【正文】 系：會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用。3．借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸或一貸多借或多借多貸的會計分錄。（4）經濟業(yè)務內容（含數量、單價、金額等）；自制原始憑證。其特點是，在一張憑證內可以連續(xù)登記相同性質的經濟業(yè)務，隨時結出累計數及結余數，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發(fā)生額記賬。②出入庫業(yè)務憑證。（6）經濟業(yè)務的金額；（2）按照填列方式分類，可分為復式憑證和單式憑證。如經營租入固定資產備查簿、應收票據貼現(xiàn)備查簿?；铐撡~：適用于明細賬?？偡诸愘~簿與序時賬簿核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；（1）差數法：利用錯賬的差數來查找錯賬。，包括：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。更正方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬。2．記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序根據記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。4．科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序根據科目匯總表登記總賬，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。局部清查有：現(xiàn)金應每日清點一次；銀行存款每月至少同銀行核對一次；債權、債務每年至少核對一至二次；存貨有計劃抽查，貴重物品每月清查一次。通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數額。期滿之后，應由財務會計部門編造清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設立檔案部門的，應當在財務會計部門內部指定專人保管。資（2）短期投資去掉了“短期投資跌價準備”的核算，使短期投資核算難度降低了。三、本章重點、難點精講（6）出差人員必須攜帶的差旅費；4．銀行結算賬戶的管理銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金額機構的貨幣資金。（3）臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶，如企業(yè)異地產品展銷、臨時性采購資金等，本賬戶既可以辦理轉賬結算，又可以根據國家現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金。（1）票據。托收承付。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。企業(yè)應當定期或不定期地進行銀行存款的清查。票據的期限可按日表示和按月表示，最長不得超過6個月。在確認應收賬款的入賬價值時，應當考慮有關的折扣因素。企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。由于發(fā)生壞賬而遭受的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)采用備抵法進行壞賬核算時，按期估計壞賬損失。在采用賬齡分析法時，收到債務單位當期償還的部分債務后，剩余的應收款項，不應改變其賬齡，仍應按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定；存在多筆應收款項且各筆應收款項賬齡不同的情況下，收到債務單位當期償還的部分債務，應逐筆確認收到的應收款項；如無法做到，則應按先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應收款項的賬齡按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定。如果某項應收款項的可收回性與其他各項應收款項有明顯差別，則可對該項應收款項采用個別認定法計提壞賬準備。其他稅金是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額等。企業(yè)設計產品發(fā)生的設計費用通常應計入當期損益，但是為特定客戶設計產品所發(fā)生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本。加權平均法。借：在途物資應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款收料后：借：原材料貸：在途物資單已到、款未付、料已到借：原材料應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款單未到、款未付、料已到（暫估入賬）借：原材料貸：應付賬款——暫估應付賬款借：物資采購應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（如果到月末仍未收料，不能結轉材料成本差異）（蘭字或紅字）注意：轉出超支額用蘭字，轉出節(jié)約額用紅字。低值易耗品可采用一次攤銷法或分次攤銷法進行攤銷，按其用途計入制造費用、管理費用等。短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資。（2）短期投資的會計處理取得短期投資。如果企業(yè)購入債券時發(fā)生的手續(xù)費等相關稅費金額較大，還應設置“債券費用”三級明細科目進行核算?！皳p益調整”、“股權投資準備”、“股權投資差額”等明細科目，對因權益法核算所產生的影響長期股權投資賬面余額的增減變動因素分別核算和反映。企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應當采用成本法核算；企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應當采用權益法核算。持有期間取得股利的賬務處理是：借：應收股利貸：投資收益（投資后實現(xiàn)的利潤分回部分）長期股權投資——股票投資（投資后實現(xiàn)的利潤分回部分）處置時：（3）按固定資產的經濟用途和使用情況等綜合分類，分為生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產、不需用固定資產、未使用固定資產、土地、融資租入固定資產七大類。（2）自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。（1）外購固定資產（2）自建固定資產。投資者投入的固定資產，應按投資各方確認的價值，作為固定資產入賬價值。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。12月折舊額＝固定資產原值月折舊率或者：年折舊額=（原值—預計凈殘值）/預計使用年限工作量法。年數總和法。）6．固定資產修理固定資產修理費，不再通過待攤費用、預提費用進行核算，在發(fā)生時直接計入制造費用、管理費用。（5）保險賠償的處理。（1）無形資產取得的會計處理購入的無形資產,應按實際支付的價款，記入“無形資產”科目。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，按不超過合同規(guī)定的受益年限攤銷；債1．本章考情分析：本章在考試中居于較重要地位，除出客觀題外，經常出主觀題，其中2002年出了綜合題，2003和2004年各出了一道計算分析題，分數在10分左右。這是根據《企業(yè)會計準則——資產負債表日后事項》所作的修改。短期借款分為借入時、期末計息和歸還時三個步驟核算：（1）借入時：借：銀行存款貸：短期借款（2）月末計提利息時：借：財務費用貸：預提費用支付利息時：借：預提費用貸：銀行存款　?。ㄗⅲ喝绻吭轮苯又Ц?，則借：財務費用應付票據的核算應注意：（1）開出應付票據：借：原材料　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據（2）如果是帶息票據，期末計提利息：借：財務費用貸：應付票據（3）到期支付時：借：應付票據貸：銀行存款　?。ㄈ绻麩o法支付，則：借：應付票據與應付賬款不同，這一負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。應交稅金——應交個人所得稅　　其他應收款（收回代墊款）（1）應付福利費是指企業(yè)提取的用于職工個人福利方面的資金。為了總括反映各種稅金的交納情況，企業(yè)應設置“應交稅金”科目，并按照應交稅金的種類設置明細科目進行核算。銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產生：第一，一般銷售時，根據不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務處理如下：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）第二，視同銷售，需要計算銷項稅額。56月10日前交納時：借：應交稅金——未交增值稅105月31日，已知本月銷項稅額為83元，進項稅額為85元，則本月應交增值稅為2元，即下月可留抵進項稅額2元；因已預交10元，多交10元應轉出，賬務處理是：借：應交稅金——未交增值稅運輸業(yè)等交納的營業(yè)稅，計入主營業(yè)務成本及附加；工商企業(yè)轉讓不動產交納的營業(yè)稅，計入固定資產清理成本。（100/（1+6%））　　應交稅金——應交增值稅（100/（1+6%）*6%）商品流通企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為4%。105月31日，已知本月銷項稅額為92元，進項稅額為85元，則本月應交增值稅7元；因已預交10元，多交3元應轉出，賬務處理是：借：應交稅金——未交增值稅預交增值稅通過“已交稅金”核算，正常交納增值稅通過“未交增值稅”核算：如果2003年5月16日預交本月增值稅10元，則會計處理是：借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）可以抵扣的進項稅額應價稅分離入賬：借：原材料計提福利費時，按照受益原則，借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“應付福利費”科目；使用時，借記“應付福利費”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。預收賬款的銷售一般作為銷售收入的知識點來考，應掌握以下核算步驟：（1）收到預收款時：借：銀行存款貸：預收賬款（預收部分賬款）（2）發(fā)貨時確認收入借：預收賬款（含稅貨款）貸：主營業(yè)務收入　　轉銷無法支付的應付賬款，應計入資本公積。商業(yè)匯票尚未到期時，構成企業(yè)的一項負債，期末反映在資產負債表上的應付票據項目內。（一）短期借款1．短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。二、本章大綱和教材的新變化（1）在應付票據核算中指出了無力支付的應付票據，應轉入應付賬款；無形資產主要包括：專利權、商標權、土地使用權、非專利技術、商譽等。固定資產清理后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用；屬于生產經營期間的，計入當期損益。（4）出售收入和殘料等的處理。企業(yè)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按清理固定資產的賬面價值，記入“固定資產清理”科目。12月折舊額＝（固定資產原值預計凈殘值）月折舊率計算公式為：年折舊率＝2247。平均年限法又稱直線法，是指將固定資產的折舊額均衡地分攤到各期的一種方法。②按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地。主要有三個步驟：購買工程物資：借：工程物資賬務處理是：借：固定資產貸：銀行存款應付賬款（未付款部分）購入需要安裝的固定資產。（4）在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，如果這項支出增強了固定資產獲取未來經濟利益的能力，提高了固定資產的性能，比如，延長了固定資產的使用壽命、使產品質量實質性提高或使產品成本實質性降低，則應將固定資產改建、擴建支出計入固定資產的賬面價值。外商投資企業(yè)因采購國產設備而收到的稅務機關退還的增值稅款，沖減固定資產的入賬價值。2．固定資產的分類（1）按經濟用途分類，分為經營用固定資產和非經營用固定資產。以現(xiàn)金購入的長期股權投資，應按實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為初始投資成本，實際支付的價款中包含已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利的，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續(xù)費等相關稅費金額較小，可以直接計入當期投資收益，不計入初始投資成本；如果金額較大，則應在債券存續(xù)期間內，于計提利息、攤銷溢折價時平均攤銷，計入損益。賬務處理是：借：銀行存款貸：短期投資應收股利應收利息出售短期投資。企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資，應按實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為短期投資成本入賬，但實際支付的價款中所包含的下列款項不構成投資成本：短期股票投資實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，應作為應收股利處理。庫存商品的賬務處理是：（1）完工入庫：借：庫存商品貸：生產成本（2）發(fā)出時：借：主營業(yè)務成本（對外銷售）貸：庫存商品11．存貨清查存貨清查結束后，應當填寫存貨盤點報告（如實存賬存對比表），根據存貨盤點報告將盤盈或盤虧、毀損的存貨作為“待處理財產損溢”處理，并調整存貨的賬面價值；在報經批準后，分別不同情況進行處理:（1）盤盈的存貨沖減管理費用；（紅字）月末匯總結轉材料成本差異（只能是材料已入庫、貨款已支付或已確定的部分；未收料、未確定成本的材料無法結轉材料成本差異）匯總入庫時：借：原材料貸：物資采購結轉節(jié)約額時：借：物資采購生產成本制造費用管理費用貸：原材料按實際成本計價核算時，使用的科目有“原材料”、“在途物資”、“應付賬款”和“預付賬款”等。是指根據本期銷售凈額乘以上期實際（或本期計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并據以計算發(fā)出存貨和期末結存存貨成本的一種方法。是指以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進貨數量加上原有庫存存貨的數量，據以計算加權平均單位成本，作為在下次進貨前計算各次發(fā)出存貨成本依據的一種方法。直接人工是指企業(yè)在生產產品過程中，直接從事產品生產的工人工資和福利費。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。計提壞賬準備時借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款轉銷的壞賬又收回借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款沖回多提的壞賬準備借：壞賬準備貸：管理費用因發(fā)生嚴重的自然災害等導致債務單位停產而在短時間內無法償付債務，確實無法收回；其他應收款應當按實際發(fā)生的金額入賬。初級考試主要掌握不帶息匯票。對于未達賬項應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。6．銀行存款的核算企業(yè)應當設置“銀行存款”總賬和“銀行存款日記賬”，以反映銀行存款的收付、結存情況。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件及其他有效證件。匯兌分為信匯、電匯兩種。是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以