【正文】 下半年進行利潤分配或公積金轉增的須經會計師事務所審計；季度報告的財務報告無需經審計，但中國證券業(yè)協會或主辦券商另有規(guī)定的除外。公司可以編制并披露新年度的盈利預測，該盈利預測必須經過具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審核并發(fā)表意見。2004年的澳大利亞公司法則規(guī)定了更為苛刻的條件，如10名以上領薪員工的公司必須接受法定審計。主要理由如下：（一）法律條文本身的要求在我們國家法律條文中“依法”二字使用頻率很高，通常只是一般意義上的要求。后來，證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號年度報告的內容與格式》要求，公開發(fā)行證券的公司年度報告中的財務會計報告必須經會計師事務所審計。從1996年開始，財政部按照國務院的要求，大力推動財政體制改革和財政職能轉變，不再對企業(yè)直接管理，推動注冊會計師全面進入國有企業(yè)年度會計報表審計領域。為此，我們對我國企業(yè)年度財務會計報告法定審計制度的歷史進行了簡要回顧，對現行法律法規(guī)的有關規(guī)定進行梳理，在此基礎上得出如下結論，在我國，企業(yè)年度財務會計報告法定審計制度經歷了一個發(fā)展過程，目前已經基本形成了法定審計制度的框架體系。（二）具體情況1980年，財政部成立“會計顧問處”，開始負責三資企業(yè)審查驗證服務?！?995年發(fā)布的《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行應當于每一會計年度終了三個月內，按照國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構的規(guī)定，公布其上一年度的經營業(yè)績和審計報告。因此，新《公司法》會將確定法定審計范圍的任務交給其他法律來解決，似不好理解。《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號年度報告的內容與格式》證監(jiān)會2005年12月12日第九條　公司年度報告中的財務會計報告必須經具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計，審計報告須由該所至少兩名注冊會計師簽字。被合并企業(yè)的會計報表必須經具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計。金融資產管理公司《金融資產管理公司條例》國務院第三十條　金融資產管理公司應當依法接受審計機關的審計監(jiān)督。在資產負債表上，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產。利潤表應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。 第十一條 現金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物（以下簡稱現金）流入和流出的報表。 第十二條 相關附表是反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統一的會計制度規(guī)定的其他附表。保險中介公司《關于保險中介公司聘請會計師事務所進行外部審計有關問題的通知》保監(jiān)會2001年3月9日一、各保險中介公司應聘請一家會計師事務所負責本公司年度外部審計工作。商業(yè)銀行《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》中國人民銀行2002年5月15日第六條 商業(yè)銀行披露的年度財務會計報告須經獲準從事金融相關審計業(yè)務的會計師事務所審計。保監(jiān)辦應督促轄區(qū)內保險代理公司切實落實此項工作。中小企業(yè)信用擔保機構《關于加強地方財政部門對中小企業(yè)信用擔保機構財務管理和政策支持若干問題的通知》國家稅務總局2003年7月17日八、各級財政部門應加強對接受財政風險補償的中小企業(yè)信用擔保機構財政風險補償資金使用情況的追蹤問效和監(jiān)督審核。農村合作銀行《農村合作銀行管理暫行規(guī)定》 銀監(jiān)會2003年9月12日第五十四條 農村合作銀行應當在每一會計年度終了時制作財務會計報告，由監(jiān)事會聘請中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會認可的會計師事務所進行審計。金融租賃公司的董事會或監(jiān)事會應于每年初委托具有資格的會計師事務所對公司上一年度的經營活動進行一次審計。企業(yè)必須向注冊會計師提供有關財務會計資料或文件，不得妨礙注冊會計師辦理正常業(yè)務金融資產管理公司《金融資產管理公司條例》國務院第三十條　金融資產管理公司應當依法接受審計機關的審計監(jiān)督。在資產負債表上，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產。利潤表應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。 第十一條 現金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物（以下簡稱現金）流入和流出的報表。 第十二條 相關附表是反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統一的會計制度規(guī)定的其他附表。保險中介公司《關于保險中介公司聘請會計師事務所進行外部審計有關問題的通知》保監(jiān)會2001年3月9日一、各保險中介公司應聘請一家會計師事務所負責本公司年度外部審計工作。信托投資公司《信托投資公司管理辦法》中國人民銀行2002年5月9日第五十三條　信托投資公司應當按照國家有關規(guī)定建立、健全本公司的財務會計制度，真實記錄并全面反映其業(yè)務活動和財務狀況?！　∑谪浗浖o公司必須將所聘請的具有相應資格的會計師事務所名單報中國證監(jiān)會派出機構備案；期貨經紀公司更換聘請的具有相應資格的會計師事務所，必須在更換后的三個工作日內向中國證監(jiān)會派出機構報告并說明原因。保險公司《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》保監(jiān)會2003年3月24日第十三條　保險公司應于每年4月30日前將注冊會計師審計后的上一會計年度的償付能力和監(jiān)管指標報告一式兩份送達中國保監(jiān)會。農村商業(yè)銀行《農村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》銀監(jiān)會2003年9月12日第五十二條 農村商業(yè)銀行應當在每一會計年度終了時制作財務會計報告，并由監(jiān)事會聘請中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會認可的會計師事務所進行審計。 第九條 企業(yè)年度會計報表審計由中國注冊會計師和境內依法設立的會計師事務所依法進行。以中文或英文以外的文字印制的年報應附中文或英文譯本?！　∽詴嫀煂ν赓Y金融機構的資產、負債、損益科目進行審核并做出詳細說明?！　。担赓Y金融機構執(zhí)行《中華人民共和國外資金融機構管理條例》的情況。中央企業(yè)《中央企業(yè)財務決算報告管理辦法》國資委2004年2月12日第四條　除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財務決算報表和報表附注應當按照國家有關規(guī)定，由符合資質條件的會計師事務所及注冊會計師進行審計。外資金融機構《委托注冊會計師對外資金融機構進行審計管理辦法》中國人民銀行1996年4月30日二、審計范圍　　（一）外資金融機構應委托注冊會計師根據中國有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一般審計規(guī)則程序，對外資金融機構年度財務決算進行審查?！　。矗赓Y金融機構的電腦系統。金融租賃公司《金融租賃公司管理辦法》中國人民銀行2000年6月30日第三十一條　金融租賃公司應建立定期審計制度。企業(yè)年度會計報表必須經注冊會計師審計，并在規(guī)定的時間內連同注冊會計師的審計報告一并提供給報表使用者及政府有關部門?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》中國人民銀行2002年5月15日第六條 商業(yè)銀行披露的年度財務會計報告須經獲準從事金融相關審計業(yè)務的會計師事務所審計。審計報告應由監(jiān)事會通過，經股東代表大會年會審議后，報當地銀行監(jiān)管機構備案?！　。玻赓Y金融機構上報中國人民銀行的財務報表?！　。叮詴嫀熣J為有必要審計或說明的其他問題。農村合作銀行《農村合作銀行管理暫行規(guī)定》 銀監(jiān)會2003年9月12日第五十四條 農村合作銀行應當在每一會計年度終了時制作財務會計報告，由監(jiān)事會聘請中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會認可的會計師事務所進行審計。（2）商業(yè)銀行《商業(yè)銀行法》人大常委會1995年7月1日第五十六條　商業(yè)銀行應當于每一會計年度終了三個月內，按照國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構的規(guī)定，公布其上一年度的經營業(yè)績和審計報告。　?。玻赓Y金融機構上報中國人民銀行的財務報表?！　。叮詴嫀熣J為有必要審計或說明的其他問題?！　∝攧諘媹蟾嬗蓵媹蟊?、會計報表附注和財務情況說明書組成。第七條　年度、半年度財務會計報告應當包括：　　（一）會計報表；　?。ǘ媹蟊砀阶ⅲ弧　。ㄈ┴攧涨闆r說明書。在資產負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。在現金流量表上，經營活動的現金流量應當按照其經營活動的現金流入和流出的性質分項列示；銀行、保險公司和非銀行金融機構的經營活動按照其經營活動特點分項列示。在利潤表上，費用應當按照其性質分項列示。 第十條 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。其中，資產、負債和所有者權益的定義及列示應當遵循下列規(guī)定： （一） 資產，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。企業(yè)年度會計報表必須經注冊會計師審計，并在規(guī)定的時間內連同注冊會計師的審計報告一并提供給報表使用者及政府有關部門。（3）金融租賃公司《金融租賃公司管理辦法》中國人民銀行2000年6月30日第三十一條　金融租賃公司應建立定期審計制度?！　。矗赓Y金融機構的電腦系統。外資金融機構《委托注冊會計師對外資金融機構進行審計管理辦法》中國人民銀行1996年4月30日二、審計范圍　?。ㄒ唬┩赓Y金融機構應委托注冊會計師根據中國有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一般審計規(guī)則程序，對外資金融機構年度財務決算進行審查。《關于統一同業(yè)拆借市場中證券公司信息披露規(guī)范的通知》 中國人民銀行2003年8月12日二、經批準成為全國銀行間同業(yè)拆借市場成員的證券公司必須通過全國銀行間同業(yè)拆借中心的電子信息系統定期披露以下信息：　　（三）每年4月30日以前，披露經具有從事證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所及其會計師審計的年度財務報表和審計報告，包括審計意見全文、經審計的資產負債表、凈資本計算表、利潤表及利潤分配表和會計報表附注。非銀行金融機構（1）證券公司和期貨經紀公司民辦學校《民辦教育促進法》人大常委會2003年9月1日第三十八條 民辦學校資產的使用和財務管理受審批機關和其他有關部門的監(jiān)督。　?。矗赓Y金融機構的電腦系統。外資金融機構《委托注冊會計師對外資金融機構進行審計管理辦法》中國人民銀行1996年4月30日二、審計范圍　?。ㄒ唬┩赓Y金融機構應委托注冊會計師根據中國有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一般審計規(guī)則程序，對外資金融機構年度財務決算進行審查。在報送股東大會審議前，應當抄送董事會。例外情況《關于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》 財政部2004年2月1日第三條　以下特殊行業(yè)的國有企業(yè)暫不實行年度會計報表注冊會計師審計制度：　　（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨立法人資格的民品企業(yè)）；　　（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農場、新疆生產建設兵團和黑龍江墾區(qū)所屬農業(yè)企業(yè)。　　財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成?！　。叮詴嫀熣J為有必要審計或說明的其他問題?！　。玻赓Y金融機構上報中國人民銀行的財務報表。商業(yè)銀行《商業(yè)銀行法》人大常委會1995年7月1日第五十六條　商業(yè)銀行應當于每一會計年度終了三個月內，按照國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構的規(guī)定，公布其上一年度的經營業(yè)績和審計報告。三、國有企業(yè)股份轉讓公司《關于改進代辦股份轉讓工作的通知》證券業(yè)協會2002年8月29日四、3．按照股份轉讓方式分類，對股份轉讓公司的信息披露執(zhí)行不同的標準?！　。常赓Y金融機構的內部控制系統?！　ν鈬y行分行的年度審計應至少包括以下內容：財務報告、風險管理、營運控制、合規(guī)經營情況和資產質量?；饡⒕惩饣饡頇C構《基金會管理條例》國務院2004年6月1日第三十六條　基金會、境外基金會代表機構應當于每年3月31日前向登記管理機關報送上一年度工作報告，接受年度檢查。證券公司t《證券公司債券管理暫行辦法》證監(jiān)會第三十四條　發(fā)行人應當在債券存續(xù)期內向債券持有人披露經具有證券從業(yè)資格的會計師事務所審計的年度財務會計報告。非政府出資的中小企業(yè)信用擔保機構于每年3月底前，將上年度的財務會計報告，連同會計師事務所的審計報告，以及中小企業(yè)信用擔保業(yè)務報告，報送主管財政部門，財政部門審核后作為以后年度風險補償的參考。股份轉讓公司《關于改進代辦股份轉讓工作的通知》證券業(yè)協會2002年8月29日四、3．按照股份轉讓方式分類，對股份轉讓公司的信息披露執(zhí)行不同的標準。審計報告應于股東大會年會召開前，且不得遲于當年4月30日完成。在報送會計決算報表時，除國家另有規(guī)定外，應當附送中國注冊會計師的查帳報告。 第十四條 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。 （二） 投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。 （二） 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。銀行、保險公司和非銀行金融機構的各項負債有特殊性的，按照其性質分類分項列示。　　會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。證券公司《證券公司客戶資產管理業(yè)務試行辦法》 證監(jiān)會2004年2月1日第六十條　證券公司進行年度審計,應當同時對客戶資產管理業(yè)務的運營情況進行審計,并要求會計師事務所就各集合資產管理計劃出具單項審計意見。民辦學?！睹褶k教育促進法》人大常委會2003年9月1日第三十八條 民辦學校資產的使用和財務管理受審批機關和其他有關部門的監(jiān)督。合格境外機構投資者《合格境外機構投資者境內證券投資外匯管理暫行規(guī)定》證監(jiān)會、中國人民銀行2002年12月1日第六條　托管人在外匯管理方面應履行下列職責：　?。┟總€會