【正文】 ，提供給對方進行核對的財產(chǎn)清查方法。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，而要等到銀行轉來有關原始憑證后再按記賬程序登記入賬?！　　　? 　考點13：財產(chǎn)清查結果的賬務處理　　（一）現(xiàn)金清查結果的賬務處理　　　　盤盈批準前：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　查明原因后做處理　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　貸：其他應付款或應付賬款　　　　　　營業(yè)外收入　　?！　≈衅谪攧諘媹蟊碇辽賾敯ㄙY產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注?！　≠~戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權益項目，一般按求償權先后順序排列?！　〉谝徊剑阂誀I業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益，計算出營業(yè)利潤。　　。如基本每股收益和稀釋每股收益，是根據(jù)企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤和企業(yè)公開發(fā)行在外的普通股或潛在普通股的股數(shù)計算填列。各類會計檔案的具體保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行?！　】键c8：會計檔案銷毀清冊是銷毀會計檔案的記錄和報批文件，一般應包括：會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度的檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)容。47 / 47。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。　　定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。即如果是貸方余額，則直接填列；如果是借方余額，實際上為損失，填列在收益項目里，則應該用“”號填列。利潤表中的大部分項目，都可根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額直接填列。　　考點6：利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。　　考點5：資產(chǎn)負債表格式：賬戶式、報告式。借：待處理財產(chǎn)損溢　　累計折舊　　貸：固定資產(chǎn) 　　（盤虧凈損失的處理）借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 第八章　　財務會計報告考點1：財務會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（股東權益）變動表和附注?！　】键c12：往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。經(jīng)該表調節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，他們應該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)，若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應進一步查明原因，采用正確的方法進行更正?！艾F(xiàn)金盤點報告表”應由盤點人和出納員共同簽章方能生效。（牢記）　　局部清查，現(xiàn)金應每日清點一次，銀行存款每月至少同銀行核對一次，債權債務每年至少核對一至兩次，各項存貨應有計劃、有重點地抽查，貴重物品每月清查一次等。　　在科目匯總表賬務處理程序下，會計憑證及賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序相同，一般設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；設置三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設置三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細分類賬?！　】键c7：匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種?！】键c4：記賬憑證賬務處理程序是一種基本的賬務處理程序，其他各種賬務處理程序是在這種賬務處理程序的基礎上發(fā)展而形成的。（企業(yè)未設置檔案部門的，由指定專人負責保管，出納除外）　　考點24：賬簿不得外借，按有關規(guī)定使用賬簿。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線?！　】键c15：賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務）按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿?！　〉诙?，由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿?！　。?）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣?！　? 　　（1）按賬頁格式分類　　兩欄式：普通日記賬　　三欄式：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬　　多欄式：收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬　　數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細賬　?。?）按外形特征分類　　訂本賬（優(yōu)點、缺點）：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬　　活頁賬（優(yōu)點、缺點）：各種明細分類賬　　卡片賬：固定資產(chǎn)明細賬考點4：會計賬簿的基本內(nèi)容：；；?！　】键c25：會計憑證除少數(shù)需要進行永久保存外，一般都有保存期限，期滿后需要銷毀的必須開列清單并履行報批手續(xù)，經(jīng)批準后方可銷毀］ 第五章　　會計賬簿　考點1：為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動及其財務收支情況，應設置會計賬簿。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿?！　、廴绻麜嬁颇繘]有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字?！　】键c16：記賬憑證的基本要求　　（1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目?！　?。　?。?）編號要連續(xù)。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章?！　。?）專用憑證。這類憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生而多次進行的?！　】键c5：原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。原始記賬憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用?？键c１：會計記錄的文字應當使用中文?！　〉谒牟剑合蛲顿Y者分配利潤（股利）的核算?！　【唧w的核算包括以下幾個步驟：　　第一步：凈利潤的結轉。企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤?！　衾麧櫍嚼麧櫩傤~所得稅費用　　（二）利潤分配的核算　　。它是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失，如固定資產(chǎn)盤虧損失、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出等。人為估計的資產(chǎn)的成本降低產(chǎn)生的損失。其計算公式為：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益＋投資收益　　①營業(yè)收入?！　。?）增值稅的一般納稅人。 ⑴ 公允價值（市價）上升 借：交易性金融資產(chǎn)－－公允價值變動損益 30 貸： 公允價值變動損益 30⑵公允價值（市價）下降 借：公允價值變動損益 20 貸： 交易性金融資產(chǎn)－－公允價值變動損益 20（4）交易金融資資產(chǎn)處置?！　。ㄒ唬﹥烧咧g的內(nèi)在聯(lián)系　　，如“庫存商品”總分類賬戶與其所屬的“甲”、“乙”、“丙”等商品明細賬戶都是用來反映庫存商品的收發(fā)及結存情況的；　　?！　? 考點11：在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：　?。?）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。考點3：記賬方法有兩種，一種是單式記賬法，另一種是復式記賬法?！　】键c3：重點掌握的會計科目　?。ㄒ唬?資產(chǎn)類　?。簬齑娆F(xiàn)金、銀行存款 :　?。簯掌睋?jù)、應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款　　：材料采購、原材料、庫存商品、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)、累計折舊　?。捍幚碡敭a(chǎn)損溢、無形資產(chǎn)　?。ǘ?負債類　　：短期借款、長期借款　　：應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款、應付職工薪酬、預收賬款、應付債券　?。ㄈ?所有者權益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配　?。ㄋ模?成本類：生產(chǎn)成本、制造費用　?。ㄎ澹?損益類　　益：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入　　損：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)外支出、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用　　考點4：會計科目的設置原則　　?？键c25：會計要素計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。 重點關注：　　　?。ㄒ唬┩黄髽I(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項。　　意義在于：（1）界定會計信息的時間段落（2）為分清結算賬目、編制財務報告以及相關會計原則的使用奠定了理論與實務的基礎?？键c11：財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。資金退出，包括償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。第一章　總 論 第一節(jié)　會計概述考點1：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出的過程?？键c10：收入、支出、費用、成本都是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)。半年度、季度和月度均稱為會計中期。　　可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性?！　】键c19：資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。在所有者權益中僅包括直接計入所有者權益的部分。考點24：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤?！　〕杀绢惪颇恐饕从钞a(chǎn)品制造過程內(nèi)容，損益類科目主要反映企業(yè)利潤或虧損的形成過程內(nèi)容?？键c2：收入費用=利潤 這一等式是第二會計等式，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期（動態(tài)）的經(jīng)營成果，是企業(yè)編制利潤表的依據(jù)。考點10：借貸記賬法的試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法?？键c13：總分類賬戶與明細分類賬戶的關系　　總分類賬戶與明細分類賬戶是既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價2580，12月30日市價2560。根據(jù)增值稅的稅收制度規(guī)定，不同的企業(yè)，對這部分增值稅款的處理方法是不一樣的。營業(yè)利潤反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動給企業(yè)創(chuàng)造的利潤數(shù)額，它代表企業(yè)的實際營利能力。是指在各會計期間內(nèi)，按照謹慎性原則、資產(chǎn)的定義對相關資產(chǎn)進行職業(yè)判斷。　?、跔I業(yè)外支出?！　〗瑁罕灸昀麧櫋　　　　　　　　　　　　≠J：所得稅費用　　　　　　　　　第六步：計算凈利潤?！　。?）利潤分配的順序。企業(yè)發(fā)生的虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，按照提取的盈余公積金額，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”等明細分類賬戶，貸記“盈余公積——法定盈余公積”等明細分類賬戶?！　〗瑁豪麧櫡峙洹捶峙淅麧櫋　　　　　　　　≠J：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　　　　——向投資者分配的利潤　　　第四步：計算本期未分配利潤余額。考點４：賬戶的基本結構具體包括：　?。〞嬁颇浚　。ㄓ涗浗?jīng)濟業(yè)務的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容）　　　　考點５：賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別　　：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同?！　≡紤{證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。如，收料單、領料單、限額領料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、物資發(fā)放明細表、折舊計算表等。累計憑證指在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的自制原始憑證。如稅務部門統(tǒng)一制定的增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結算憑證等?！　。?）手續(xù)要完備。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字?！　?。　　收款憑證，是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的?！　】键c15：記賬憑證按照填列方式不同，可以分為復式憑證和單式憑證 ）　　復式憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證　　單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證?！　、谝训怯浫胭~的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某