【正文】 貸：銀行存款 ?以非貨幣性資產(chǎn)交換取得： 按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi) 資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?后續(xù)計(jì)量 ?長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ?長(zhǎng)期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。 ?實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不計(jì)入長(zhǎng)期債券投資的成本。 ?存貨盤盈：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 ?應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。 ?小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在 購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生 的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入銷售費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)商品成本。 ? 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。 ? 注意 ： 大中型企業(yè) ?小企業(yè) 小企業(yè)選擇會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則： “ 自由選擇、從高不就低、單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、一以貫之 ” 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 第二章 資 產(chǎn) 資產(chǎn)的含義 ?第五條 資產(chǎn)，是指小企業(yè) 過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè) 擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 的資源。 企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的規(guī)定相同。 ?第九十條 本準(zhǔn)則自 2022年 1月 1日起施行。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述 ?第三條 符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 。 （ 2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹? 第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 ?對(duì)于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在領(lǐng)用時(shí)按其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ?明確存貨借款費(fèi)用可以資本化，但前提必須是“經(jīng)過(guò) 1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨”。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 資產(chǎn)：長(zhǎng)期債券投資 ?一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料： ?（一）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。 ?長(zhǎng)期股權(quán)投資損失：計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 第二十六條： （ 1）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。 資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?主要變化 ?增加了非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，并規(guī)定“按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本”。通常需經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的建造或生產(chǎn)過(guò)程才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ? 取得時(shí)：按成本計(jì)量（第二十八條） ?投資者投入：按評(píng)估價(jià)和相關(guān)稅費(fèi) ?融資租入：按租賃合同約定的付款總額和相關(guān)稅費(fèi) ?盤盈：按重置成本 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ?折舊 ?折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法 對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額 進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? ?當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊； ?當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 ?不管以何種方式購(gòu)入固定資產(chǎn)，均以實(shí)際成本入賬，不使用現(xiàn)值計(jì)量。 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ? 與稅法規(guī)定高度一致。 ?（二）小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn) ?無(wú)形資產(chǎn)攤銷（第四十一條） ?無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用 年限平均法 進(jìn)行攤銷，根據(jù)其 受益對(duì)象 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn) ?主要變化 ?規(guī)定土地使用權(quán)應(yīng)與建筑物分別進(jìn)行處理。 ?企業(yè)所得稅法第十三條第 (三 )項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 ?《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 根據(jù)稅法規(guī)定，明確長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用四項(xiàng)內(nèi)容，籌建期間發(fā)生的 籌建費(fèi)用 計(jì)入管理費(fèi)用。 ?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 ?國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號(hào)， 2022年 3月 31日發(fā)布， 2022年 1月 1日起施行。 （ 1）從業(yè)人員，是指期末從業(yè)人員數(shù) （ 2）營(yíng)業(yè)收入，對(duì)不同行業(yè)采用不同標(biāo)準(zhǔn) （ 3）資產(chǎn)總額，采用資產(chǎn)總計(jì)代替。 ?子公司，是指被母公司控制的企業(yè)?！? ? 財(cái)政部于 2022年 11月 27日發(fā)布的 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 第二條規(guī)定：“本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)（簡(jiǎn) 稱金融企業(yè)， 下同），包括銀行（含信用社，下同）、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、 基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等。經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 ? 第二，在持有資產(chǎn)期間，資產(chǎn)的增值或減值均不作調(diào)整，仍維持取得時(shí)的 歷史成本 。 ?固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn) 尚可使用年限 分期攤銷。 ?規(guī)定了“小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年”。 資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn) ?處置無(wú)形資產(chǎn)（第四十二條） ?（一）無(wú)形資產(chǎn)處置的內(nèi)涵 ?由于各種原因?qū)е碌臒o(wú)形資產(chǎn)減少，包括對(duì)外出售、報(bào)廢及對(duì)外投資等。 ?（二）投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值 和相關(guān)稅費(fèi)確定。 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ?第三，日常修理費(fèi)用、改建支出、大修理費(fèi)用 ?第四，凈殘值確定：合理確定 ?《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》 (國(guó)稅發(fā) [2022]70號(hào) )規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一為 5%。 ?規(guī)定 “ 小企業(yè)在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本 ” 。 ?固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 固定資產(chǎn)的成本 ?但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ?與企業(yè)所得稅法一致 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ?處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（第三十四條） ?固定資產(chǎn)處置的內(nèi)涵 固定資產(chǎn)的處置，泛指由于各種原因造成固定資產(chǎn)減少的所有情形，包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤虧、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、用于債務(wù)重組等情形。 ? 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并 考慮稅法的規(guī)定 ，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ?5. 利息支出要符合下列條件： ? 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 。 ? 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 （ 5）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 ? 長(zhǎng)期債券投資損失 ——第二十一條 ?小企業(yè)長(zhǎng)期債券投資符合本準(zhǔn)則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資，作為長(zhǎng)期債券投資損失。 ?盤盈盤虧的材料：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支 非流動(dòng)資產(chǎn) ?長(zhǎng)期債券投資（第十七條） ?長(zhǎng)期股權(quán)投資（第二十二條） ?固定資產(chǎn)（第二十七條） ?生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（第三十五條） ?無(wú)形資產(chǎn)（第三十八條） ?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用