某星級飯店財務(wù)會計管理制度-文庫吧在線文庫
【正文】 屬企業(yè)的資金，應(yīng)通過撥付所屬資金進(jìn)行核算，在資產(chǎn)負(fù)債表長期投資類下單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以合同規(guī)定的價款加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價；合同規(guī)定的價款中包含了價款利息和手續(xù)費的，一般應(yīng)將利息和手續(xù)費從原價中扣除；如融資租入的固定資產(chǎn)價值不大且期限不長，利息和手續(xù)費也可不單獨核算。估計殘值為原價的10%。累計折舊應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為固定資產(chǎn)的減項單獨反映。籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，應(yīng)當(dāng)計入開辦費。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，應(yīng)當(dāng)以實際銷售收入或者預(yù)計售價作為產(chǎn)成品成本，同時沖減在建工程成本。三十五、 其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下方法進(jìn)行攤銷：開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷；遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷；其他遞延支出，按照預(yù)計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。三十八、 企業(yè)的其他負(fù)債包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。四十二、 投資人繳入的出資額，如果需要折合記帳本位幣，在有關(guān)資產(chǎn)帳戶中，按照本制度第五十四條的規(guī)定折合。捐贈公積是指因接受現(xiàn)金或者實物捐贈而增加的投資人權(quán)益。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，都應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。主營業(yè)務(wù)收入，可以分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費收入、各種勞務(wù)或者服務(wù)收入等。營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費用、管理費用和財務(wù)費用、加上其他業(yè)務(wù)利潤的凈額。五十、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定從所得稅后利潤中提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金（外資企業(yè)可以不提企業(yè)發(fā)展基金）儲備基金除經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金除經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本，其帳面余額不得減少。五十四、 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。五十六、 在外匯調(diào)劑中賣出或者買入外幣，應(yīng)當(dāng)按照實際調(diào)劑價記帳。六十、 清算費用包括企業(yè)在清算過程中為進(jìn)行清算工作而發(fā)生的各項支出。第十四章 會計科目和會計報告六十三、 企業(yè)的會計科目是參照財政部制定的外商投資旅游企業(yè)會計科目設(shè)置的。季度會計報表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)報出，年度會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報出。六十九、 清算結(jié)束時，企業(yè)的會計檔案一般應(yīng)當(dāng)移送原企業(yè)主管部門保存。會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存15年。需要上報匯總的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表，必須按照財政部制定的旅游企業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制；其他報表可以由企業(yè)根據(jù)需要，參照財政部制定或者由財政部審核同意的行業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制。六十一、 企業(yè)的剩余財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。五十七、 企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中取得的外匯額度，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳簿中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明?；I建期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨核算。涉及以前年度損益計算的，應(yīng)當(dāng)分別情況計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，或者調(diào)整未分配利潤和應(yīng)交稅金帳戶。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分別列項反映。采取分期收款銷售方式的，可以按照合同約定的收款日期確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。管理費用包括管理企業(yè)所發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應(yīng)酬費、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、職工培訓(xùn)費、研究發(fā)展費和其他管理費用。資本溢價是指投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額。由于有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)當(dāng)作為資本公積核算。四十一、 實收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實際繳入的出資額。職工獎勵及福利基金和其他負(fù)債性基金，視同流動負(fù)債進(jìn)行核算。三十三、 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。在建工程應(yīng)當(dāng)按照下列方法登記入帳：工程用材料，比照本制度第二十條的規(guī)定；待安裝設(shè)備，比照本制度第二十六條的規(guī)定；預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程款項；工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用；自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等；出包工程按照應(yīng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等；設(shè)備安裝工程按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業(yè)外支出。籌建期間用于本企業(yè)工程施工的固定資產(chǎn)，可以在工程竣工時一次，也可以在工程施工期間按期計算折
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