【正文】 片相關(guān)信息，并由移交人、接收人采購申請 采購 驗收 維修 內(nèi)部轉(zhuǎn)移 報廢 清查 請購單 審批 合同 詢價比價 驗收 入賬 貼標簽 帳務處理 19 等相關(guān)人員簽字備案。 A工廠固定資產(chǎn)業(yè)務流程控制圖如下： 18 提交固定資產(chǎn)購買申請 固定資產(chǎn)購置申請人需填寫申請單，寫明固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、品牌型號、費用預算、申請理由、使用人等，交本部門經(jīng)理審核后送交綜合部復核，如果工廠內(nèi)部有可調(diào)撥的固定資產(chǎn)則進行內(nèi)部調(diào)撥；如工廠內(nèi)部無可調(diào)撥的，由分管副廠長、財務副廠長簽字審批后方可購買，金額 1萬元以上的還要經(jīng)廠長審批。月度盤點是以日常清點為基礎，由物資部按月對庫存物資實物進行全面盤點，確保物資實物與物資卡片、物資明細賬相符，并與財務賬進行核對，做到賬賬、賬卡、卡實相符；同時檢查物資質(zhì)量、保管條件是否符合規(guī)定。 采購方案主要內(nèi)容包括：采購方式、確定供應商、合同關(guān)鍵條款。 (5)監(jiān)督檢查 A工廠出于對管理成本的考慮，沒有設置專門的內(nèi)部審計部門，所以可以采取如下措施對資金進行監(jiān)控： 財務經(jīng)理不定期對資金業(yè)務的收付流 程、預算執(zhí)行情況、資金盤點對賬情況等進行檢查；定期聘請注冊會計師對企業(yè)的賬目進行審核，看是否存在錯誤和營私舞弊的現(xiàn)象。 為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，應建立庫存現(xiàn)金清查制度，由財務經(jīng)理定期或不定期 (至少每月一次 )地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點放在賬15 款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。審批人審簽后，由會計人員對單據(jù)的真實性、合法性進行審核，并核實該筆業(yè)務的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取? 資金預算的控制要點為：及時掌握資金需求，科學編制資金預算，妥善安排資金；注意資金預算執(zhí)行中的監(jiān)控。如日常費用性支出，須經(jīng)分管經(jīng)理審批后準予付款；各項獎勵性支出，在工廠預算范圍內(nèi)的，由分管經(jīng)理審批簽字后準予付款，超出預算范圍的，須由廠長審批；經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。尤其是在私營中小企業(yè)，人員流動性大，約束松散，操作不規(guī)范，更容易出現(xiàn)差錯甚至是違法犯罪行為。 4． 1． 2 完善監(jiān)督控制制度 A工廠的管理者首先要充分認識到內(nèi)部監(jiān)督的作用，強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。工廠應抓緊制定貨幣資金、往來賬、會計檔案管理等薄弱環(huán)節(jié)的會計控制流程與制度，并且鼓勵會計人員11 參與企業(yè)管理。財務人員只能應付日常的核算工作，不能發(fā)揮財務的管理職能，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用。 3． 3． 2 監(jiān)督 A 工廠沒有專門的部門或人員去檢查內(nèi)控業(yè)務流程和相關(guān)制度的實施效果，沒有對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，這不利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并采取必要的糾正措施。具體狀況如下： 有固定資產(chǎn)清單并落實到所有人，但工廠沒有專門部門負責固定資產(chǎn)的管理，固定資產(chǎn)采購也沒有專人負責，經(jīng)請示廠長同意后就可以購置，隨意性非常大，近一年多以來從未進行過固定資產(chǎn)的清查。企業(yè)的內(nèi)部控制不健全，由此引發(fā)企業(yè)基礎管理不完善、經(jīng)濟業(yè)務不規(guī)范、資產(chǎn)運營效低下等一系列不良現(xiàn)象的存在。在授權(quán)審批控制方面， A 工廠制定了成本費用的審批簽字權(quán)限制度，規(guī)定了日常各種管理費用的報銷標準及各層級人員的審批權(quán)限。工廠成立于 1990 年，注冊資金 150 萬元。但是中小企業(yè)的局限性也決定了它制定針對自身個性化內(nèi)控制度的難度是很大的。 潘秀麗 (2020)認為，企業(yè)內(nèi)部控制設計應遵循以下原則：系統(tǒng)性原則，即內(nèi)部控制系統(tǒng)應當涵蓋企業(yè)所有的層面，并相互協(xié)調(diào)，使企業(yè)的治理層次、管理層次有效的整合為內(nèi)部控制體系；可操作性原則，應充分考慮企業(yè)的特點，認真進行成本效益分析；預防性原則，應建立風險管理機制等。 某 A 鍋爐輔機廠 (以下簡稱 A 工廠 )是一家家族性私營企業(yè)，其在內(nèi)部控制方面存在很多缺陷。本文以一家小型私營企業(yè)叫公司為研究對象，對其內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善進行了具體研究。 【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制；私營中小企業(yè)；內(nèi)控要素；業(yè)務流程 4 研究背景及研究意義 近年來隨著我國改革開放的不斷深入，外資浪潮的不斷沖擊，國內(nèi)企業(yè)唯有練好內(nèi)功，才能在浪潮中生存下來進而尋求繼續(xù)發(fā)展，這其中做好內(nèi)部控制是個非常關(guān)鍵的工作。拓展內(nèi)部審計的責權(quán)、保證企業(yè)全面風險管理監(jiān)控體系的正常運行、建立風險管理的后續(xù)評價和持續(xù)改進機制是監(jiān)控的主要內(nèi)容。 [4] 邢小玲 (2020)認為，絕大部分中小型企業(yè)都能實施或基本實施相應的內(nèi)部控制，在內(nèi)部控制的五要素中，更重視“控制活動 要素的建設，最忽視“監(jiān)督 要素的建設，但這與企業(yè)的實際情況是相適應的；私營中小企業(yè)由于企業(yè)主直接參與企業(yè)經(jīng)營，對促進實施內(nèi)部控制有一定的促進作用。最后，對私營中小企業(yè)內(nèi)部控制建設的觀點進行總結(jié)。因此，工廠現(xiàn)在需要分析、評估自己的內(nèi)控狀況，并加以完善，才能取得以后的長足進步。 3． 2． 2 監(jiān)督 A 工廠目前沒有設置內(nèi)部審計 部門或?qū)ｉT的審計人員，對涉及內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督和評價。 A 工廠的會計基礎工作、稽核制度、檔案管理都存在一些缺陷，有待進一步加強。另外，沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，有些應收賬款不能收回或收回緩慢，形成呆賬和資金周轉(zhuǎn)困難。 、經(jīng)營規(guī)模的限制 A 工廠經(jīng)營規(guī)模較小，雇傭員工數(shù)量少，部分掛職員工每天清閑自在，這樣難免造成員工的不良情緒，影響生產(chǎn)效率或是生產(chǎn)質(zhì)量問題。 在會計系統(tǒng)控制方面，因為 A工廠的內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱，因此會計控制至關(guān)重要。應嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。 下面選取資金、采購與物資、固定資產(chǎn)幾 個重要業(yè)務環(huán)節(jié)，對 A工廠的內(nèi)部控制流程進行構(gòu)建。 現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離是資金業(yè)務內(nèi)部控制制度的基本要求 事后監(jiān)控 資金控制系統(tǒng) 原始憑證 審簽 審核 制證 收付資金 符合 登記帳簿 盤點 賬款核對 銀行對帳 往來對帳 監(jiān)督檢查 崗位牽制 資金審批制度 資金預算 資金收付 13 牽制制度的控制要點為： 現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；銀行印鑒由兩人以上分別保管。 財務部門與業(yè)務部門應加強溝通與協(xié)作，及時掌握資金需求，妥善安排資金。業(yè)務發(fā)生后，收取的資金應于當日存入銀行賬戶，當天未及時存入銀行的現(xiàn)金支票及其他重要資料應集中存放于保險箱。 加強資金的事后監(jiān)控，完善盤點、核對與監(jiān)督 制度 資金的事后監(jiān)控十分重要，這是保證資金安全的強有力的防線。未達賬項應及時處理，避免出現(xiàn)三個月以上的未達賬項。 A工廠 采購與物資業(yè)務流程的控制圖如下： 物資采購 采購需求部門提出采購需求單，采購需求單的主要內(nèi)容包括：需求物資、采購原因、采購預算等。 物資部及時整理采購過程文件，并妥善保管檔案。 4． 2． 3 固定資產(chǎn)管理控制 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到 Ft常管理和處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。重要固定資產(chǎn)或單臺 5萬元以上或單批 10萬以上的采購，工廠應與廠商簽訂購買合同。相關(guān)部門組織相關(guān)技術(shù)人員進行技術(shù)鑒定，將處理意見報使用部門經(jīng)理和廠長審批。 固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵控制點為：固定資產(chǎn)購置應經(jīng)過審核和審批；選擇合適的供應商；固定資產(chǎn)驗收嚴格；固定資產(chǎn)卡片登 記準確，卡實相符；固定資產(chǎn)維修、報廢、盤虧應履行審批手續(xù)；資產(chǎn)變動及時進行賬務處理；定期進行固定資產(chǎn)清查。 內(nèi)控制度要不斷改進、完善 企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是一成不變的，要隨著企業(yè)的發(fā)展，不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷完善。通過對 A工廠內(nèi)部控制的初步探討，本文得出結(jié)論如下： l、內(nèi)部控制的完善是一個長期過程 私營中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善不是一蹴而就的，還要經(jīng)過漫長的努力，目前我國私營中小企業(yè)內(nèi)部控制狀況不容樂觀。資產(chǎn)報廢后應統(tǒng)一交至綜合部，由綜合部進行變賣處置等，并將處置款交財務部入賬。固定資產(chǎn)需要發(fā)生變動的，需將變動申請交綜合部審核，綜合部經(jīng)理審核同意