fèi)用——等于凈收益，而凈收益會(huì)增加所有者權(quán)益。圖表25 借貸規(guī)則的擴(kuò)展 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方增加 減少 減少 增加 減少 增加 + + + 留存收益借方 貸方減少 增加 + 股利借方 貸方增加 減少 + 收入借方 貸方減少 增加 + 費(fèi)用借方 貸方增加 減少 + 學(xué)習(xí)目標(biāo)四 記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)在日記賬中記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)我們可以直接在丁字帳中記錄所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。在第五步中，“在分錄帳中錄入該會(huì)計(jì)事項(xiàng)”是指在分錄帳中記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)。現(xiàn)金是資產(chǎn)帳戶，普通股是所有者權(quán)益賬戶。這就用到了分類賬，它是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的另外一個(gè)部分，能夠給每一個(gè)帳戶的余額。分錄帳中的借方在分類賬中還是借方，分錄帳中的貸方在分類賬中還是貸方。這筆交易使公司的現(xiàn)金增加了50000美元，為了記錄這種增加，要借記現(xiàn)金。這項(xiàng)購(gòu)買行為減少了現(xiàn)金，所以，應(yīng)該貸記現(xiàn)金；該交易也增加了公司的土地資產(chǎn)，所以應(yīng)該借記土地。會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+營(yíng)業(yè)收入55000+5500分類帳戶： 現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)收入 （1）50000 （2）40000 （4）5500 （4） 55005. 交易分析：公司向客戶提供服務(wù)，但是客戶沒(méi)有立即支付現(xiàn)金。檢查點(diǎn)24檢查點(diǎn)25檢查點(diǎn)26會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益費(fèi)用270002700分類帳戶： 現(xiàn)金 租金 （1）50000 （2）40000 （6）1100 （4） 5500 （6） 2700 工資費(fèi)用 總務(wù)費(fèi)用 （6） 1200 （6） 4007. 交易分析：公司支付在交易3種形成的應(yīng)付帳款中的400美元。會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+1000=10000+0分類帳戶： 現(xiàn)金 應(yīng)收帳款 （1）50000 （2）40000 （5）3000 （9）1000 （4） 5500 （6） 2700 （9） 1000 （7） 40010. 交易分析：公司按照成本價(jià)賣出土地，收到現(xiàn)款22000美元。分錄帳：股利 2100現(xiàn)金 2100宣布并發(fā)放股利。因?yàn)檫@個(gè)余額不是從分錄中過(guò)到分類賬中的，我們就在丁字帳的下方畫一條橫貫整個(gè)帳戶的水平線將這個(gè)余額與其他單筆金額分開，如上圖所示。檢查點(diǎn)29檢查點(diǎn)210圖表211 試算表?？章眯泄驹囁惚?0X1年4月30日余額科目名稱借方貸方現(xiàn)金33300應(yīng)收帳款2000辦公設(shè)備500土地18000應(yīng)付帳款100普通股50000股利2100營(yíng)業(yè)收入8500租金1100工資費(fèi)用1200總務(wù)費(fèi)用400總計(jì)5860058600思考：參考圖表211所示的海空公司的試算表。3. 只有100美元的應(yīng)付帳款。為了找出余額不平的原因，可以在試算表中計(jì)算借方總額與貸方總額的差異。假設(shè)?？展揪幹品咒洉r(shí)將一筆本來(lái)應(yīng)該貸記現(xiàn)金300美元的業(yè)務(wù)記在了借方，或者假設(shè)會(huì)計(jì)人員在過(guò)賬時(shí)把貸方錯(cuò)記在了借方。這樣，借方總金額就將與貸方總金額差出18900美元（210002100=18900）。例如，現(xiàn)金科目的編號(hào)可能是101，這是第一個(gè)資產(chǎn)科目；應(yīng)付帳款的編號(hào)可能是201，這是第一個(gè)負(fù)債帳戶。第二張表格請(qǐng)?jiān)谝院笮枰臅r(shí)候隨時(shí)查閱，現(xiàn)在先讓我們來(lái)研究服務(wù)行業(yè)公司的的科目表。另一種標(biāo)準(zhǔn)格式是四欄式帳戶，如下面的圖表214中的現(xiàn)金帳戶所示。最后一條方針是以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的，這也是整個(gè)會(huì)計(jì)處理的核心問(wèn)題。假設(shè)百事公司開始的余額是零，上面的這個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)將產(chǎn)生出下面的資產(chǎn)負(fù)債表：檢查點(diǎn)213百事公司資產(chǎn)負(fù)債表20X1年9月12日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金0應(yīng)付票據(jù)100000設(shè)備100000負(fù)債總計(jì)100000所有者權(quán)益100000資產(chǎn)及所有者權(quán)益總計(jì)100000在實(shí)際中，企業(yè)并不是用這種簡(jiǎn)化方式來(lái)進(jìn)行記錄的。d. 賒購(gòu)一批物料，欠款300美元。l 負(fù)債——應(yīng)付帳款2000美元；應(yīng)付票據(jù)，無(wú)余額。對(duì)費(fèi)用按照金額從大到小排列。2. 編制前述各筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并用字母給各筆分錄編號(hào)。h. 收到欠款3100美元。（收入費(fèi)用=凈收益或凈損失）財(cái)務(wù)狀況在資產(chǎn)負(fù)債表中反映?？焖僦贫Q策學(xué)習(xí)目標(biāo)6 分析交易，以快速做出決策在企業(yè)中，人們經(jīng)常需要在沒(méi)有一個(gè)完整會(huì)計(jì)系統(tǒng)的支持的情況下快速的做出決策。在圖表214中，?？展驹诘谝还P交易過(guò)賬以后有50000美元的借方現(xiàn)金余額，第二筆交易之后有10000美元的借方余額。資產(chǎn)被稱為借方余額帳戶。?？章眯泄镜目颇勘硪妶D表212，注意看科目編號(hào)111于141之間的間隔。2. 收益表科目：收入，費(fèi)用。然后查找分錄，找到這筆300美元的分錄，并追蹤至受到影響的賬戶。比如說(shuō)，假設(shè)試算表上總的金額是58600美元，總的借方金額是58400美元。大多數(shù)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)都可以防止編制分錄時(shí)借貸雙方不等這種情況的發(fā)生?，F(xiàn)在你要為公司尋求一筆貸款，銀行向你索要公司的情況。它可以通過(guò)加總?cè)康膸粲囝~來(lái)幫助我們編制資產(chǎn)負(fù)債表。應(yīng)該注意的事，我們?cè)谶@個(gè)圖表中，組織這些帳戶時(shí)，是以會(huì)計(jì)等式為首行的。里昂和莫尼卡這對(duì)于旅行社來(lái)說(shuō)不是它的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，所以這項(xiàng)交易沒(méi)有分錄。會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+營(yíng)業(yè)收入+30000+3000分類帳戶： 應(yīng)收帳款 營(yíng)業(yè)收入 （5）3000 （5）30006. 交易分析：公司支付以下費(fèi)用共計(jì)2700美元：辦公室租金1100美元，雇員工資1200美元，總務(wù)費(fèi)用400美元。分錄帳：辦公設(shè)備 500應(yīng)付帳款 500賒購(gòu)辦公設(shè)備。里昂和莫尼卡下面我們繼續(xù)看前面?？章眯泄镜睦?，讓我們從會(huì)計(jì)等式、分錄帳和分類賬幾個(gè)方面再來(lái)研究一下前面已經(jīng)講過(guò)的11筆交易。現(xiàn)在的多數(shù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)都以及經(jīng)電腦化了。通常來(lái)說(shuō)，確認(rèn)一項(xiàng)交易對(duì)現(xiàn)金的影響比確認(rèn)它對(duì)其他帳戶的影響要簡(jiǎn)單。原始單據(jù)是?？展镜拇婵顥l和公司發(fā)給加里2. 辨明該交易所影響到的所有帳戶，并將其分類（資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用）3. 確定每個(gè)受到影響的帳戶是增加了還是減少了。舉例來(lái)說(shuō)，必須記住借方會(huì)使資產(chǎn)帳戶增加而貸方會(huì)使資產(chǎn)減少。如下面的圖表24所示：圖表24 會(huì)計(jì)等式與?？章眯泄镜那叭P交易 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 普通股 余額 貸方 余額 10000美元 增加 50000美元 500美元 辦公設(shè)備 借方 增加 500美元 土地 余額 40000美元附加的所有者權(quán)益賬戶：收入與費(fèi)用所有者權(quán)益這個(gè)類別中還包含收益表的兩個(gè)賬戶，即收入和費(fèi)用。這筆交易影響了兩種資產(chǎn)：現(xiàn)金和土地。里昂發(fā)行了普通股。但是借方和貸方在會(huì)計(jì)體系中依然根深蒂固，以至于在計(jì)算機(jī)環(huán)境下我們還是使用這兩個(gè)術(shù)語(yǔ)。l 與資產(chǎn)相反，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加在賬戶得右邊（貸方）記錄，而減少則在左邊（借方）記錄。雖然“左邊”“右邊”的說(shuō)法更形象一些，但是“借方”“貸方”的說(shuō)法由來(lái)已久了 “借方”（Debit） “貸方” （Credit）的說(shuō)法來(lái)源于拉丁文debitum和creditum。這種交易會(huì)同時(shí)影響哪兩個(gè)方面？答案是，這項(xiàng)購(gòu)買行為會(huì)（1）減少現(xiàn)金（2）增加存貨。第二部分——交易分析資產(chǎn)==負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型現(xiàn)金+辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余（a）+25000+25000向所有者發(fā)行普通股（b）+350+350（c）20000+20000（d）+1900+1900服務(wù)收入（e）100100（f）不屬于公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)（g）400100400100租金總務(wù)費(fèi)用（h）+50005000（i）12001200股利余額101003501500025025000200總計(jì)25450總計(jì)25450Cassell Researchers, Inc.收益表截至20X1年7月31日收入：營(yíng)業(yè)（服務(wù)）收入19000費(fèi)用：租金400總務(wù)費(fèi)用100費(fèi)用總計(jì)500凈收益1400Cassell Researchers, Inc.留存收益表截至20X1年7月31日20X1年7月1日保留盈余余額0加：本月凈收益14001400減：股利（1200）20X1年7月31日保留盈余余額200Cassell Researchers, Inc.資產(chǎn)負(fù)債表20X1年7月31日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金10100應(yīng)付帳款250辦公設(shè)備350所有者權(quán)益土地15000普通股25000留存收益200所有者權(quán)益總額25200總資產(chǎn)25450負(fù)債及所有者權(quán)益總額25450Cassell Researchers, Inc.現(xiàn)金流量表截至20X1年7月31日營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量收入：從客戶處收到現(xiàn)金1900支出：支付給供應(yīng)商（100+400+100）（600）營(yíng)業(yè)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量1300投資活動(dòng)現(xiàn)金流量購(gòu)入土地（20000）銷售土地500投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量（15000）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)行（銷售）股票25000支付股利（1200）籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量23800現(xiàn)金凈增加1010020X1年7月1日現(xiàn)金余額020X1年7月31日現(xiàn)金余額10100復(fù)式記賬法學(xué)習(xí)目標(biāo)3 理解復(fù)式記賬法的工作機(jī)制會(huì)計(jì)是建立在復(fù)式記賬