【正文】 制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)以及中國鐵路工程總公司的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合集團公司的實際情況設(shè)計。（三）本財務(wù)會計管理制度發(fā)布之日前的有關(guān)制度、辦法和文件等的規(guī)定中凡與本制度有抵觸者均按本制度要求執(zhí)行。集團公司作為出資者，享有財產(chǎn)所有權(quán)，子公司享有法人財產(chǎn)權(quán)。根據(jù)集團公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的不同性質(zhì)和特點，集團公司分成三個不同層次的管理中心：集團公司為投資決策管理中心；子、分公司為利潤中心，是生產(chǎn)經(jīng)營主體；各子、分公司內(nèi)部的施工生產(chǎn)單位為成本中心。第十四條 各單位必須按集團公司財產(chǎn)清查的相關(guān)規(guī)定做好財產(chǎn)的定期和不定期清查盤點工作。會計檔案具體包括會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等。第二十條 集團公司統(tǒng)一管理、集中控制對外擔保事宜，集團公司和控股子公司外，其他所屬單位無權(quán)對外提供擔保。第二十四條 集團公司成本管理實行“三級管理”，各單位必須全員、全過程、全方位抓好成本費用管理，通過成本費用絕對額控制降低成本，通過增收節(jié)支相對降低成本而實現(xiàn)增效。第二十九條 各單位要加強貨幣資金及有價證券的管理，明確崗位分工、職責權(quán)限，正確、及時地進行貨幣資金收支核算，并確保貨幣資金及有價證券的安全、完整。第七節(jié) 財務(wù)分析與監(jiān)管第三十五條 各單位要做好經(jīng)濟活動分析工作。即確定的會計政策適應(yīng)集團公司的所有權(quán)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及行業(yè)特點、發(fā)展階段和管理水平等若干理財環(huán)境。對事關(guān)全集團公司的會計原則和處理方法，做出明確的、無彈性的規(guī)定；對特殊核算業(yè)務(wù)或?qū)嫼怂銦o重大影響的會計業(yè)務(wù)則只做原則性規(guī)定。為保證日常會計核算的及時性，每月最后一天為結(jié)賬日。第三節(jié) 會計核算的處理方法 第十四條 貨幣資金核算(一)現(xiàn)金和銀行存款核算設(shè)置日記賬，并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序進行序時登記，做到日清月結(jié)。并計算應(yīng)計提的壞賬準備。(六)存貨跌價準備的確認標準和計提方法：當存貨遭受毀損、陳舊過時或市價低于其賬面成本時，按其可變現(xiàn)凈值與賬面成本的差額、按存貨類別，提取存貨跌價準備。 第十九條 固定資產(chǎn)核算(一)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一年，單位價值在2000元及以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他設(shè)備、器具、工具等。當預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給公司帶來未來經(jīng)濟利益時，將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用。第二十三條 長期負債核算(一)各項長期負債應(yīng)當分長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分項反映。(四)公司為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的滿足上述資本化條件的費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，應(yīng)當予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生當期直接計入當期財務(wù)費用。按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際返還投資時登記入賬。(三)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工費、機械使用費和其他直接支出計入生產(chǎn)成本。(十一)差旅費開支標準應(yīng)結(jié)合公司及所在地區(qū)實際，擬訂具體方案。(三)分公司當年實現(xiàn)的凈利潤在年度決算中全額上繳集團公司。第二節(jié)　財務(wù)部門職責第四條　集團公司設(shè)財務(wù)會計部，負責整個集團公司的財務(wù)會計工作，指導(dǎo)和監(jiān)督集團公司所屬各級財務(wù)部門的業(yè)務(wù)工作。(七)負責集團公司營業(yè)收入、成本費用、實現(xiàn)利稅、上繳利稅及利潤分配的核算與管理。(五)為所在公司的經(jīng)濟責任制的考核提供各種財務(wù)資料和數(shù)據(jù)，編制會計報表。(四)為所在分公司的經(jīng)濟責任制的考核提供各種財務(wù)資料和數(shù)據(jù)，編制會計報表。(五)負責所在項目工程價款的結(jié)算。(二)加強財產(chǎn)物資的管理，定期組織對財產(chǎn)、物資進行清查盤點，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。第三條 子、分公司財務(wù)會計部部長經(jīng)集團公司財務(wù)會計部同意后方可由子分公司任命。(三)由于業(yè)務(wù)、技術(shù)水平的原因，不能勝任財務(wù)工作的。第四節(jié)　財務(wù)人員交接第十條 財務(wù)人員調(diào)動工作、變動崗位或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第六節(jié)　財務(wù)人員考核第十七條　集團公司財務(wù)人員的年度考核參照勞動人事部門規(guī)定進行。熟悉法規(guī)，堅持原則，依法辦事，正確貫徹執(zhí)行財政法規(guī)和財務(wù)制度，廉潔自律，抵制違反財經(jīng)紀律的行為、防止國有資產(chǎn)流失等方面成績顯著。財務(wù)會計部在進一步調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，對符合條件的財務(wù)工作者授予“先進財務(wù)工作者”稱號。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。第五條 原始憑證必須粘貼整齊。第二節(jié) 記賬憑證第九條 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。第十八條 記賬憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。任何單位不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。第二十二條 會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（三）賬實核對。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（四）印章的規(guī)格、式樣集團公司項目部專用的“XXX集團有限公司財務(wù)專用章”應(yīng)按照集團有限公司規(guī)定式樣刻制。用于項目部銀行對賬單的簽認。第二條 財務(wù)管理信息系統(tǒng)控制的重點是：部門及崗位職責；軟硬件管理；日常操作管理；系統(tǒng)維護管理；信息安全管理；系統(tǒng)檔案管理；聯(lián)網(wǎng)及電子郵件管理；替代手工記賬管理。 第七條 集團公司財務(wù)會計部負責管理財務(wù)管理信息系統(tǒng)工作。 （二）系統(tǒng)維護員：負責財務(wù)管理信息系統(tǒng)的維護管理工作，系統(tǒng)維護員應(yīng)當具有很強的工作責任心，要具備計算機與財務(wù)知識，系統(tǒng)維護員應(yīng)相對穩(wěn)定，各單位更換系統(tǒng)維護員必須報上一級財務(wù)部門備案。（五）系統(tǒng)審查員：負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)運行，防止利用計算機進行舞弊。 第三節(jié) 軟、硬件管理第十三條 財務(wù)管理信息系統(tǒng)的硬件、軟件的選用由主管該項工作的領(lǐng)導(dǎo)或系統(tǒng)維護員全權(quán)負責。 第十七條 各單位必須統(tǒng)一使用由集團公司推廣的財務(wù)軟件，以保證財務(wù)信息系統(tǒng)的連續(xù)性。要維護不同版本的完整性、獨立性．確切掌握各基層單位、各用戶的版本使用情況，防止出現(xiàn)版本的混淆。辦公用計算機不得裝入各種游戲軟件。集團公司推廣財務(wù)管理信息系統(tǒng)的范圍限于集團公司范圍內(nèi)的各單位使用，嚴禁將軟件以任何形式出售、轉(zhuǎn)讓或贈送給外單位或個人。 根據(jù)“誠易財務(wù)軟件”使用情況，XXX集團有限公司財務(wù)信息系統(tǒng)（FIS）實行如下集中核算模式：實時集中模式：集團公司與公司各指揮部（經(jīng)理部）、辦事處之間通過因特網(wǎng)實現(xiàn)信息一體化，所有會計業(yè)務(wù)全部在網(wǎng)上處理，并將財務(wù)信息實時傳遞到集團公司財務(wù)會計部數(shù)據(jù)服務(wù)器上進行集中存儲，各級財務(wù)管理人員通過權(quán)限對業(yè)務(wù)進行實時審核、控制。對于已有設(shè)備應(yīng)進行合理的調(diào)配，最大限度的發(fā)揮設(shè)備的效益。具體要求如下：? （一）由系統(tǒng)主管（財務(wù)主管）負責監(jiān)交；? （二）交接完畢以前的系統(tǒng)管理維護工作由現(xiàn)任系統(tǒng)維護員負責；? （三）交接完成后由監(jiān)交人員及交接的雙方簽字，并作為會計檔案存檔；? （四）移交清單包括的內(nèi)容：? 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器口令；? 數(shù)據(jù)庫超級口令；? 財務(wù)管理信息系統(tǒng)維護員口令；? 每年的歷史數(shù)據(jù)備份；? 本年的所有的數(shù)據(jù)備份；? 系統(tǒng)維護記錄本；? 所有版本的集團公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)軟件；? 所有版本的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)軟件及版本授權(quán)證書和序列號；? 基層單位系統(tǒng)維護員名單；? 其他應(yīng)交接的內(nèi)容；（五）對交接內(nèi)容應(yīng)進行上機測試，確保交接質(zhì)量。主要職責：負責輸入數(shù)據(jù)憑證的審核工作，包括科目代碼的合法性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性；對不符實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還給有關(guān)人員進行更正、補齊，再行審核；對于不符合要求的憑證和不正確的輸出賬表數(shù)據(jù)，不予簽章確認。第九條 各工程項目經(jīng)理部（指揮部）、辦事處財務(wù)部門職責：（一）保障財務(wù)管理信息系統(tǒng)在本單位安全運行；（二）建立人員崗位責任制，保證各崗位人員嚴格按崗位職責操作；（三）負責對本單位軟硬件日常維護管理，保證軟硬件正確運行；（四）負責財務(wù)管理信息系統(tǒng)日常操作管理和系統(tǒng)維護管理；（五）負責本單位系統(tǒng)檔案輸出、備份、存檔； （六）負責及時報送替代手工記賬有關(guān)資料。第二節(jié) 部門及崗位職責第五條 集團公司所屬各單位負責人或總會計師要親自組織、領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理信息系統(tǒng)工作，主持擬定本單位財務(wù)管理信息系統(tǒng)工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門之間關(guān)系，并結(jié)合本單位實際，做好人員的分工和職責權(quán)限的落實。（九）項目部超出本規(guī)定使用范圍以外的其他財務(wù)業(yè)務(wù),按照集團公司《關(guān)于加強委托管理項目合同管理的通知》（XXX工〔2005〕244號）的規(guī)定辦理。印章的質(zhì)料，由印章使用單位確定。（二）集團公司項目部須以集團有限公司名稱開立銀行賬戶的，須向集團公司申請，經(jīng)批準后辦理。在每月的全部憑證都錄入、審核、記賬完畢后，有系統(tǒng)維護員請示系統(tǒng)主管員后，及時結(jié)賬。（一）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。（一）賬證核對。總賬應(yīng)每季打印，明細賬應(yīng)根據(jù)實際情況和工作需要按月、按季或按年打印，必須保持賬頁的連續(xù)性。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第十六條 實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要有專人輸入，專人審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。第七條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。（四）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。第二條 原始憑證的內(nèi)容必須完整。必要時由集團公司財務(wù)會計部組織專人到其所在單位進行考察。在財務(wù)會計專業(yè)有較深的研究和造詣，并取得較大成果。第五節(jié)　財務(wù)人員培訓(xùn)第十五條　財務(wù)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn) (一)子分公司安排本單位初級財務(wù)人員的培訓(xùn)（包含本單位在集團公司直管項目部、辦事處助勤的財務(wù)人員以及新接收大學(xué)生），并將具體培訓(xùn)時間、地點、內(nèi)容上報集團公司財務(wù)會計部。(二)分公司財務(wù)部長交接，由集團公司財務(wù)會計部和分公司總會計師監(jiān)交；總會計師交接，由集團公司總會計師和分公司總經(jīng)理共同監(jiān)交。（二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。(二)一般財務(wù)人員，一般2～4年輪崗一次。(四)有較高的文字水平、較強的寫作能力和語言表達能力。(六)定期組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和理論水平。(三)負責所在辦事處經(jīng)費預(yù)算的組織實施。第八條　集團公司直管項目部財務(wù)管理職責范圍(一)遵守國家財經(jīng)法規(guī)和集團公司財務(wù)會計部制定的各項財務(wù)制度。第七條　分公司財務(wù)會計部職責范圍(一) 遵守國家的各項財經(jīng)法規(guī)，嚴格執(zhí)行集團公司財務(wù)會計部制定的各項財務(wù)制度。第六條　子公司財務(wù)會計部職責范圍(一)遵守國家的各項財經(jīng)法規(guī)和集團公司財務(wù)會計部制定的各項財務(wù)制度，可依據(jù)集團公司的相關(guān)規(guī)定，建立本公司的財務(wù)會計制度，但重大的財務(wù)制度必須上報集團公司批準。(三)負責集團公司資金的籌集、營運、分析及管理。對納入合并范圍的企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法進行會計核算。第二十九條 利潤分配核算(一)稅后利潤的分配方案，必須提請公司董事會審議批準。(七)為籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營所需資金過程中而發(fā)生的費用計入財務(wù)費用。(二) 產(chǎn)品銷售和設(shè)備租賃等其他收入的確認，以收取現(xiàn)款或取得應(yīng)收款憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例等于或低于30％的，應(yīng)在租賃開始日按最低租賃付款額作為融資租賃固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款的入賬價值。(二)長期待攤費用在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷；如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。計提折舊的基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。 第十八條 長期投資核算(一)長期股權(quán)投資：按取得時實際支付的價款或確定的價值記賬。(三)產(chǎn)成品日常核算按實際成本計價核算。(二)壞賬核算方法：壞賬準備采用賬齡分析法在每年年末計提，計提范圍為應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款以及按照制度規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款。第十條 計價基礎(chǔ)：以歷史成本為計價基礎(chǔ)。 第三條 下列各項會計行為不屬于會計政策變更的范疇