【正文】 庫存現(xiàn)金信用保證金存款待處理流動資產(chǎn)凈損失16,593,27,313,一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計211,240,175,188,遞延稅項：應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。（3）長期應付款現(xiàn)在的業(yè)務當中，分期付款的比較多。流動負債合計3,564,578,7,838,886,長期負債：其它長期負債【案例】A、B、C三個大學教授共同投資， 2000年4月20日，到工商局注冊了一個新方教育文化發(fā)展有限公司。如果按照公司法的規(guī)定進行分配，10萬元做法定盈余公積金，10萬元做法定公益金，這個100萬元就一分為二，所賺的100萬元中有20萬元叫盈余公積金，另外80萬元不安排分配，叫未分配利潤。最后，介紹資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容，它包括三個方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益。那么，如何解除這種困惑呢？面對資產(chǎn)負債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。2001年10月，公司的管理層認為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。2001年10月，公司的管理層認為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。當資產(chǎn)增加時，可能負債在增加，而所有者權(quán)益在減少。其它流動資產(chǎn)遞延稅款借項從表中資產(chǎn)總額年末數(shù)和年初數(shù)（年末數(shù)是指本年度的12月31日的數(shù)字，年初數(shù)是指上一年12月31日的數(shù)字）的比較中可以發(fā)現(xiàn)：期末的資產(chǎn)總額比期初減少了；表中年末的負債總額與年初作比較，負債總額也減少了；而所有者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大，說明所有者權(quán)益在增加。 具體項目瀏覽，即拿著報表從上往下看，左右對比看。從A公司了解到，短期借款已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定必須償還，那是正常的現(xiàn)象。再看下邊兩個項目：盈余公積和分配利潤，這兩項也增加了。資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率，是指負債總額與資產(chǎn)總額的比率。債權(quán)人強調(diào)資產(chǎn)負債率要低，債權(quán)人總希望把錢借給那些負債率比較低的企業(yè)，因為如果某一個企業(yè)負債率比較低，錢收回的可能性就會大一些。比如當東南亞突然出現(xiàn)金融危機時，我國雖然受到的影響也比較大，但與東南亞相比，所受到的沖擊要小得多。從一個企業(yè)的安全角度來講，如果一個企業(yè)的資產(chǎn)負債率適度，或者資產(chǎn)負債率比較低，這個企業(yè)在財務上是安全的；如果一個企業(yè)的負債率比較高，那么這樣的企業(yè)財務結(jié)構(gòu)就很不穩(wěn)定，因為大量的資產(chǎn)是借別人的，而借別人的資產(chǎn)到時需要償還，就存在償還風險。速動比率為了進一步對企業(yè)短期償債能力進行檢驗，還得使用另一個“化驗”指標，即速動比率。所以如果說流動比率是2，那么速動比率應該就是1。發(fā)現(xiàn)負債的那些數(shù)字，短期借款在下降，應付票據(jù)在償還，而且判斷是正常的。相關(guān)的財務比率有資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率。經(jīng)過首輪面試后剩下3個候選人，公司總經(jīng)理認為這3個候選人的條件都不錯；他們都是大學本科畢業(yè)，都是學會計專業(yè)的，都有在大企業(yè)工作10年的經(jīng)歷，而且都是男的，這3個候選人在歷史上都沒有問題，也就是說通過人力資源部門考察，他們都沒有違規(guī)和違紀的歷史記錄。第一位應聘者不太適合做公司的財務部經(jīng)理，因為在他的眼中，對于會計數(shù)字的理解僅僅是2+2=4，他只是從記賬的角度來加以考慮。2+2＞42+2也會大于4?？墒窃谧x表人來看，2+2多數(shù)時等于4，有時等于3，有時等于5，對資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益的理解都應如此。所謂歷史成本，就是企業(yè)取得或生產(chǎn)某物時實際支出的錢。從我國的企業(yè)來看，關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量就是關(guān)注資產(chǎn)負債表中的“含水量”。按照會計規(guī)則，如果這個企業(yè)的資產(chǎn)負債表中的應收賬款和其它應收款償還期超過3年的話，那么收回的可能性就不會太大。存貨所反映的價值是歷史成本，而存貨的市價是會變動的。（6）無形資產(chǎn)某企業(yè)為了蓋房，花了4000萬元買了塊地皮，但是過一段時間這塊地皮從4000萬元降到了2000萬元，可是企業(yè)的會計賬上記載的是4000萬元。使用資本與企業(yè)的注冊資金應該是相對應的，當一個企業(yè)的注冊資金全部到位時，資產(chǎn)負債表上的股本或使用資本，應該和企業(yè)的注冊資金一致?！咀詸z】公司管理者應該關(guān)注哪八項減值準備的動態(tài)信息？______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________◆見參考答案42 一個企業(yè)優(yōu)秀的管理隊伍、 優(yōu)秀的管理水平也是企業(yè)很看重的資源， 而這部分資源也不可能反映到資產(chǎn)負債表中?！拘牡皿w會】______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________利潤表的基本格式主營業(yè)務利潤的計算方法是：主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加（1）主營業(yè)務收入指反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入總額。以工商企業(yè)為例，企業(yè)交了增值稅，還必須按照交納增值稅的一定比例，計算這一時期應該交納多少城市維護建設(shè)稅、多少教育費附加等。以工業(yè)企業(yè)為例，工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入稱為主營業(yè)務收入，生產(chǎn)產(chǎn)品的成本稱為主營業(yè)務成本。對工業(yè)企業(yè)而言，工業(yè)企業(yè)在其產(chǎn)品的銷售過程中會產(chǎn)生銷售費用，而這個銷售費用就是營業(yè)費用。比如借款利息，如果企業(yè)借的款是用于日常經(jīng)營活動，補充到流動資產(chǎn)上，這個借款利息按照規(guī)定，可以作為財務費用，體現(xiàn)在利潤表的財務費用中，但是如果是為了構(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款利息，國家有嚴格的規(guī)定，有些利息可以計入財務費，有些利息不能計入財務費。在一個規(guī)模比較大的企業(yè)，營業(yè)費用和管理費用劃分起來比較容易。所以對工業(yè)企業(yè)來說，賣產(chǎn)品是主營業(yè)務，而賣材料則屬于其它業(yè)務?！咀詸z】通過學習，你認為企業(yè)主要的利潤來源在什么地方？______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________◆見參考答案51對于工業(yè)企業(yè)而言，主營業(yè)務成本就是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，而流通企業(yè)的主營業(yè)務成本則是企業(yè)的商品銷售成本。表51 利潤表編制單位：A股份有限公司 2001年度 單位：元項目本年數(shù)上年數(shù)一、主營業(yè)務收入10,095,155,11,602,666,減：主營業(yè)務成本8,472,900,8,398,122,主營業(yè)務稅金及附加50,714,43,207,二、主營業(yè)務利潤1,571,540,3,161,337,加：其它業(yè)務利潤146,001,130,508,減:營業(yè)費用971,773,774,951,管理費用90,342,466,893,財務費用19,925,21,349,三、營業(yè)利潤635,500,2,028,650,加：投資收益16,110,36,494,補貼收入9,單步驟式利潤表的第一大項列示企業(yè)的所有收入，可以是一個月的，也可以是一個季度的，也可以是年度的；第二大項列示企業(yè)在這段期間，相對應的所有費用。利 潤 表利潤表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實現(xiàn)情況的會計報表，是將“收入－費用＝利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。從會計的角度來說，2+2=4是一個永恒的法則。從企業(yè)的經(jīng)濟資源來說，并不是百分之百的資產(chǎn)都能夠在資產(chǎn)負債表中反映出來。由于企業(yè)資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)是含有水分的，因此新的會計制度規(guī)定，應該對八項資產(chǎn)進行減值準備。表41 關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量主要項目關(guān)注內(nèi)容（1）應收賬款收回的比率有多大?（2）存貨市價是多少？狀況如何？數(shù)字可靠嗎？（3）固定資產(chǎn)可收回金額？（4）長期投資可收回金額？（5）待處理財產(chǎn)損失報表中有該項目嗎？（6）短期投資市值是多少？（7）在建工程是否減值？（8）無形資產(chǎn)可收回金額？（9）其它資產(chǎn)有多大?這兩個項目數(shù)字在報表中是百分之百的水分，也就是說它只是遵守會計規(guī)則中2+2必須等于4，但是它并不是企業(yè)的資源，并不是企業(yè)的資產(chǎn)。（2）存貨存貨的市價是多少？存貨的狀況如何？其數(shù)字可靠嗎？這些問題也是值得關(guān)注的。注意到這點，就會知道企業(yè)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，用2+2法則計算時，它到底是等于3，還是等于4，還是等于5。資產(chǎn)計價基礎(chǔ)是實際成本評估資產(chǎn)的成本與市價，就是研究如何運用2+2法則重新認識資產(chǎn)負債表。可是評估師給企業(yè)做了一下正確的評估，專利的價值是3000萬元。例如，某企業(yè)買了一項專利，在買這項專利時花了16萬元，可是這項專利最終未能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。結(jié)果第二個候選人被公司聘用。第4講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（下）——2+2法則目的是把握財務變化的方向。負債水平在迅速下降，企業(yè)財務的安全系數(shù)在增強，這個企業(yè)短期償債能力是強還是弱呢？通過計算了解到，一般的理想值是2，所以流動比率表明這個企業(yè)短期償債能力比較強。借著這兩個指標，就可以檢查企業(yè)的財務狀況是否穩(wěn)定。財政部有一個硬性的規(guī)定：迅速可以轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)就是速動資產(chǎn)，它等于流動資產(chǎn)減去存貨。如果一個企業(yè)的流動比率大于2，通常認為這個企業(yè)的短期償債能力比較強；如果一個企業(yè)的流動比率小于2，通常認為這個企業(yè)的短期償債能力比較弱。我國很多的企業(yè)，尤其是上市公司，認為理想的資產(chǎn)負債率是40%～50%，但是很多企業(yè)資產(chǎn)負債率在30%，甚至是20%。這只是一個常規(guī)的數(shù)字，很難深究其得來的原因，就像說一個人的血壓為80～120毫米汞柱是正常的，70～110毫米汞柱也是正常的一樣，只是一個常規(guī)的檢查。資產(chǎn)總額 100%從財務學的角度來說，一般認為我國理想化的資產(chǎn)負債率是40%左右。借助相關(guān)財務比率透視財務狀況下面分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的原因。負債有流動負債，還有長期負債。既然知道資產(chǎn)總量減少只是個結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負債的變化和股東所有權(quán)的變化，讀表人心里馬上就要想到，既然是負債在減少，那么負債到底是因為什么原因減少；既然是所有者權(quán)益在增加，那么所有者權(quán)益是因為什么原因增加。短期借款237,984,1,153,000,應付票據(jù)1,371,700,5,031,620,應付賬款1,446,186,1,158,400,預收賬款260,395,273,663,應付工資9,875,無形資產(chǎn)167,520,171,053,長期待攤費用43,720,4,134,其它長期資產(chǎn)長期股權(quán)投資179,689,179,437,長期債權(quán)投資在工商局變更公司的注冊資本，從公司的注冊資本中依法撤資100萬元。資產(chǎn)減少當一個企業(yè)資產(chǎn)在減少時，伴隨的原因可能是負債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少。資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時，當一個企業(yè)在某一特定時點的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。第3講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（中）——基本方法與技巧【本講總結(jié)】在這一講當中，主要討論了三個問題：首先，介紹了資產(chǎn)負債表四個方面的作用。其實120萬元都是投資者入資注入進來的，但是把它一分為二，就便于和我國注冊資本政策保持一致。遞延稅款貸項11,020,12,244,負債合計3,581,599,7,887,131,長期應付款2．長期負債（1）長期借款企業(yè)借款的償還期超過1年，叫長期借款。（2）應付賬款和應付票據(jù)應付賬款指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。資產(chǎn)總計16,506,878,18,574,137,把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動資產(chǎn)就知道1年內(nèi)它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過1年；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機器設(shè)備；看到無形資產(chǎn)就是知道是專利等等。在建工程532,027,627,954,固定資產(chǎn)清理245,1,046,固定資產(chǎn)合計2,318,396,2,142,055,無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)：流動資產(chǎn)合計13,797,552,16,077,456,長期投資：比如公司購買一輛汽車花了10萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬元，所以凈值是9萬元。企業(yè)買股票，如果所持有的股票準備超過1年，或者長期持有的話，這個投資也是長期股權(quán)投資。銀行承兌匯票（5）存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫存商品等。資產(chǎn)實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計而使用報告式的表格，不僅字比較清晰，而且格式也比較美觀。未分配利潤因為他不重視對資產(chǎn)負債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價。從這個角度來說，如果一個企業(yè)的管理者能夠關(guān)注每一個時點的狀況