【正文】 稅爭議——是否符合市場獨立交易原則？★法規(guī)依據(jù)——第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！狟VI國際避稅與反避稅調(diào)整問題（案例）BVI國際避稅介紹（英屬維爾京群島，號稱“避稅天堂”）★基本案情——典型國際避稅案例 A跨國公司總部設在美國，并在英國、法國、中國分設AAA3三家子公司。 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。★涉稅爭議——實際工作中應注意生產(chǎn)經(jīng)營主要的工具和輔助性的工具的核算差異。而財稅[2006]88號文下發(fā)后，規(guī)定企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額...第四變：研究開發(fā)用儀器設備費用稅前扣除政策有變化根據(jù)財工字[1996]41號文：企業(yè)為開發(fā)技術(shù)、研制新產(chǎn)品所發(fā)生的試制用關(guān)鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊。房地產(chǎn)預繳所得稅的納稅爭議問題（案例）★基本案情——房地產(chǎn)開發(fā)商預繳企業(yè)所得稅問題。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門的批準文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟適用房的規(guī)定執(zhí)行。 上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當年應納稅所得額的比例如超過50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個納稅年度均攤至各年度的應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務機關(guān)確定。1國產(chǎn)設備投資抵免稅的納稅爭議問題（案例）第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；TL第八十八條　企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。于是，在尚未公告的前提下，股東會議再次通過決議把解散日期改為6月15日，于6月16日開始清算。新規(guī)定：第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。1企業(yè)核定征收的年終匯繳的納稅爭議問題（案例）關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知國稅發(fā)〔2008〕30號為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。　　四、推進納稅人建賬建制工作。2職工福利費的納稅爭議問題（案例）2工會經(jīng)費的納稅爭議問題（案例）2職工教育經(jīng)費的納稅爭議問題（案例）2各種滯罰（賠償金）支出的納稅爭議問題（案例）2財產(chǎn)損失稅前扣除的納稅爭議問題（案例）2違法經(jīng)營中被沒收的稅款退還的納稅爭議問題（案例）2會議中的伙食費與招待費納稅爭議問題（案例）2企業(yè)所得稅預繳與匯繳處罰的涉稅爭議問題（案例）關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知國稅函[2005]190號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位： 而納稅人2008年3月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2008年3月1日以后入庫，均應適用每月1600元的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額?？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。3個人利息所得納稅爭議問題（案例）稅法規(guī)定：利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。（三）增值稅常見爭議問題（案例）與法律風險規(guī)避3納稅人身份認定納稅爭議問題（案例）增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進行納稅策劃提供了可能性。這就是說混合銷售行為是不可能分別核算的。因為該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓的主體是大專院校，而大專院校是事業(yè)單位。 假如該公司2005年施工安裝收入60萬元，工程材料銷售為50萬元，則該混合銷售行為不納增值稅。不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。（國稅發(fā)[1996]202號）（4）關(guān)于納稅人經(jīng)營燒鹵熟制食品如何征收流轉(zhuǎn)稅的問題，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，飲食業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。該規(guī)定中“逾期”的期限應如何確定？答:包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。[(94)財稅字第026號]（2）在實際征收中“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”的具體標準應如何掌握？　　答:“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應同時具備以下幾個條件:　　(一)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；　　(二)企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；　　(三)銷售價格不超過其原值的貨物。已銷貨物的進項稅額按下列公式計算:　　　　　　　　　　　　　賬外經(jīng)營部分　　 賬外經(jīng)營部分　　已銷貨物進項稅額＝　　　　　　 －　　　　　　　　　　　購貨的進項稅額　 存貨的進項稅額l (三)如賬外經(jīng)營部分的銷項稅額或已銷貨物進項稅額難以核實，應當根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條第(三)項規(guī)定，按照組成計稅價格公式核定銷售額，再行確定偷稅數(shù)額。該公司于當月申報抵扣了這筆進項稅款，并支付了銷售貨款。該公司繳完了稅款，我們又依據(jù)國稅發(fā)[2000]187號文有關(guān)：“購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關(guān)應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。 當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率 (二)對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。 納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按照《國家稅務總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 (一)經(jīng)國務院、國務院有關(guān)部門或省級政府批準； (二)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 (三)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。財政部、國家稅務總局財稅[2005]165號轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是唱資產(chǎn)價值決定的。某商場商品銷售利潤率為40％，銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：利潤額＝70247。稅后凈利潤＝－＝（元）。合計應繳增值稅＝＋＝（元）利潤額＝100247。（1＋17％）]17％＝－（元）。因此，當您在制訂每一項經(jīng)營決策時，不要忘記先要進行相關(guān)的稅務問題籌劃，以便降低稅收成本，獲取最大的經(jīng)濟效益。稅后利潤＝－－＝－（元）。（1＋17％）－60247。（1＋17％）17％－18（1＋17％）17％－60247。 集團公司決定，將其A公司撤銷，A公司的全部資產(chǎn)（其中存貨占40%，房地產(chǎn)占50%），然后再償還A公司債務。 十二、印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題 對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務費、培訓費等不征收增值稅。 (一)嵌入式軟件不屬于財政部、國家稅務總局《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》》(財稅[2000]25號)規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。 納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。 六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題 三、個別貨物進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)以及國內(nèi)地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致進項稅額抵扣問題 (一)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。本通知發(fā)布前已征收入庫稅款不再進行調(diào)整。該企業(yè)不服，找到了我們。（國稅發(fā)[1998]66號）l注：納稅人賬外經(jīng)營部分的銷售額(計稅價格)難以核實的，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條第(三)項規(guī)定按組成計稅價格核定其銷售額。（財稅[2002]29號）4一般納稅人發(fā)生偷稅行為行政處罰的爭議（案例）關(guān)于對增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為，如何計算確定其增值稅偷稅額以及如何補稅、罰款的認識和做法不一，現(xiàn)統(tǒng)一明確如下:　　一、關(guān)于偷稅數(shù)額的確定　　(一)由于現(xiàn)行增值稅制采取購進扣稅法計稅，一般納稅人有偷稅行為，其不報、少報的銷項稅額或者多報的進項稅額，即是其不繳或少繳的應納增值稅額。（國稅函[2004]827號）?！　》矁r外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:　　一、飲食店、餐館(廳)、酒店(家)、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其貨物部分的收入均應當并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。節(jié)稅差額達1?！静僮靼咐慨a(chǎn)品銷售與施工安裝：某通訊工程公司既銷售工程材料，又代為用戶施工和安裝。如果不是，則只需繳納營業(yè)稅。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:　　納稅人以總機構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡在各地向購貨方收取銷貨款，由總機構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為，不具備《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號)規(guī)定的受貨機構(gòu)向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應稅收入應當在總機構(gòu)所在地繳納增值稅。3員工節(jié)約獎、包干獎的納稅爭議爭議問題（案例）供銷人員包干制或考核制——“內(nèi)外有別，統(tǒng)一核算”：252。注：《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅[1994]20號“三、關(guān)于中介費扣除問題：對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務等過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。這樣做的好處是：期滿前，車輛所有權(quán)仍然屬于公司，可以作為公司的固定資產(chǎn)，計提折舊和列支相關(guān)項費用；一定年限后，公司將車賣給個人，個人獲得所有權(quán)，從中可得到實惠。3勞務報酬與工資薪金征稅的爭議問題（案例）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。國家稅務總局 對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。　　二、按公平、公正、公開原則核定征收企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 TL第一百條　企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。　　7．開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學校、醫(yī)療設施應單獨核算成本，按以下規(guī)定進行處理：　　（1）由開發(fā)企業(yè)投資建設完工后，出售的，按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理；出租的，按建造固定資產(chǎn)進行處理；無償贈與國家有關(guān)業(yè)務管理部門、單位的，按建造公共配套設施進行處理。 （二）由主管稅務機關(guān)參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；　　2. 投資方取得該項目的營業(yè)利潤應視同取得股息、紅利，憑開發(fā)企業(yè)的主管稅務機關(guān)出具的證明按規(guī)定補交企業(yè)所得稅。　　、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%.　　，不得低于10％。申請程序概括如下：《企業(yè)技術(shù)開發(fā)項目確認書》（或其他相關(guān)的確認文件），并編制技術(shù)開發(fā)項目開發(fā)計劃書和技術(shù)開發(fā)費預算。而財稅[2006]88號文則取消了增長比例的限制，規(guī)定全部按實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費加計50%扣除。★涉稅爭議——稅務機關(guān)不論何種情況，一律予以征稅。 財政補貼收入的納稅爭議問題（案例）★基本案情——企業(yè)的財政補貼或政府補助稅征免稅問題。★爭議處理——關(guān)鍵是如何理解稅務機關(guān)所謂定價的“合理方法”，如何對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的合理性作出解釋。 則該集團公司應交所得稅為：（2600015000）33%=3630元，銷售公司應交所得稅為：（31000260003000）15%=300元，兩公司共計納稅為：3630+300=3960元，比未設銷售公司單件產(chǎn)品少交稅：42903960=330元。目前稅務稽查認定的“事實”多是“長期掛帳”、“債權(quán)人失蹤或死亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認定多數(shù)是經(jīng)不起法律推敲的，如“長期”究竟是多數(shù)年？債權(quán)人失蹤或死亡后，還有沒有法定繼承人？企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追