【正文】 月某日某號憑證”字樣?！　≡趯徍诉^程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯，應及時查明原因，按規(guī)定辦法及時處理和更正。向外單位提供原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章?！　嬞~簿可以按其用途、賬頁格式和外形特征等不同標準進行分類。如果發(fā)生跳行隔頁，應將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“ 此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章，對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。　　考點8： 銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。主要是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、記賬內容、記賬金額及方向等的核對。　?。?）需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線?！　】键c23：會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管1年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。其主要區(qū)別是各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同?！　?、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總分類賬。　　考點9：科目匯總表賬務處理程序的特點是：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?！　∪媲宀?年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關系前；中外合資、國內合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產評估、清產核資前；單位主要領導調離工作前。填制“現(xiàn)金盤點報告表”，現(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證，起到確定實有數(shù)的作用。未達賬項的四種情況：企業(yè)已收，銀行未收款企業(yè)已付、銀行未付銀行已收、企業(yè)未收款銀行已付，企業(yè)未付款　考點9：經過銀行存款余額調節(jié)表調整后的左右兩方存款余額已經消除了未達賬項的影響?！　】键c11：實存賬存對比表是財產清查的重要報表，是調整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經濟責任的重要依據(jù)，應認真填報。 借：固定資產　　貸：以前年度損益調整 　　盤虧 　　先將盤虧的固定資產賬面價值轉入“待處理財產損溢”科目中。它是根據(jù)“資產＝負債+所有者權益”這一會計等式。它是以“利潤＝收入費用”會計等式為依據(jù)，反映企業(yè)一定會計期間經營成果構成的會計報表?！　?。如“公允價值變動收益”和“投資收益”項目，就是根據(jù)“公允價值變動損益”和“投資收益”科目余額的方向分析填列?？键c3：各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期兩類。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)?！　】键c10：對于保管期滿但未結清的債權債務以及涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。　　《會計檔案管理辦法》規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織、預算單位等會計檔案的保管期限，辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限。第九章　會計檔案　考點1：會計檔案的內容：　　； 會計賬簿；財務會計報告；其他會計資料。如“營業(yè)收入”項目，就是根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”兩個科目的本期貸方發(fā)生額相加得到的；“營業(yè)成本”項目，則是根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”兩個科目的本期借方發(fā)生額計算填列的?！　〉诙剑阂誀I業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額?！　】键c6：簡易資產負債表的編制；　　【例題】中海公司2011年4月的余額試算平衡表如下：　　　　余額試算平衡表　　2011年4月30日　　會計科目 　　期末余額 　　借方 　　貸方 　　庫存現(xiàn)金 　　740 　　　 　　銀行存款 　　168 300 　　　 　　應收賬款 　　85 460 　　　 　　壞賬準備 　　　 　　6 500 　　原材料 　　66 500 　　　 　　庫存商品 　　101 200 　　　 　　存貨跌價準備 　　　 　　1 200 　　固定資產 　　468 900 　　　 　　累計折舊 　　　 　　3 350 　　固定資產清理 　　　 　　5 600 　　長期待攤費用 　　14 500 　　　 　　應付賬款 　　　 　　93 000 　　預收賬款 　　　 　　10 000 　　長期借款 　　　 　　250 000 　　實收資本 　　　 　　500 000 　　盈余公積 　　　 　　4 500 　　利潤分配 　　　 　　19 300 　　本年利潤 　　　 　　12 150 　　合　計 　　905 600 　　905 600 　　補充資料：（1）應收賬款有關明細賬期末余額情況為：　　應收賬款—長城公司　　　借方余額98 000　　應收賬款—海天公司　　　貸方余額12 540　　（2）長期待攤費用中含將于一年內攤銷的金額8 000元?！　】键c2：財務會計報表分類　　 　　其中中期資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應當是完整的報表，中期財務報表的附注相對于年報來說可以適當簡化?！　”P虧批準前：　　借：待處理財產損溢　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　批準后：　　借：其他應收款　　　　管理費用　　　　貸：待處理財產損溢　　（二）存貨、固定資產清查的處理及原則　　企業(yè)的各項實物資產種類非常多，其中存貨與固定資產的清查及相關的盤盈盤虧的處理是最為重要的兩部分內容，下面以表格的形式進行提煉講解?！　】键c10：實物資產清查方法：　　。這種方法適用于銀行存款和往來款項的清查?！　〔欢ㄆ谇宀槎鄶?shù)情況下是局部清查，如改換財產物資保管人員進行的有關財產物資的清查、發(fā)生意外災害等非常損失進行的損失情況的清查、有關部門進行的臨時性檢查等，也可以是全面清查，如單位撤銷、合并或改變隸屬關系而進行的資產、債權債務的清查。它適用于經濟業(yè)務較多的單位?！　。侵赴疵恳毁J方科目分別設置，用來匯總一定時期內轉賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證?！　】键c5：記賬憑證賬務處理程序優(yōu)缺點、適用范圍　　優(yōu)點：會計核算組織程序簡單明了，易于理解和掌握；總分類賬詳細地反映了經濟業(yè)務的發(fā)生情況，便于對經濟業(yè)務的分析和檢查；賬戶之間的對應關系比較清晰，便于核對和檢查賬目。　　?！　。?）年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。包括：　?。?）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；　?。?）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；　?。?）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數(shù)額是否相符；　?。?）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等　更正方法一般有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法?！　】键c12：按明細分類賬登記的經濟業(yè)務不同，多欄式明細分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。一般原則是：　　總分類賬按照單位所采用的賬務處理程序定期匯總登記，也可逐日逐筆登記；　　各種明細分類賬可根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始匯總表逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記；　　固定資產、債權債務等明細賬應逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記。　?。?）賬頁記滿時，應辦理轉頁手續(xù)，每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性?！　。?）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2?！　≠~簿的設置和登記，是編制會計報表的基礎，是聯(lián)結會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)?！　嫅{證的傳遞要能夠滿足內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。　?。?）記賬憑證填制完經濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。相關要求同原始憑證?！　∞D賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉賬業(yè)務原始憑證填制的?！　】键c10：原始憑證的審核是一項十分重要、嚴肅的工作，應根據(jù)不同情況處理：　?。?）對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；　?。?）對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；　　（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字?！　】键c7：原始憑證的基本內容　?。?）原始憑證名稱；　?。?）填制原始憑證的日期；　?。?）接受原始憑證的單位名稱；　?。?）經濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）　?。?）填制單位簽章；　?。?）有關人員簽章；　?。?）憑證附件。匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，指根據(jù)一定時期內，若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。設置會計科目是會計核算的重要方法之一。按規(guī)定“利潤分配”賬戶除“未分配利潤”明細賬戶外的其他明細分類賬戶期末無余額，故應將其他明細賬戶在分配中形成的借方發(fā)生額結轉到“利潤分配——未分配利潤”明細賬戶，以計算“未分配利潤的年終余額。企業(yè)發(fā)生虧損后，彌補虧損的渠道有以下兩種：　　（1）發(fā)生虧損后五年內以實現(xiàn)的稅前會計利潤彌補，五年后以稅后會計利潤彌補。　　第二，提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積?！　　抖惙ā芬?guī)定：“一般企業(yè)發(fā)生的年度虧損（按照《稅法》規(guī)定核實、調整后的金額），可用下一年度的納稅所得彌補，下一年度不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年”?！　〗瑁罕灸昀麧櫋　　　≠J：主營業(yè)務成本　　　　　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　其他業(yè)務成本　　　　　　　　　銷售費用　　　　　 　　　　　　　管理費用　　　　 　　　　　　　　財務費用　　　　　　　　　　　　營業(yè)外支出　　　　　　第三步：計算利潤總額。投資收益指企業(yè)在對外投資過程中所獲投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。包括企業(yè)日常經營活動發(fā)生的主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本?！　。ㄒ唬╊I用材料　　 借：生產成本——A產品?。ㄉa產品領用）　　　　　　　　　　　——B產品　　　　　　　　制造費用　　?。ㄜ囬g一般性耗用）　　　　　　　　　管理費用　　?。ㄐ姓芾聿块T領用） 等帳戶　　　　　　　　　貸：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　　——乙材料　　　　　　　　　　　　　　——丙材料　　　　　　?。ǘ┓峙涔べY保險費等　　借：生產成本——A產品　　　　　　　　　　　——B產品　　　　　　　制造費用　　　　　　　　　　　　管理費用　　　　　　　　　　　　貸：應付職工薪酬——工資、保險費等　　?。ㄈ┯嬏嵴叟f　　　借：制造費用　　　　　　　　管理費用　　　　　　　貸：累計折舊　　　?。ㄋ模┓峙渲圃熨M用　　借：生產成本——A產品　　　　　　　　　　——B產品　　　　　　貸：制造費用　　　　?。ㄎ澹┙Y轉完工產品實際生產成本　　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　貸：生產成本——產品　　　　產品銷售業(yè)務的核算　　借：銀行存款、應收賬款、預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　貸：應交稅費　　　　　　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　貸：庫存商品——A產品　　　　　　　　　　　　　——B產品　　　　財務成果的核算　?。ㄒ唬┴攧粘晒纬伞　±麧櫛憩F(xiàn)為企業(yè)在某一期間內實現(xiàn)的收入抵