我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 行和盡力提高經(jīng)濟(jì)效益，保證資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)資料的正確可靠，而對(duì)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支和財(cái)產(chǎn)管理等進(jìn)行的一系列二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制失效(特別是從會(huì)計(jì)工作層面)表現(xiàn)在很多方面：體制本身不夠完善，執(zhí)行起來(lái)又流于形式；會(huì)計(jì)人員本身素質(zhì)很低，考核機(jī)制的不完善又無(wú)法促進(jìn)人員本身的能力發(fā)展。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，無(wú)法滿足完整內(nèi)部控制體制的運(yùn)行。監(jiān)管模式殘缺。（四） 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低 中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的“家族人員”混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平較低,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。內(nèi)部控制的目標(biāo)有興利與防弊兩個(gè)方面，興利是最主要的。同時(shí)由于企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制,無(wú)法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)系、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等公開(kāi)投資者面前,讓投資者放心,由此導(dǎo)致企業(yè)多方面融資困難。同樣，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的情況下，即將申請(qǐng)上市的國(guó)有企業(yè)如實(shí)對(duì)外披露相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的負(fù)面影響，影響或延誤企業(yè)的正常上市。具體表現(xiàn)為：隨意編造虛假的會(huì)計(jì)信息。（4）偏重事后控制。 （二） 提高企業(yè)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度,但不全面,沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員,沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。只有加強(qiáng)外部監(jiān)督,通過(guò)外部監(jiān)督對(duì)企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力,督促企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,以杜絕企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)的情況發(fā)生。 （五） 提高被控對(duì)象的受控度有效的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)有所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。對(duì)于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。參考文獻(xiàn)[1] 趙紅梅. 中小企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化設(shè)計(jì)全案. （7）[2] 樓德華. 中小企業(yè)內(nèi)部控制. （5）[3] 馮 芳. 關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探索. 《財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)》 2011 （2）[4] 代 玉. 企業(yè)內(nèi)部控制功效發(fā)揮的局限性及改進(jìn)建議. （7）[5] (1)[6] （10）[7] (1)[8] (7) [9] 趙文秀。不管哪個(gè)環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，應(yīng)先認(rèn)真研究從而準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作，管理制度有效貫徹。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。在我國(guó),相當(dāng)一部分民營(yíng)中小企業(yè)中,企業(yè)的投資者同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),以提高業(yè)務(wù)能力,減少賬務(wù)處理的技術(shù)差錯(cuò)。（5）企業(yè)存在重錢(qián)財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制，損失相當(dāng)嚴(yán)重。一些單位受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái)，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制失控。公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。企業(yè)失靈的利益分配機(jī)制,將導(dǎo)致一系列問(wèn)題:優(yōu)秀人才流失、員工積極性喪失等。同時(shí)，內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)都遵循相互牽制、相互制衡的原則，公司治理結(jié)構(gòu)中一些內(nèi)容如董事會(huì)與經(jīng)理之間的授權(quán)控制等也屬于內(nèi)部控制。（六） 將內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)混同事實(shí)上，內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的需要，是管理控制系統(tǒng)的一部分，其根本作用在于衡量和糾正企業(yè)工作人員的活動(dòng)，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計(jì)劃的要求。但僅僅依靠證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)，顯然是無(wú)法搞好證券監(jiān)管的。在證券市場(chǎng)發(fā)展的過(guò)程中，國(guó)家沒(méi)有及時(shí)制定相應(yīng)的法規(guī)和政策，表現(xiàn)出“先市場(chǎng)后規(guī)則”的特征。 （三） 審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)則制訂滯后，致使外部監(jiān)管的缺失會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明；會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持?？梢?jiàn)，內(nèi)部控制制度不是單一的某種管理制度，而是一種綜合性的控制監(jiān)督。在其產(chǎn)生的初期，內(nèi)部控制僅僅是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)正確和防止舞弊行為。經(jīng)過(guò)三十多年的發(fā)展，內(nèi)部控制制度已廣泛運(yùn)用到企、事業(yè)單位和各級(jí)政府的管理工作中。┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊裝┊┊┊┊┊訂┊┊┊┊┊線┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 學(xué)年論文紙第 1 頁(yè) 共
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