【正文】 ）處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 營業(yè)外收入 或 營業(yè)外支出 。 ?增加了自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，并單設(shè)“研發(fā)支出”科目。 資產(chǎn)：長期待攤費(fèi)用 ?長期待攤費(fèi)用的構(gòu)成（第四十三條） ?已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； ?租入固定資產(chǎn)的改建支出； ?固定資產(chǎn)的大修理支出； ?其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第六十九條 資產(chǎn)：長期待攤費(fèi)用 ?長期待攤費(fèi)用的攤銷 （第四十四條） ?長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用 年限平均法 進(jìn)行攤銷，根據(jù)其 受益對象 計(jì)入 相關(guān)資產(chǎn)的成本 或者 管理費(fèi)用 ，并沖減長期待攤費(fèi)用。 ?其他長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期 不得低于 3年 。 ?攤銷期限不同。 ? 第三，沿襲使用短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資等傳統(tǒng)概念，未使用 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 中的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資以及可供出售金融資產(chǎn)等概念。 資產(chǎn)：關(guān)注資產(chǎn)的會計(jì)處理 與稅法差異 ? 折舊 ?未投入使用的固定資產(chǎn)、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)，稅法不能稅前扣除其折舊，但會計(jì)上必須計(jì)提折舊 ? 無形資產(chǎn)攤銷 ?研發(fā)支出加計(jì)扣除 50% ? 開辦費(fèi) ?國稅函 [2022]98號：新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會 財(cái)政部 二○一一年六月十八日 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 說明： 、中型和小型企業(yè)須同時(shí)滿足所列指標(biāo)的下限，否則下劃一檔；微型企業(yè)只須滿足所列指標(biāo)中的一項(xiàng)即可。 什么是“股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)” ?股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)應(yīng)包括： ?已經(jīng)在滬深股市主板、創(chuàng)業(yè)板、中小板上市交易的企業(yè)； ?已經(jīng)在境外證券上市交易的企業(yè)； ?已經(jīng)發(fā)行公司債、企業(yè)債的公司或企業(yè)； ?正在準(zhǔn)備發(fā)行、申報(bào)股票上市的企業(yè)。” ? 2022年 12月 20日，國務(wù)院發(fā)布的 《 中華人民共和國外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例 》 （第 340號令）第二條規(guī)定： ? “第二條 本條例所稱外資金融機(jī)構(gòu)，是指依照中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)在中國境內(nèi)設(shè)立和營業(yè)的下列金融機(jī)構(gòu)： ? (一 )總行在中國境內(nèi)的外國資本的銀行 (獨(dú)資銀行 )； ? (二 )外國銀行在中國境內(nèi)的分行 (外國銀行分行 )； ? (三 )外國的金融機(jī)構(gòu)同中國的公司、企業(yè)在中國境內(nèi)合資經(jīng)營的銀行 (合資銀行 )； ? (四 )總公司在中國境內(nèi)的外國資本的財(cái)務(wù)公司 (獨(dú)資財(cái)務(wù)公司 )； ? (五 )外國的金融機(jī)構(gòu)同中國的公司、企業(yè)在中國境內(nèi)合資經(jīng)營的財(cái)務(wù)公司（合資財(cái)務(wù)公司）。 ?企業(yè)集團(tuán)＝母公司 +全部子公司 。 ?母公司，是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè)（或主體，下同）。 ? 財(cái)政部于 2022年 9月 20日發(fā)布的 《 關(guān)于加強(qiáng)國有金融企業(yè)集中采購管理的若干規(guī)定 》 （財(cái)金 [2022]209號）明確：“國有金融企業(yè)，是指國有獨(dú)資及國有控股的商業(yè)銀行、政策性銀行、保險(xiǎn)公司、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司和信托投資公司等金融企業(yè)。帶 *的項(xiàng)為行業(yè)組合類別 。 ? 投資 ?購買價(jià)款中包含的已到期未支付的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的股利 請 批 評 指 正 謝 謝 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 工信部聯(lián)企業(yè) [2022]300號 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)及有關(guān)單位： 為貫徹落實(shí) 《 中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法 》 和 《 國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見 》 （國發(fā) [2022]36號），工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定了 《 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 。 ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ?國務(wù)院令第 512號， 2022年 12月 6日發(fā)布， 2022年 1月1日實(shí)施 。 資產(chǎn)：總體特點(diǎn) ? 第一，小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量， 不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ，而是在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)計(jì)入 “ 營業(yè)外支出 ” 。 ?小制度規(guī)定，長期待攤費(fèi)用主要是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，并應(yīng)于開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月計(jì)入當(dāng)期損益。 ?經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的 剩余租賃期限 分期攤銷。 （企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十八條） ? 什么是大修理支出？ ?企業(yè)所得稅法第十三條第 (三 )項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： ? (一 )修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； ? (二 )修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 ?無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)受益對象計(jì)入成本或者費(fèi)用，部分無形資產(chǎn)攤銷可以計(jì)入“制造費(fèi)用”科目，而不是全部計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。 資產(chǎn)：無形資產(chǎn) ?國稅總局第 25號公告第三十八條規(guī)定： ?被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù) 備案 ： ?會計(jì)核算資料； ?企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ?技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面證明； ?無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。 ?如果既有法律規(guī)定又有合同約定，通常按照孰短的原則來掌握 ?小企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期 不得低于 10年 。 ? （一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； ? （二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； ? （三）能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； ? （四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； ? （五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 資產(chǎn)：無形資產(chǎn) ?初始計(jì)量：按成本計(jì)量（第三十九條） ?（一）外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)的其他支出（含相關(guān) 借款費(fèi)用 ）。 ?第五，固定資產(chǎn)損失處理：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失 ?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失 ?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損失 資產(chǎn)：無形資產(chǎn) ?無形資產(chǎn)的定義及構(gòu)成（第三十八條） ?（一）無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、 沒有實(shí)物形態(tài) 的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 ?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： ? （一）房屋、建筑物，為 20年； ? （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年 ? （五）電子設(shè)備，為 3年。 ?日常修理費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 ?大修理支出計(jì)入長期待攤費(fèi)用 ?改建支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本（但是，已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用）。 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ?固定資產(chǎn)盤盈不作為會計(jì)差錯處理，而是計(jì)入營業(yè)外收入。 ?注意處理好與稅收征管的關(guān)系 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ?主要變化 ?增加了生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計(jì)處理。 ?日常修理費(fèi)與