【正文】 三、中國石化內控體系簡介 20221006 40 中國石油化工股份有限公司 中國石油化工股份有限公司（中國石化）是中國最大的石油產品和主要石化產品生產商和供應商，中國第二大原油生產商，擁有比較完備銷售網(wǎng)絡、境內外（上海、香港、紐約、倫敦）四地上市的股份制企業(yè)。 20221006 36 企業(yè)內部控制與實質性審計關系 符合性測試結果（控制成功 %） 99%以上 95%99% 90%95% 90%以下 對系統(tǒng)的最終評價 優(yōu) 良 一般 差 企業(yè)內部控制可信程度 高 中 低 零 實質性審計要求的置信程度 75% 80% 90% 95% 20221006 37 綜合性評價 —— 程序及內容 改進意見 全面分析 分類匯總 20221006 38 綜合性評價報告 【 示例 】 制度總體評價 執(zhí)行情況 改進建議 該企業(yè) 4個控制系統(tǒng)中的絕大多數(shù)控制點設置較合理、齊全，符合相互制衡、相互協(xié)調的原則，如能認真執(zhí)行，基本上既能滿足業(yè)務需要又能防止錯弊發(fā)生。 已執(zhí)行 M22 ，訂貨單是否連續(xù)編號，是否一式多聯(lián)，分送相關部門；采購合同是否符合企業(yè)內部控制的要求。影響費 用核算的真實， 從而影響企業(yè) 效益的真實。 20221006 9 審計與內控評價 內部控制評價是現(xiàn)代審計的基礎 ? 內部控制經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，內部控制概念逐步擴展，推進審計方法的變革。 ” ? 1992年美國 C0S0報告提出，內部控制包括控制環(huán)境、控制活動、信息和溝通及監(jiān)督五個因素。 ? 根據(jù)評價主體的不同，內控評價可分為注冊會計師執(zhí)行的內控評價和內部審計人員執(zhí)行的內控自我評價。 。 已執(zhí)行 M28 20221006 35 企業(yè)內部控制符合性評價 客戶： ****股份公司 簽名 日期 項目：采購預付款循環(huán)企業(yè)內部控制測試 編制人 *** 索引號 M21 截止日： 復核人 *** 頁次 1 應付賬款明細賬 是否有原始憑證 原始憑證是否與賬務記錄一致 是否有與總賬余額核對標記 是否有與供應商對賬的標記 備注 日期 記帳憑證編號 金額 √ √ √ 11/12 11123 34500 √ √ √ 11/20 11125 23465 √ √ √ 11/20 11132 78900 √ √ √ 11/21 11137 12022 √ √ √ 11/21 11145 11780 √ √ √ 11/21 11151 16800 √ √ √ 審計人員意見及結論： 應付款項明細賬記錄清晰，每一筆記錄對應的記帳憑證都附有相應的經(jīng)批準的原始憑證，原始憑證的內容與記賬憑證的記錄一致，每月的明細賬余額與總賬余額核對相符。 建立健全書面管理制度。 20221006 42 股東大會 董事會 股份公司總裁班子 煉、化 分（子）公司 監(jiān)事會 董事會秘書局 戰(zhàn)略委員會 審計委員會 薪酬與考核委員會 化工事業(yè)部 油田勘探開發(fā)事業(yè)部 油品銷售事業(yè)部 煉油事業(yè)部 機關職能部門 總裁辦公室 法律事務部 發(fā)展計劃部 生產經(jīng)營管理部 財務部 科技開發(fā)部 人事部 安全環(huán)保部 外事部 工程部 物資裝備部 信息系統(tǒng)管理部 審計部 監(jiān)察部 油 田 分 （子） 公 司 銷 售 分 （子） 公 司 專 業(yè) 公 司 研 發(fā) 單 位 煉 油 部 分 化 工 部 分 中國石化組織結構 20221006 43 中國石化內部控制建設背景 ? 財政部 《 內部會計控制規(guī)范 》 (2022) ? 美國 《 薩班斯 奧克斯利 法案 》 (2022) ? 香港聯(lián)交所 《 企業(yè)管治常規(guī)守則 》 (2022) ? 上海證交所 《 上市公司內部控制指引 》 （ 2022) ? 國資委 《 中央企業(yè)全面風險管理指引 》 (2022) ? 財務、管理信息真實可靠； ? 保障資產安全完整； ? 規(guī)范經(jīng)營管理行為； ? 聯(lián)結規(guī)章制度，健全制度化管理體系； ? 完善法人治理結構，體現(xiàn)正確經(jīng)營理念。 ? 高層管理人員業(yè)績獎金考核： 10三個扣分檔次 ? 單位經(jīng)營目標考核： 5三個扣分檔次 20221006 52 內控手冊－附則 內控業(yè)務流程 總部 部門聯(lián)系人 《 內部控制手冊 》 業(yè)務 流程適用單位 內控手冊 配套 規(guī)章制度目錄及索引 員工 守則 附則 20221006 53 內容提要 四、中國石化內控自我評價實例 20221006 54 中國石化內控評價 自 2022年已組織四次全系統(tǒng)內控綜合檢查 ? 管理層內控自我評價 ? 外部審計師對財務報告內控審計 20221006 55 內控自我評價依據(jù) ?中國石化 《 內控檢查評價與考核 辦法 》 依據(jù)內控手冊，檢查內部控制健全性（設計） 依據(jù)適用的內容、范圍，檢查內部控制符合性（執(zhí)行） 20221006 56 內控自我評價范圍 ?總部層面：各管理部門 ?企業(yè)層面：各管理部門、所屬單位 20221006 57 內控檢查評價具體指引 ?《 企業(yè) 內控檢查評價指引 》 附：案例分析、內控流程檢查步驟方法舉例等 ?《 總部層面 內控檢查評價與考核實施細則 》 20221006 58 年度內控評價總流程（六步驟） 內部控制設計的有效性 內部控制運行的有效性 控制點的設計和運行情況 實質性漏 洞 編制自我評價報告及對外披露 內部控制設計的有效性 內部控制運行的有效性跟蹤落實、復核確認 跟蹤落實、復核確認 組織人員現(xiàn)場集中檢查 依據(jù)手冊制定年度檢查方案 現(xiàn)場檢查評分 內控缺陷認定 匯報 評估： 自我評估 獨立評估 內控設計有效性 集中培訓檢查人員 評估： 自我評估 獨立評估 內控執(zhí)行有效性 20221006 59 一、制定年度內控檢查方案 內控領導小組召集會議批準 檢查方案 ? 檢查范圍（企業(yè)范圍、內容、總部檢查） ? 檢查人員選拔及分組 ? 檢查前培訓 ? 檢查主要事項 20221006 60 二、內控檢查前培訓 ? 審計部組織內審人員培訓 ? 內控辦公室組織檢查人員培訓 20221006 61 三、現(xiàn)場內控檢查 ? 現(xiàn)場組織 ? 檢查內容 ? 檢查方法 ? 檢查底稿填寫和匯總 ? 檢查資料 20221006 62 現(xiàn)場組織 ? 第一階段：檢查準備 ? 第二階段：實施檢查 ? 第三階段：總結講評 20221006 63 準備之一：任務分組 ? 組長負責與企業(yè)班子成員談話，參加見面會及講評會； ? 副組長負責檢查內控環(huán)境（訪談部門負責人）、企業(yè)自查，并撰寫現(xiàn)場檢查報告； ? 檢查人員按內控流程分組 (以內控管理人員為主，搭配各類專業(yè)人員、特別是 IT專業(yè)人員） ? 明確檢查小組內部溝通要求 20221006 64 準備之二：企業(yè)見面會 企業(yè)班子成員、各有關部門負責人參加并介紹： ? 企業(yè)基本情況（生產經(jīng)營業(yè)務范圍、組織機構、經(jīng)理班子成員及其分工、財務管理核算體制、 ERP建設和實施情況等）； ? 檢查區(qū)間生產經(jīng)營計劃和預算完成情況； ? 內部控制實施情況（內控宣傳培訓、實施細則及相關制度修訂完善、日常內控工作機制、單位測試自查及整改情況）； ? 最近一次審計或財務稽核查出問題的整改情況等。 錯報指標與缺陷等級 一般缺陷 :錯報指標 1≥1 ‰ ，且錯報指標 2＜ 1‰ 重大缺陷 :1‰ ≤ 錯報指標 2＜ 5‰ 實質性漏洞 :錯報指標 2≥5 ‰ 20221006 82 內容之四：內控缺陷的認定（續(xù)） 其他會計信息質量一般缺陷：外部監(jiān)管重點關注的事項 （ 1）會計人員缺乏必要的任職資格和勝任能力。 （ 8）存貨盤點未按照規(guī)定執(zhí)行。 （ 7） ERP系統(tǒng)、財務管理信息系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)服務器未納入信息管理部門統(tǒng)一管理。 抽取的樣本應該注意應覆蓋以下方面，以保證樣本的均勻分布： ? 時間上分布比較均勻 。指被檢查企業(yè)有很多生產裝置、輔助單位、其它單位、公司本部等，如果很多單位都可能發(fā)生該類經(jīng)濟業(yè)務，應盡量覆蓋。 20221006 97 檢查方法 ? 對于同一業(yè)務不同企業(yè)選用的抽樣方法可能不同。由于各個企業(yè)的配置不同，參考截圖時，要參考截圖的結果而非步驟。 3）附件 4/5中的單個內控流程檢查工作底稿不能 “ 重命名 ” ，也不要將整張表復制粘貼到一張新表（破壞公式），否則將無法匯總流程得分、無法統(tǒng)計控制點執(zhí)行情況。匯總時需新建一個文件夾，將全體檢查人員已經(jīng)復核完成的流程底稿收集在一起；同時 放入 “ 00表 ” ， 打開后點擊 “ 更新 ” ， “ 內控流程檢查評價匯總表 ”內的統(tǒng)計數(shù)據(jù)將自動生成。 ? 現(xiàn)場檢查報告及各種檢查資料（含電子版）交內控辦公室。 （ 4） 00表匯總及填寫（ 附件 4） 20221006 114 檢查